怎样做专项应付款的会计分录
来源：听讼网整理 2018-11-13 12:51
在实践作业中，有些当地在获得上级拨入的资金进行管帐核算时，不分资金性质，一概作为村团体的补助收入进行管帐核算，这样年终将上级拨入的一切资金悉数由“补助收入”科目转入“本年收益”，虚增了村团体的收益。这是不符合《村团体经济安排管帐制度》规则的。下面听讼网小编来为你回答，期望对你有所协助。
一、村团体经济安排应增设“专项应付款”科目
专项应付款是村团体经济安排收到财务、其他有关部分和社会团体拨入的具有特定用处的各项专项资金。《村团体经济安排管帐制度》在管帐科目附注中说到，有承受国家拨入的具有专门用处的拨款的，可增设“专项应付款”科目。跟着社会主义新乡村建造的不断推动，各级财务以项目资金的方式支撑新乡村建造的力度越来越大。项目资金触及到乡村水、电、路等基础设施、村庄整治、农业归纳开发和产业化建造等方面，已成为新乡村建造的首要资金来源，开始完结了党和各级政府提出的“工业反哺农业、城市支撑乡村”的作业战略和方针，对推动新乡村建造发挥了活跃的效果。若要正确核算就应当增设“专项应付款”科目。本科目应按专项应付款品种设置明细账，进行明细核算。
二、村团体补助收入与专项应付款的差异和联络
《村团体经济安排管帐制度》规则，补助收入是指村团体经济安排收到财务、其他有关部分和社会团体的各项补助资金。专项应付款是村团体经济安排收到财务、其他有关部分和社会团体拨入的具有特定用处的各项专项资金。虽然补助收入和专项应付款都是指村团体经济安排收到的财务、其他有关部分和社会团体拨入的资金。二者的共性便是无需归还，但仍存在许多差异：
(一)拨款界定内容不同。
专项应付款一般在拨款时，就清晰为某某项目资金，如“动力村建造资金”、“示范村建造资金”和“水利建造资金”等;而且其拨款部分不只包括国家财务部分，一起也包括其他部分，如农业部分、水利部分、林业部分等，还包括国有企业。而补助收入一般由财务等部分拨入，不清晰限制专门用处，一般以“某某补助款”的方式呈现。
(二)拨款时刻次序不同。
专项应付款的拨款时刻一般是先拨款后建造。这儿的“先拨款”包括两种意思：一是在施行项现在资金已拨付到村;二是虽未拨付村但已列入财务预算或列入拨付方案。这是因为，专项应付款一起也是国家的专项资金，如无特殊状况，该资金不得改动用处，对该资金的拨付，国家有清晰的规则，财务等部分无权决议资金的去向，只能加强管理。而“补助收入”基本上都是村团体先完结某个项目，后由财务等部分依据该村的实践状况适当地予以补助，是否补助彻底取决于财务等有关部分。因为其性质彻底归于补偿性质，是财务等部分的自有资金。
(三)拨款资金性质不同。
从性质上讲，补助收入归于收益性出入，专项应付款归于资赋性出入。所谓收益性出入是指该项出入的发作为了获得本期收益，即只是与本期收益有关。收益性出入计入当期收益，列入村团体经济安排的收益分配表，以正确核算会主体的当期的收益效果。村团体经济安排行政方面的开支，只触及一个管帐年度，归于收益性开销，其上级拨入的金钱是收益性补助;所谓财物性出入是指该项出入的发作不只与本期收益有关，而且与后续管帐期间的收益有关，或许首要是与今后各管帐期间有关。财物性出入列入村团体经济安排财物负债表，作为一切者权益或财物，以实在反映管帐主体的财务状况。购建财物、公益事业建造构成的固定财物开支，将触及多个管帐年度，是财物性开销。其上级拨入的金钱是财物性补助。
(四)管帐科目性质不同。
“专项应付款”科目，从性质讲，他是负债类的一个过渡性科目，归于负债类的管帐要素，不进入当年的出入决算，终究结果是直接影响村团体经济安排的一切者权益：“补助收入”科目，从性质上讲，他是规范的收入类的科目，归于收入类的管帐要素，首要核算财务等部分的补助资金，一般不带有项目“帽子”或不构成财物，年终要进入当年的决算，收入与当年开销科目相关或配比。终究结果是转入“本年收益”，参加村团体经济安排的收益分配。
在实践管帐核算作业中，村团体经济安排对上级拨入的各项资金，应辨明拨入资金的性质，分门别类的选用“补助收入”科目或“专项应付款”科目进行管帐处理。以保证村团体的“本年收益”及“管帐报表”的实在精确。
三、村团体补助收入与专项应付款的管帐处理
专项应付款的管帐核算实践收到专项拨款，借记“银行存款”科目，贷记“专项应付款”科目;付出专项资金时，借记“在建工程”等科目，贷记“银行存款”科目;拨金钱目完结后，构成财物的部分，应按实践本钱，借记“固定财物”等科目，贷记“在建工程”等科目，一起借记“专项应付款”科目，贷记“公积公益金”科目;未构成财物的部分，报经同意后，借记“专项应付款”科目，贷记“在建工程”等科目。拨金钱目完结后，如有拨款结余需求上交的，借记“专项应付款”科目，贷记“银行存款”科目;如拨款结余不需求上交的，借记“专项应付款”科目，贷记“公积公益金”科目。本科目应按专项应付款品种设置明细账，进行明细核算。每一拨金钱目完结后，该明细科目无余额。
“补助收入”科目是反映和核算村级安排收到财务等有关部分补助资金的，是村团体经济安排收入的一部分，归于损益类科目。借方挂号村级补助款的使用状况，贷方挂号财务拨人的各项补助金钱。使用后如有结余不需求上交，年终将“补助收入”科目的贷方余额转入“本年收益”科目的贷方，结转后本帐户应无余额，
四、村团体补助收入与专项应付款的使用举例
[例1]上级拨入ABC村硬化村级路途资金750000.00元，金钱收到存入银行。
1、收到硬化村级路途资金时，管帐分录为：
借：银行存款750000.00
贷：专项应付款——村级路途750000.00
2、经过招投标后，依照合同要求给施工方预付必定份额的启动资金(假设为20%)150000.00元。依据工程中标通知书和合同复印件、施工单位出据的预收款凭据，记入予付工程款：
借：应收款——某某施工单位(人)150000.00
贷：银行存款150000.00
3、村团体按合同和施工进度预付工程款350000.00元时，除依据合同复印件外，还应依据建造单位出据的工程施工进度报告单及施工单位出据的预收款凭据，记入予付工程款：
借：应收款——某某施工单位(人)350000.00
贷：银行存款350000.00
4、工程竣工后，村团体应及时安排力气进行工程质量检验，处理工程竣工决算和工程资金结算。决算总本钱755000.00元。拨付剩下资金的一起，应依据竣工决算单、工程资金结算单、施工单位按竣工决算单反映的工程总本钱开据的税务发票、村团体依据资金结算单的状况出据的下欠工程款的欠据凭据，作反映工程本钱的管帐处理：
借：在建工程——村级路途755000.00
贷：应收款——某某施工单位500000.00
应付款——某某施工单位5000.00
银行存款250000.00
5、工程检验交付使用时，应依据工程质量检验报告，结转工程本钱：
借：固定财物——村级路途755000.00
贷：在建工程——村级路途755000.00
6、按拨付资金作结转，这项补助是用于构成固定财物的补助，应转入一切者权益中的公积公益金，管帐分录为：
借：专项应付款——村级路途750000.00
贷：公积公益金750000.00
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一、村团体经济安排应增设“专项应付款”科目
专项应付款是村团体经济安排收到财务、其他有关部分和社会团体拨入的具有特定用处的各项专项资金。《村团体经济安排管帐制度》在管帐科目附注中说到，有承受国家拨入的具有专门用处的拨款的，可增设“专项应付款”科目。跟着社会主义新乡村建造的不断推动，各级财务以项目资金的方式支撑新乡村建造的力度越来越大。项目资金触及到乡村水、电、路等基础设施、村庄整治、农业归纳开发和产业化建造等方面，已成为新乡村建造的首要资金来源，开始完结了党和各级政府提出的“工业反哺农业、城市支撑乡村”的作业战略和方针，对推动新乡村建造发挥了活跃的效果。若要正确核算就应当增设“专项应付款”科目。本科目应按专项应付款品种设置明细账，进行明细核算。
二、村团体补助收入与专项应付款的差异和联络
《村团体经济安排管帐制度》规则，补助收入是指村团体经济安排收到财务、其他有关部分和社会团体的各项补助资金。专项应付款是村团体经济安排收到财务、其他有关部分和社会团体拨入的具有特定用处的各项专项资金。虽然补助收入和专项应付款都是指村团体经济安排收到的财务、其他有关部分和社会团体拨入的资金。二者的共性便是无需归还，但仍存在许多差异：
(一)拨款界定内容不同。
专项应付款一般在拨款时，就清晰为某某项目资金，如“动力村建造资金”、“示范村建造资金”和“水利建造资金”等;而且其拨款部分不只包括国家财务部分，一起也包括其他部分，如农业部分、水利部分、林业部分等，还包括国有企业。而补助收入一般由财务等部分拨入，不清晰限制专门用处，一般以“某某补助款”的方式呈现。
(二)拨款时刻次序不同。
专项应付款的拨款时刻一般是先拨款后建造。这儿的“先拨款”包括两种意思：一是在施行项现在资金已拨付到村;二是虽未拨付村但已列入财务预算或列入拨付方案。这是因为，专项应付款一起也是国家的专项资金，如无特殊状况，该资金不得改动用处，对该资金的拨付，国家有清晰的规则，财务等部分无权决议资金的去向，只能加强管理。而“补助收入”基本上都是村团体先完结某个项目，后由财务等部分依据该村的实践状况适当地予以补助，是否补助彻底取决于财务等有关部分。因为其性质彻底归于补偿性质，是财务等部分的自有资金。
(三)拨款资金性质不同。
从性质上讲，补助收入归于收益性出入，专项应付款归于资赋性出入。所谓收益性出入是指该项出入的发作为了获得本期收益，即只是与本期收益有关。收益性出入计入当期收益，列入村团体经济安排的收益分配表，以正确核算会主体的当期的收益效果。村团体经济安排行政方面的开支，只触及一个管帐年度，归于收益性开销，其上级拨入的金钱是收益性补助;所谓财物性出入是指该项出入的发作不只与本期收益有关，而且与后续管帐期间的收益有关，或许首要是与今后各管帐期间有关。财物性出入列入村团体经济安排财物负债表，作为一切者权益或财物，以实在反映管帐主体的财务状况。购建财物、公益事业建造构成的固定财物开支，将触及多个管帐年度，是财物性开销。其上级拨入的金钱是财物性补助。
(四)管帐科目性质不同。
“专项应付款”科目，从性质讲，他是负债类的一个过渡性科目，归于负债类的管帐要素，不进入当年的出入决算，终究结果是直接影响村团体经济安排的一切者权益：“补助收入”科目，从性质上讲，他是规范的收入类的科目，归于收入类的管帐要素，首要核算财务等部分的补助资金，一般不带有项目“帽子”或不构成财物，年终要进入当年的决算，收入与当年开销科目相关或配比。终究结果是转入“本年收益”，参加村团体经济安排的收益分配。
在实践管帐核算作业中，村团体经济安排对上级拨入的各项资金，应辨明拨入资金的性质，分门别类的选用“补助收入”科目或“专项应付款”科目进行管帐处理。以保证村团体的“本年收益”及“管帐报表”的实在精确。
三、村团体补助收入与专项应付款的管帐处理
专项应付款的管帐核算实践收到专项拨款，借记“银行存款”科目，贷记“专项应付款”科目;付出专项资金时，借记“在建工程”等科目，贷记“银行存款”科目;拨金钱目完结后，构成财物的部分，应按实践本钱，借记“固定财物”等科目，贷记“在建工程”等科目，一起借记“专项应付款”科目，贷记“公积公益金”科目;未构成财物的部分，报经同意后，借记“专项应付款”科目，贷记“在建工程”等科目。拨金钱目完结后，如有拨款结余需求上交的，借记“专项应付款”科目，贷记“银行存款”科目;如拨款结余不需求上交的，借记“专项应付款”科目，贷记“公积公益金”科目。本科目应按专项应付款品种设置明细账，进行明细核算。每一拨金钱目完结后，该明细科目无余额。
“补助收入”科目是反映和核算村级安排收到财务等有关部分补助资金的，是村团体经济安排收入的一部分，归于损益类科目。借方挂号村级补助款的使用状况，贷方挂号财务拨人的各项补助金钱。使用后如有结余不需求上交，年终将“补助收入”科目的贷方余额转入“本年收益”科目的贷方，结转后本帐户应无余额，
四、村团体补助收入与专项应付款的使用举例
[例1]上级拨入ABC村硬化村级路途资金750000.00元，金钱收到存入银行。
1、收到硬化村级路途资金时，管帐分录为：
借：银行存款750000.00
贷：专项应付款——村级路途750000.00
2、经过招投标后，依照合同要求给施工方预付必定份额的启动资金(假设为20%)150000.00元。依据工程中标通知书和合同复印件、施工单位出据的预收款凭据，记入予付工程款：
借：应收款——某某施工单位(人)150000.00
贷：银行存款150000.00
3、村团体按合同和施工进度预付工程款350000.00元时，除依据合同复印件外，还应依据建造单位出据的工程施工进度报告单及施工单位出据的预收款凭据，记入予付工程款：
借：应收款——某某施工单位(人)350000.00
贷：银行存款350000.00
4、工程竣工后，村团体应及时安排力气进行工程质量检验，处理工程竣工决算和工程资金结算。决算总本钱755000.00元。拨付剩下资金的一起，应依据竣工决算单、工程资金结算单、施工单位按竣工决算单反映的工程总本钱开据的税务发票、村团体依据资金结算单的状况出据的下欠工程款的欠据凭据，作反映工程本钱的管帐处理：
借：在建工程——村级路途755000.00
贷：应收款——某某施工单位500000.00
应付款——某某施工单位5000.00
银行存款250000.00
5、工程检验交付使用时，应依据工程质量检验报告，结转工程本钱：
借：固定财物——村级路途755000.00
贷：在建工程——村级路途755000.00
6、按拨付资金作结转，这项补助是用于构成固定财物的补助，应转入一切者权益中的公积公益金，管帐分录为：
借：专项应付款——村级路途750000.00
贷：公积公益金750000.00
以上便是关于这方面的法律知识，期望能对您有所协助。如果您不幸遇到一些比较扎手的法律问题，而您又有托付律师的主意，咱们听讼网有许多律师能够给你供给服务，而且咱们听讼还支撑线上指定区域挑选律师，而且都有相关律师的详细资料。