税收优惠的概念及作用是什么

税收优惠是各国常用的减轻税收担负的方法，它具有引导资源合理装备，促进经济结构调整，给企业供给宽松开展空间等效果。改革开放以来，我国拟定了多项税收优惠方针，在发挥重要效果的一同，也逐渐暴露出一些问题，如工业导向才能缺乏、中西部区域税收优惠效应不显着等。罢了由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日取得高票经过，将于2008年1月1日起施行的新税法对税收优惠方针进行了一致，施行“工业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠系统，标志着我国税收体系上升到了一个新的台阶。
一、税收优惠的概念
税收优惠是国家使用税收杠杆对经济运转进行调控的一种手法，它是主权国家为完成必定的社会政治或经济意图，经过拟定歪斜性的税收法律、法规、方针来豁免或削减经济行为或经济效果的税收担负的行为。
二、税收优惠的效果
(一)税收优惠有利于引入外国先进的技能和办理经历
外商直接出资在为我国带来外国本钱的一同，也引入了先进的技能设备和办理经历。在今世经济开展中，科学技能起着决议性的效果。特别我国的技能还比较落后，学习与引入先进的科学技能就显得更为重要。因而，引入先进技能成为我国外商出资的重要内容。在曩昔的一些年，我国经过给予外商出资的先进技能企业以税收优惠，促进了一大批先进技能企业纷繁树立。
(二)引导资源合理装备，促进工业结构合理调整
我国正处于经济体系的转型期，靠商场调节经济。但商场调节具有滞后性，企业对工业结构调整的反响一直体现得比较缓慢。在这种情况下，政府经过合理的税收方针，对需求下大力、急需开展的工业予以税收优惠，而对约束的职业不予以优惠或许施行高税负，就能够给一切商场行为主体一个比较清晰的工业信号，然后引导社会资源合理流动，完成工业结构优化。
(三)税收优惠有利于促进我国经济体系改革，加快经济的商场化进程
外资税收优惠方针的施行，影响了外商出资的增加，国外的先进技能、设备、办理经历和人才，也跟着外资一同进入我国，推动了我国相关范畴的改造和立异。如外商出资企业关于本钱办理、营销办理、人力资源办理的做法，为内资企业供给了经历学习，一同扩展了国民的视界，使其对世界经济交往中的一些常规和准则有所了解和运用，确立了与商场经济相适应的新思想和新观念，推动了我国经济的商场化进程。
三、新税法对完善我国税收优惠的对策
(一)一致税法，保证表里资企业法律地位相等
现在，我国首要在所得税和关税范畴施行表里两套准则。内资企业和外资企业尽管名义所得税税率都保持在33%，可是税法对外资企业所供给的税收优惠待遇不管从广度仍是深度上都远甚于内资企业，形成内资企业的实践税负远远重于外资企业，在经济竞赛中很难与外资企业处于同一同跑线。
商场经济的魂灵之一是公平竞赛。商场经济条件下各经济行为主体之间的竞赛，有必要是有规矩的、相等的竞赛，不能因一切制、从属联系或出资来历的不同给予不同待遇，使它们处于不相等的地步。我国现行涉外税收优惠方针，显着与上述的要求相违背。例如，表里资企业的所得税税率，现在尽管名义上同为33%，但设在经济特区和经济技能开发区等特定区域的外商出资企业，能够减按15%或24%，乃至减按10%的税率纳税。一同，给予内资新办企业的减免税，一般是从开业之日起，减免1年或2年〔或前1年免税，后1年折半征收〕。对外商出资企业，则是从获利年度开端，前2年免税，后3年折半征收(乃至前5年免税，后5年折半征收)。其结果是整个外商出资企业的所得税税负，不到内资企业所得税实践担负率的1/3.不同如此之大的税收担负，阻碍了表里资企业之间的公平竞赛和资源的合理装备，也阻碍了内资企业在同等条件下同国外进行经济交往，乃至导致一些冒牌的外商出资企业不断呈现，严峻损害了国家的权益。
新的税法正是参照世界通行做法，内资、外资企业适用一致的企业所得税法，并恰当下降企业所得税税率。这样关于内资企业来讲面临竞赛更有底气，而我国对外商出资企业的归纳招引力也不会因而削弱。由于外商来我国，并不是被税收一个要素所驱动，其他要素也很重要，比方基础设施、科技支撑力气、劳动力本质、工业配套才能、融资条件和社会安稳等都要考虑。我国巨大的商场，才是外商最底子的出资动力。
(二)完成工业导向的税收优惠
改革开放以来，我国施行涉外税收优惠为主的税收优惠方针的意图在于引入国外资金和先进技能，鼓舞世界本钱逐渐向“特定区域出资-本钱密集型项目出资-技能密集型出资”，促进工业晋级和结构调整。可是，我国税收优惠方针首要运用下降税率、折半征收、免税期、亏本结转等直接税收优惠方法，只需出资规模小、运营周期短、见效快的劳动密集型企业才能在出资的短时间内获利并享用这些优惠，而对出资规模大、运营周期长、见效慢的基础工业、本钱密集型和技能密集型企业则没有招引效应。别的，我国施行的是生产型增值税，对本钱有机构成高的动力、原资料和高新技能企业也显着晦气。特别是高新技能企业由于现代科研投入的增量大、“无形资产”、“特许权使用费”、“技能开发费”中直接资料的投入、损耗占了适当的比重，而这一部分的税额不能抵扣，在必定程度上又影响着企业对新技能的开发和引入。对技能含量高的工业，其高增值产品的增值税负重，关于企业科技开发扩展生产亦将直接遭到影响，然后下降了企业的竞赛力。
所以说，不管外资仍是内资企业，也不管出资于哪个区域，只需进入相同的工业，就享用相同的工业优惠方针，这是我国工业结构优化和晋级的客观需求。新税法就清晰规定，施行鼓舞节省资源动力、维护环境以及开展高新技能等以工业优惠为主的税收优惠方针，特别是对国家要点扶持和鼓舞开展的高科技工业、农林牧渔业项目以及环保等企业给予税收优惠。另根据规定，契合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需求要点扶持的高新技能企业，减按15%的税率征收企业所得税。
(三)完善区域和谐的税收优惠
对外商出资企业自东向西的梯度税收优惠方针是我国当时对外商出资企业税收方针的重要内容。东部区域首先使用税收优惠方针，凭仗自然条件、劳动力、原资料本钱、商场潜力、交通通讯条件等方面的优势，招引了很多的外资，在资金和技能上取得了强有力的支撑，大大促进了其经济的增加。但西部处在经济落后区域，人民生活水平依然低。中部也是在税收优惠方面不及东部的广度和深度。依照我国区域经济和谐开展整体布置，结合中西部区域的详细经济环境条件，营建愈加有利于中西部区域招引国表里出资的税收优惠方针环境，现已成为区域经济和谐开展中的杰出问题。
而新税法中，关于区域效应问题提出了很好的处理方法：一个是经济特区，香港、澳门与几个经济特区的联系十分亲近，深圳、珠海、汕头三个特区都在广东，而香港、澳门的很多企业在此地设厂，这就给香港、澳门的企业持续享用优惠税率留下了空间;另一个是西部区域，为体现国家对西部区域的要点支撑，国务院出台了一系列方针方法，其间包含有关税收优惠方针。如对设在西部区域鼓舞类工业的内资企业和外商出资企业，在必定时限内，按15%的税率征收企业所得税。民族自治当地的企业经省级人民政府同意，能够定时减征或免征企业所得税。对在西部区域新办交通、电力、水利、邮政、广播电视等企业，企业所得税施行两年免征、三年折半征收的方针。对为维护生态环境，退耕还生态林、草产出的农业特产品收入，在10年内免征农业特产税。对西部区域公路国道、省道建造用地对比铁路、民航用地免征犁地占用税，其它公路建造用地是否免征犁地占用税，由省自治区或直辖市人民政府决议。对西部区域内资鼓舞类工业、外商出资鼓舞类工业及优势工业的项目在出资总额内进口自用先进技能设备，除国家规定不予免税的产品外，免征关税和进口环节增值税。对西部区域施行愈加优惠的边境贸易方针，在出口退税、进出口产品运营范围、进出口产品配额等方面放宽约束。
尽管新税法在以上三个方面进行了要点的改善，可是体现在同世界和谐防止两层纳税的问题上依然没能有所突破，由于税收优惠在施行中发生的问题实践上便是国内问题世界化的体现。而关于现已具有了世界性的问题，单靠一个国家是不能也是无法得到有用处理的，有必要进行世界和谐。从另一方面来说，税收主权作为国家主权的核心内容，各国有其予以据守的理由，也肯定不会轻言抛弃。这也就意味着一国的税收方针不该遭到他国的无端干与，任何国家关于他国税收方针的指手划脚都只能是不正当的，即便是在税收优惠的施行中呈现了种种问题的情况下亦是如此。笔者以为：切实可行的方法只能是针对所呈现的问题，国家与国家之间相互进行洽谈或是经过世界组织来进行和谐处理。详细来说：关于东道国所选用的招引外国出资的税收优惠可能会失败的问题，仅有可行的方法便是在出资东道国与母国之间进行和谐。在实践中，一个有用的和谐方法便是在相关国家的双方税收协议中，缔结税收饶让的条款。该条款的含义不只防止和消除世界重复纳税，并且合作所得来历地招引外资的税收优惠方针的施行，鼓舞对来历地国的出资。