金融资产不同归类对企业利润的影响差异及利润操纵问题
来源：听讼网整理 2018-12-04 16:10
2006年2月15日出台的新管帐原则将金融财物分为以公允价值计量且其改变计入当期损益的金融财物、持有至到期出资、借款和应收金钱、可供出售金融财物四大类。下面听讼网小编来为你回答，期望对你有所协助。
不同类别的金融财物管帐处理办法的差异将对企业赢利发生不同的影响。因而，将金融财物进行正确归类是进行相关管帐处理的条件和根底。而《企业管帐原则第22号——金融工具承认和计量》中没有清晰界定金融财物分类的规范，给企业使用金融财物归类调理赢利供给了挑选空间。本文将对此问题进行剖析，并提出一些监管主张。
跟着我国市场经济的开展，金融财物已成为很多企业所具有的一项重要财物，其管帐处理是否规范也日益遭到人们的注重。为了规范金融工具的承认和计量，《企业管帐原则第22号——金融工具承认和计量》应运而生。它愈加注重金融财物的经济内容本质，习惯了经济开展与办理的客观需求。可是，原则本身的一些不完善之处也可能给企业使用金融财物归类操作赢利供给了挑选空间。因而，怎么避免企业使用金融财物归类操作赢利，进步管帐信息质量，应引起有关监管部门的注重。
一、金融财物及其分类
企业的金融财物首要包含债务出资、股权出资、基金出资、衍生金融财物等。金融财物在初始承认时，按其持有意图并结合本身事务特色、出资战略和危险办理要求，将其分为以公允价值计量且其改变计入当期损益的金融财物、持有至到期出资、借款和应收金钱、可供出售金融财物四大类。在新管帐原则系统中， 将旧原则中的短期出资和长时间债务出资归入《企业管帐原则第22号——金融工具承认和计量》进行规范，将短期出资改称为买卖性金融财物和可供出售金融财物;将长时间债务出资改称为持有至到期出资，并规则关于除兼并、联营企业，合营企业以外的其他长时间股权出资，并且有揭露报价或公允价值能够计量的，在《企业管帐原则第22号——金融工具承认和计量》中规范，选用公允价值计价，并将公允价值的改变计入当期损益。此次新管帐原则中明显改变之一是对金融工具相关概念的引进，把公允价值引进到金融工具的计量中，从而能更真实地反映金融工具买卖的本质，进步了管帐信息的质量。
二、金融财物不同归类对企业赢利的影响差异及赢利操作问题
不同类别的金融财物在初始计量、后续计量及金融财物减值等方面的管帐处理办法不同，因而金融财物的不同归类将会对企业赢利发生不同的影响，下面将举例阐明此问题。例1，A公司于2007年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股，每股付出价款5元，另付出相关费用20万元，2007年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元。假定A公司该金融财物暂时没有进行归类。
2006年2月出台的新管帐原则中没有清晰界定金融财物分类的规范，规则比较抽象，操作性较差，并且使用指南中也没有清晰对此问题进行弥补阐明。依据新原则的规则，A公司在该金融财物初始承认时，按其持有意图并结合本身事务特色、出资战略和危险办理要求，能够将该项股权出资区分为以公允价值计量且其改变计入当期损益的金融财物，也能够作为可供出售金融财物来处理。这样的话，A公司能够将该项股权出资归为不同类别的金融财物，给企业使用金融财物归类调理赢利供给了可能性。以下将经过A公司的比如从初始计量和后续计量两方面来比较该项股权出资的不同归类对企业赢利发生的影响差异。
(一)从金融财物初始计量方面来看
关于以公允价值计量且其改变计入当期损益的金融财物，相关买卖费用应当直接计入当期损益;而其他类别的金融财物的相关买卖费用应当计入初始承认金额。假如A公司将该项股权出资作为以公允价值计量且其改变计入当期损益的金融财物，那么A公司付出的20万元的买卖费用将以冲减出资收益来处理，A公司当期将削减20万元的赢利;假如A公司将该项股权出资区分为可供出售金融财物，那么A公司付出的20万元的买卖费用将作为可供出售金融财物的本钱来处理，添加了A公司当期的财物，但不会影响A公司的当期赢利，A公司当期赢利比上一种区分办法添加了20万元。这就给A公司使用金融财物归类调理赢利供给了空间。
(二)从金融财物的后续计量方面来看
关于以公允价值计量且其改变计入当期损益的金融财物和可供出售金融财物，企业应当依照公允价值对金融财物进行后续计量，且不扣除将来处置该金融财物时可能发生的买卖费用。以公允价值计量且其改变计入当期损益的金融财物公允价值改变构成的利得或丢失，应当计入当期损益;可供出售金融财物公允价值改变构成的利得或丢失，除减值丢失和外币钱银性金融财物构成的汇兑差额定，应当直接计入所有者权益，在该金融财物停止承认时转出，计入当期损益。
假如A公司将该项股权出资作为以公允价值计量且其改变计入当期损益的金融财物，那么在财物负债表日，即2007年12月31日，A公司将把该项股权出资的公允价值改变50万元(1050-1000=50)
作为公允价值改变损益计入A公司当期赢利，A公司当期赢利将添加50万元;假如A公司将该项股权出资区分为可供出售金融财物，那么在财物负债表日，即2007年12月31日，A公司将把该项股权出资的公允价值改变30万元(1050-1020=30(万元))作为本钱公积计入所有者权益，添加了A公司当期的所有者权益，可是对公司的当期赢利没有影响。A公司的当期赢利比上一种区分办法削减了50万元。
因而，综上所述，不同类别的金融财物管帐处理办法有很大的差异，金融财物的不同归类会对企业赢利发生不同的影响，也给企业使用金融财物归类调理赢利供给了空间。
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都已经有了大致的了解。假如您的状况比较复杂，听讼网也供给律师在线咨询服务，欢迎您进行法律咨询。
不同类别的金融财物管帐处理办法的差异将对企业赢利发生不同的影响。因而，将金融财物进行正确归类是进行相关管帐处理的条件和根底。而《企业管帐原则第22号——金融工具承认和计量》中没有清晰界定金融财物分类的规范，给企业使用金融财物归类调理赢利供给了挑选空间。本文将对此问题进行剖析，并提出一些监管主张。
跟着我国市场经济的开展，金融财物已成为很多企业所具有的一项重要财物，其管帐处理是否规范也日益遭到人们的注重。为了规范金融工具的承认和计量，《企业管帐原则第22号——金融工具承认和计量》应运而生。它愈加注重金融财物的经济内容本质，习惯了经济开展与办理的客观需求。可是，原则本身的一些不完善之处也可能给企业使用金融财物归类操作赢利供给了挑选空间。因而，怎么避免企业使用金融财物归类操作赢利，进步管帐信息质量，应引起有关监管部门的注重。
一、金融财物及其分类
企业的金融财物首要包含债务出资、股权出资、基金出资、衍生金融财物等。金融财物在初始承认时，按其持有意图并结合本身事务特色、出资战略和危险办理要求，将其分为以公允价值计量且其改变计入当期损益的金融财物、持有至到期出资、借款和应收金钱、可供出售金融财物四大类。在新管帐原则系统中， 将旧原则中的短期出资和长时间债务出资归入《企业管帐原则第22号——金融工具承认和计量》进行规范，将短期出资改称为买卖性金融财物和可供出售金融财物;将长时间债务出资改称为持有至到期出资，并规则关于除兼并、联营企业，合营企业以外的其他长时间股权出资，并且有揭露报价或公允价值能够计量的，在《企业管帐原则第22号——金融工具承认和计量》中规范，选用公允价值计价，并将公允价值的改变计入当期损益。此次新管帐原则中明显改变之一是对金融工具相关概念的引进，把公允价值引进到金融工具的计量中，从而能更真实地反映金融工具买卖的本质，进步了管帐信息的质量。
二、金融财物不同归类对企业赢利的影响差异及赢利操作问题
不同类别的金融财物在初始计量、后续计量及金融财物减值等方面的管帐处理办法不同，因而金融财物的不同归类将会对企业赢利发生不同的影响，下面将举例阐明此问题。例1，A公司于2007年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股，每股付出价款5元，另付出相关费用20万元，2007年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元。假定A公司该金融财物暂时没有进行归类。
2006年2月出台的新管帐原则中没有清晰界定金融财物分类的规范，规则比较抽象，操作性较差，并且使用指南中也没有清晰对此问题进行弥补阐明。依据新原则的规则，A公司在该金融财物初始承认时，按其持有意图并结合本身事务特色、出资战略和危险办理要求，能够将该项股权出资区分为以公允价值计量且其改变计入当期损益的金融财物，也能够作为可供出售金融财物来处理。这样的话，A公司能够将该项股权出资归为不同类别的金融财物，给企业使用金融财物归类调理赢利供给了可能性。以下将经过A公司的比如从初始计量和后续计量两方面来比较该项股权出资的不同归类对企业赢利发生的影响差异。
(一)从金融财物初始计量方面来看
关于以公允价值计量且其改变计入当期损益的金融财物，相关买卖费用应当直接计入当期损益;而其他类别的金融财物的相关买卖费用应当计入初始承认金额。假如A公司将该项股权出资作为以公允价值计量且其改变计入当期损益的金融财物，那么A公司付出的20万元的买卖费用将以冲减出资收益来处理，A公司当期将削减20万元的赢利;假如A公司将该项股权出资区分为可供出售金融财物，那么A公司付出的20万元的买卖费用将作为可供出售金融财物的本钱来处理，添加了A公司当期的财物，但不会影响A公司的当期赢利，A公司当期赢利比上一种区分办法添加了20万元。这就给A公司使用金融财物归类调理赢利供给了空间。
(二)从金融财物的后续计量方面来看
关于以公允价值计量且其改变计入当期损益的金融财物和可供出售金融财物，企业应当依照公允价值对金融财物进行后续计量，且不扣除将来处置该金融财物时可能发生的买卖费用。以公允价值计量且其改变计入当期损益的金融财物公允价值改变构成的利得或丢失，应当计入当期损益;可供出售金融财物公允价值改变构成的利得或丢失，除减值丢失和外币钱银性金融财物构成的汇兑差额定，应当直接计入所有者权益，在该金融财物停止承认时转出，计入当期损益。
假如A公司将该项股权出资作为以公允价值计量且其改变计入当期损益的金融财物，那么在财物负债表日，即2007年12月31日，A公司将把该项股权出资的公允价值改变50万元(1050-1000=50)
作为公允价值改变损益计入A公司当期赢利，A公司当期赢利将添加50万元;假如A公司将该项股权出资区分为可供出售金融财物，那么在财物负债表日，即2007年12月31日，A公司将把该项股权出资的公允价值改变30万元(1050-1020=30(万元))作为本钱公积计入所有者权益，添加了A公司当期的所有者权益，可是对公司的当期赢利没有影响。A公司的当期赢利比上一种区分办法削减了50万元。
因而，综上所述，不同类别的金融财物管帐处理办法有很大的差异，金融财物的不同归类会对企业赢利发生不同的影响，也给企业使用金融财物归类调理赢利供给了空间。
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都已经有了大致的了解。假如您的状况比较复杂，听讼网也供给律师在线咨询服务，欢迎您进行法律咨询。