进出口税收政策概括及要点的分析

从海关总署的统计分析，“我国在本年上半年的贸易顺差为990.4亿美元，跌幅近12%.6月份的贸易顺差为213.5亿美元，比去年同期下跌了20.7%.1月到6月之间的贸易顺差比去年同期减少了132.1亿美元，跌幅达11.8%.”从以上数据标明，方针调整的效应已开始闪现。那么，对其调整与改变可概括为三个方面进行解析：
一、关税与进口环节增值税调整改变
(一)进口关税调整与进口环节增值税税收优惠
本年3月份，海关总署 2008 年第 16 号布告，对黄大豆(税则号列：12010091)1%进口暂定关税的施行停止期从2008年3月31日延伸至2008年9月30日。5月份，下发第42 号布告对食物、植物油等6 类26 个税目的产品进口税率进行了调整，首要包含食物、植物油、饲料、血液白蛋白和人用疫苗、棉花等产品。除棉花、植物油以外，其它产品的进口关税的暂定履行期为2008年6月1日至12月31日。在食物方面，冻猪肉进口税率由现在的12%降至6%;鳕鱼、开心果、婴幼儿食物以及乳清和酵母等9个税目产品的进口税率由现在的6%-25%降至2%-10%;豆粕、花生粕等饲料进口税率由现在的5%降至2%.6月1日至9月30日，椰子油和橄榄油进口税率分别由现在的10%、9%降至5%.
一是食物类。冻猪肉按6%的进口暂定税率;冻鳕鱼、开心果、婴幼儿食物以及乳清和酵母等9个税目产品为2%-10%的进口暂定税率;
二是植物油。自2008年6月1日至9月30日，橄榄油和椰子油按5%的进口暂定税率;
三是饲料。豆粕和花生粕按2%的进口暂定税率;
四是血液白蛋白和人用疫苗。共4个税目产品履行0%的进口暂定税率;五是棉花。自2008年6月5日至10月5日，对配额外进口的必定数量棉花施行暂时滑准税，将进口价格较高的高品质棉花适用的从量税从570元/吨下降至357元/吨，并从10月6日起康复现在的滑准税。
六是对“用锯或其他办法切开成矩形的大理石及石灰华”履行0%的进口暂定税率;对税目38249099项下适用进口暂定税率的电极浆料的产品规模作恰当调整;对广播级磁带录像机进口暂定税率作恰当调整。
上半年，海关总署在调整进口关税暂定税率的一起，持续扩展了用于配备制作业部分零部件进口关税的税收优惠规模。依据《财政部、国家开展变革委、海关总署、国家税务总局关于履行国务院加速复兴配备制作业的若干意见有关进口税收方针》(财关税[2007]11号)的有关要求，首要对以下进口零部件实施进口环节增值税先征撤退方针及进口产品适用关税优惠税率：
1、海关总署2008 年第29 号布告，自2008年1月1日起，国内企业为开发、制作大型、精细、高速数控设备及其功用进口的部件。
首要包含：立式或卧式加工中心、龙门式加工中心(含龙门镗铣床)、数控车床(含车削中心)、重型数控卧式车床(含车削中心)、大型数控立式车床(含车削中心)、数控铣镗床(含铣镗加工中心)、数控滚齿机、数控插齿机、数控剃齿机、数控磨齿机、数控闭式机械压力机及大型多工位压力机、数控激光冲压切开复合机、数控不落轮车床、柔性制作系统，功用部件包含数控设备、高速电工轴(加工中心)、数控动力刀架、数控反转工作台、滚珠丝杠副、直线翻滚导轨、主动换刀设备。
2、《财政部关于调整大功率风力发电机组及其要害零部件、原材料进口税收方针的告诉》(财关税[2008]36 号)， 自2008年1月1日(以进口申报时刻为准)起，国内企业为开发、制作大功率风力发电机组而进口的要害零部件、原材料。
大功率风力发电机组是指单机额外功率不小于1.2兆瓦的风力发电机组。
3、海关总署2008 年第24 号布告，自2008年1月1日起，国内企业为开发、制作大型非公路矿用自卸车而进口部分要害零部件、原材料。
首要包含：额外装载质量不小于108吨的大型电动轮非公路矿用自卸车和额外装载质量不小于85吨的大型机械传动非公路矿用自卸车。
4、海关总署2008 年第 15 号布告和《财政部关于调整新式大马力农业配备及其要害零部件进口税收方针的告诉》(财关税 [2008]14 号)，自2008年1月1日起，国内企业为开发、制作新式大马力农业配备而进口的部分要害零部件。
首要包含：大马力轮式拖拉机、半喂入水稻联合收割机、马铃薯联合收成机、自走式青贮饲料收成机、马铃薯栽培机、大型小麦免耕播种机、水稻覆土直播机、采棉机。
5、《财政部关于成品油进口税收问题的告诉》( 财关税 [2008]35 号)，自2008年4月1日至2008年6月30日，我国石油天然气集团公司进口的50万吨汽油、100万吨柴油和我国石油化工集团公司进口的50万吨汽油、150万吨柴油。
6、商务部 2008 年第 43 号布告，自下发之日起，进口原产于东盟国家起酥油适用我国-东盟自由贸易区项下“混合制成的食用油脂或制品”(税则号列15179000)适用优惠税率。假如进口商申报进口起酥油适用我国-东盟自由贸易区优惠税率，须提交出口国政府指定组织签发的原产地证书(FORM E)和其他有关规则的单证。
7、《财政部、国家税务总局关于添加农业部2008 年度鱼种( 苗) 免税进口方案的告诉》(财关税 [2008]55 号 )规则，将《财政部、国家税务总局关于农业部2008年度种子(苗)、种畜(禽)、鱼种(苗)和种用野生动植物种源免税进口方案》(财关税[2008]10号)中添加“其他鱼苗及其卵”免税方案4000万尾(粒)，并按免税处理有关进口手续。
8、财关税[2006]3号，为支撑引入和推行良种，加强物种资源维护，丰厚我国动植物资源，开展优质、高产、高效农林业。自2006年1月1日至2010年12月31日，对经国务院同意，在“十一五”期间对进口种子(苗)、种畜(禽)、鱼种(苗)和种用野生动植物种源(以下简称种源)免征进口环节增值税。
免税的首要规模：与农、林业出产密切相关的进口种子(苗)、种畜(禽)和鱼种(苗)，以及具有研讨和培养繁衍条件的动植物科研院所、动物园、专业动植物维护单位、养殖场和栽培园进口的用于科研、育种、繁衍的野生动植物种源。详细免税种类见所附的《进口种子(苗)、种畜(禽)、鱼种(苗)和种用野生动植物种源免税货品清单》;戎行、武警、公安、安全部分(含缉私差人)进口的警用工作犬。
二、对以上优惠税收方针的享用，进口企业在履行过程中应当留意以下几个方面：
一是享用先征撤退方针的进口要害零部件，应依据详细清单所列进口要害零部件实施年度暂定关税税率，如不按年度税率的应按其它暂定关税税率履行。
二是享用先征撤退方针的企业进口上述要害零部件时，应向海关独自申报进口，并凭财政部出具的严重配备制作企业退税确认书直接向进口地海关请求处理先征撤退手续。
三是所退税款作为国家出资处理，转为国家资本金，首要用于企业新产品的研发出产以及自主立异才能建造。
四是进口免税种源(含工作犬)的企业，每年应向主管部分提出下一年度进口方案，主管部分审阅后于12月1日前连同本年度免税进口履行情况汇总上报财政部、国家税务总局核定。在核定的年度免税种类、数量规模内，按海关的有关规则处理免税手续。关于未经同意或未列人年度方案的进口种源应照章征收进口环节增值税。
免税进口的种子(苗)、种畜(禽)、鱼种(苗)和种用野生动植物种源进人国内市场后的税收问题，按国内有关税收规则履行。