我国涉税鉴证目前存在的问题

国家税务总局相继出台了13号令《企业财产丢失所得税前扣除办理办法》和14号令《注册税务师办理暂行办法》，赋予注册税务师作业一项新的功能，即涉税鉴证，使税务师事务所由曩昔的单一涉税服务提升为具有涉税鉴证服务两层功能的社会中介组织。这无疑为税务师事务所拓宽了事务范畴，具有宽广的远景。它标志着本来只从事税收咨询和税收服务的中介服务，向从事法定事务方面迈进了一大步。
一、我国涉税鉴证现在存在的问题
(一)涉税鉴证陈述操作规程有待清晰
在税收法规中，现在说到的涉税鉴证规模有财产丢失税前扣除批阅，企业所得税汇算清缴以及税前补偿亏本，今后可能会逐渐扩展。但国家现在还没有涉税鉴证的一致操作规程。比方：涉税鉴证事务的品种及规模、涉税鉴证的效能、涉税鉴证陈述的格局、出具涉税鉴证陈述的税务师事务所等中介组织的法令职责，以及税务机关对涉税鉴证陈述的受理程序。这些一致的规程和操作程序，对保证涉税鉴证陈述的法令效能非常重要。国家税务总局曾下发过税务代理实务中的法规文件，如《企业所得税汇算清缴作业草稿》，但内容多而杂，与实践脱节，可操作性差。在此情况下，不同的税务师事务地点从事此项事务时，出具的鉴证陈述是仁者见仁、智者见智，形形色色，无一致规范。因而，亟盼国家税务总局、国家注册税务师办理中心和我国注册税务师协会赶快拟定、修正涉税鉴证事务作业草稿，清晰涉税鉴证事务操作规程和涉税鉴证陈述规范格局范本，以规范日益展开的注册税务师作业执业行为。
(二)涉税鉴证法令位置有待进步
我国的涉税服务、涉税鉴证起步较晚，商场培养还不充沛，一些配套方针还不完善。政府包办一切的办法还有待变革，税务部分交税仍是扮演着“既是运动员又是裁判员”的人物。虽然《税收征管法》界定了税务师事务所从事税务代理的合法位置，以及法规与规章要求支撑税务代理的内容，但还缺少更清晰、更威望的涉税鉴证事务的法定根据，严峻限制了涉税鉴证陈述的公信力。因为缺少相应的规章原则作保证，涉税鉴证事务对税务师事务所来说，其效果仍然是画饼充饥。因而，有必要进步涉税鉴证的法令位置。
二、注册税务师涉税鉴证原则层面的考虑
(一)加强国家行政机关的监管功能
税务中介组织的涉税鉴证原则是为了坚持杰出的税收征纳联络而设定的，而税务机关作为国家税收功能的具体执行者，理应享有对涉税鉴证的审阅权。这一进程不仅仅是对涉税鉴证的审阅，并且是对交税人交税职责是否发作的再知道。笔者以为，审阅程序的存在是对注册税务师出具客观的涉税鉴证的过后查看，应从以下四个方面着手：1.和注册税务师作业一道拟定涉税鉴证的事务规范，并将其作为注册税务师作业的商场准入规范。一起，向交税人发布查看合格的税务中介组织的名单。2.树立注册税务师从业质量的评判原则。税务机关对涉税鉴证的评判包含办法评判和本质评判。办法评判是指采纳案头查看的办法，依照涉税鉴证文本所承载的相关信息，对涉税中介组织是否按独立、客观、公平原则，在充沛调查研究、证明和核算的基础上进行作业揣度和客观评判展开了评判。本质评判是指税务机关采纳查看、专项查看等办法对交税人的应税行为作出专项评价或许税务查看，一起对注册税务师涉税鉴证的客观性作出评价。3.树立税务机关的通报原则。税务机关发现中介组织出具的涉税鉴证陈述内容不实或供给虚伪鉴证陈述的，应向社会与作业主管部分通报。4.强化涉税中介组织及其注册税务师的法令职责，树立包含民事、行政、刑事职责在内的法令职责系统。
(二)树立交税人举证职责
实践中，一部分交税人为了躲避交税职责，往往向注册税务师供给虚伪的涉税材料，这直接影响到注册税务师出具涉税鉴证陈述的实在性和客观性。交税人和注册税务师之间是托付与被托付的联络，现在我国的法令规范系统只着重注册税务师有必要向国家供给实在的涉税陈述，虚伪的涉税陈述一经查验事实，注册税务师将承当包含刑事职责在内的法令职责;托付人在托付注册税务师就其涉税经济活动作出涉税鉴证时是否应承当举证职责是现在原则规划中所缺失的。这明显有悖于法令所寻求的公平与正义。因而，交税人向注册税务师供给实在涉税材料的职责应该得到建立，相关法令规范应清晰交税人的涉税举证职责，建立注册税务师因交税人举证瑕疵而出具非客观的涉税鉴证陈述的免责规模。
笔者以为，交税人与注册税务师之间的举证职责包含：交税人行为含义的举证职责和成果含义的举证职责。行为含义的举证职责是指交税人有向注册税务师照实供给涉税材料的职责;成果含义的举证职责是指当交税人没有实行行为含义的举证职责或许实行职责有瑕疵，导致发作偷税、偷税行为时，应承当相应的法令成果。经过建立成果含义的举证职责，保证当事人实行行为含义举证职责的积极性和主动性。
(三)完善作业自律原则
作业自律能够从观念和实践两个层面来调查。观念层面的作业自律本质上就是指注册税务师的作业道德，注册税务师作为社会信任之作业，具有寻求实在与租税正义之职责。一般来说，世界公认的注册税务师的作业道德包含独立公平情绪、担任情绪、慎重的留意、严守作业隐秘等四个方面。14号令把注册税务师的作业道德归入第三章“注册税务师的权力和职责”中，规则了劝止托付人的违规行为、保存托付人的商业隐秘等作业道德。虽然其间包含公平情绪的内在，可是笔者以为，仍应该将公平情绪的作业道德予以发誓，这将会增强作业对作业道德的全体遵照度。
三、注册税务师作业关于涉税鉴证的应对办法
(一)改善作业认识
注册税务师应当以作业的置疑情绪，有方案地施行必要的审阅程序，获取与鉴证目标相关的充沛、恰当的依据，并及时对拟定的方案、施行的程序、获取的相关依据以及得出的定论作出记载。在确认依据搜集的性质、时刻和规模时，应当表现重要性原则，评价鉴证事务危险以及可获取依据的数量和质量，对托付事项出具精确的鉴证陈述。这就要求注册税务师具有较高的作业道德，能够照实反映交税人的实在情况，不能为了多承包事务而出具不合规则的鉴证陈述，做到维护税法庄严、防止税款丢失、实在维护交税人的合法权益，防止交税危险。
(二)改善事务水平
涉税鉴证事务是新式事务，现在首要包含企业所得税汇算清缴交税申报、企业税前补偿亏本和财产丢失等鉴证项目，是一种常识技术型作业，要求从业者有必要具有丰厚的税收常识和财政常识。假如鉴证组织呈现作业失误和过失，使交税人不应扣除的丢失、费用税前扣除了，将导致国家税款丢失。一起，交税人还将承当补税、罚款的法令职责。反过来，假如使交税人本该扣除的丢失、费用没有税前扣除，则将直接导致交税人的合法权益遭到损害。因而，税务师事务所要在抓好事务作业的一起，加大对注册税务师的事务素质训练力度，使其能更精确地掌握有关方针，用本身的事务技术来维护国家利益和维护交税人的合法权益。
(三)改善服务质量
在国家税务总局2005年发布的《注册税务师办理暂行办法》中，清晰规则了注册税务师能够承办企业所得税汇算清缴交税申报、企业税前补偿亏本和财产丢失的鉴证以及总局、省局规则的其他涉税鉴证事务。管帐、审计两个原则的出台，能够有用根绝事务原则不一致，各地涉税鉴证办法、规范及鉴证陈述款式各异的现象，有利于税务机关的查看和税务师事务所操控执业危险。一起，两个原则具体规则了涉税鉴证的操作规范，对税务师事务所展开涉税鉴证事务提出了较高的要求。严厉依照原则进行审阅鉴证，将会大大进步涉税鉴证事务的质量，下降鉴证危险。
(四)改善服务情绪
面临新的机会，注税作业不能刻舟求剑，而要主动出击。应及时向交税人宣扬有关方针，积极主动与交税人洽谈，达到一致，用优质的服务情绪和精深的事务技术赢得托付人对涉税鉴证事务的认可。一起，要根据各地经济状况、事务量以及事务繁简程度等实践情况，拟定合理、一致的收费规范。税务师事务所还应加大与税务机关的交流与联络，及时了解最新方针及税务机关对鉴证事务的定见，为交税人供给精确的服务。