会计与税法对无形资产减值处理的差异

一、无形资产减值
进入常识经济时代，无形资产在企业中的效果和比重越来越大，技能更新越来越快，为了实在反映企业所具有的无形资产，企业应定时或许至少在每年度终了查看各项无形资产估计给企业带来未来经济效益的才能，对估计可收回金额低于其账面价值的，应当计提减值预备，借记“经营外开销”科目，贷记“无形资产减值预备”科目，假如已计提减值预备的无形资产又得以康复，应在已计提减值预备的范围内转回，借记“无形资产减值预备”科目，贷记“经营外开销”科目。
二、管帐与税法对无形资产减值处理的差异
企业计提无形资产减值预备，管帐上能够从当期赢利中扣除，但按税法规则，不得从当期应交税所得额中扣除。然后构成可抵减的时间性差异，企业选用敷衍税款法核算时，不设“递延税款”科目，选用交税影响管帐法核算时，计入“递延税款”科目的借方，转回已计提减值预备时记入“递延税款”科目的贷方，无形资产不同于存货，存在价值逐步搬运的进程。无形资产计提或转回减值预备的交税调整、所得税费用和递延税款的承认和计量，与固定资产处理准则相同，差异在于无形资产摊销时，直接冲减无形资产账面价值，固定资产计提折旧时，计入其备抵账户，因而，当转回无形资产减值预备时，无形资产计提减值预备后的摊销额与按不考虑减值要素情况下摊销额的差额，无需调整无形资产的账面余额。在转回已计提无形资产减值预备时，以可收回金额与不考虑减值要素情况下的无形资产账面余额两者熟低确认的金额与其账面价值的差额，承以为可转回计入损益的无形资产减值预备，转回的金额不得超越已计提的减值预备的账面余额。
三、无形资产减值所得税管帐处理的运用
甲企业2001年1月1日购入一项无形资产，实际成本为100万，估计运用年限为5年(与税法规则相同)，2001年起甲企业完成赢利总额每年为100万，适用所得税率为33%，不存在其他交税调整事项，因为时间性差异发生的递延税款借项估计能够转回，假定减值预备计提、转回时，无形资产运用年限不变。选用交税影响管帐法核算。