计入开办费中的业务招待费的限制有哪些

问：2009年12月31日之前现已计提，但没有付出的五险一金，假如在2010年5月31日前交纳的，是否答应在企业所得税前扣除?假如在汇算清缴期仍未付出的，是否答应在企业所得税前扣除?
答：五限一金的性质同薪酬类似，因而应当对比薪酬费用的规则在企业所得税前扣除。即在实践交纳年度扣除，但份额应依照所属年度份额核算扣除限额。
问：企业薪酬薪水开销的扣除，是否以交纳了个人所得税作为条件?
答：依据《国家税务总局关于企业薪酬薪水及员工福利费扣除问题的告诉》(国税函[2009] 3号)文件规则，合理的薪酬薪水开销要件之一为现已代扣代缴了个人所得税，因而企业发放的薪酬薪水假如没有代扣代缴个人所得税，不能证明其薪酬薪水开销的特点，不答应在企业所得税前扣除。
问：企业购进货品评价入库，至次年汇算清缴完毕前仍未获得发票，是否调增应交税所得额?
答：没有获得发票的存货，不答应在企业所得税前扣除，详细核算应该依照该企业存货结转办法，视对应交税所得额的影响数调整。例如，该企业采纳单个计价法，该笔货品当年没有领用，未进入出售本钱，则不调整应交税所得额，假如领用，则要依据约当产值法核算进入出售本钱的份额，调整应交税所得额。
问：2009年发作的一些招待费、办公费发票能否在2010年税前扣除?
答：《企业所得税法施行法令》第九条规则，企业应交税所得额的核算，以权责发作制为准则，归于当期的收入和费用，不管金钱是否收付，均作为当期的收入和费用;不归于当期的收入和费用，即便金钱现已在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本法令和国务院财务、税务主管部门还有规则的在外。
因而，你公司2009年发作的招待费、办公费，应归于2009年度的费用，不能在2010年税前扣除。
问：计入开办费中的事务招待费，是否受60%和千分之五的约束?
答：依据《企业所得税法施行法令》第四十三条规则，企业发作的与出产运营活动有关的事务招待费开销，依照发作额的60%扣除，但最高不得超越当年出售(运营)收入的5‰。但《企业所得税法施行法令》并未区别计入办理费用中的事务招待费仍是计入开办费中的事务招待费，因而即便是计入开办费中的事务招待费，也要受《企业所得税法施行法令》第四十三条份额限额的约束。
问：客户搞促销活动，我方给其供给资助款，对方开具服务业发票，内容写的是活动资助费，请问我方是否能够税前列支?
答：《企业所得税法》第十条第六款规则，在核算应交税所得额时，资助开销不得扣除。
《企业所得税法施行法令》第五十四条规则，企业所得税法第十条第(六)项所称资助开销，是指企业发作的与出产运营活动无关的各种非广告性质开销。
依据你所描绘的“客户搞促销活动，我方给其供给资助款，对方开具服务业发票，内容写的是活动资助费”，这种状况应归于与出产运营活动无关的非广告性质开销，不得在企业所得税前扣除。
问：公司建立周年日以及元旦，团体聚餐，餐费能够作为福利费列支吗?
答：《企业所得税法施行法令》第四十条规则，企业发作的员工福利费开销，不超越薪酬薪水总额14%的部分，准予扣除。聚餐费，假如是员工食堂开销、员工误餐补助、员工食堂补助等应该归于税前福利费列支规模。
问：企业安排员工旅行的开销是否答应在企业所得税前扣除?
答：依据《国家税务总局关于企业薪酬薪水及员工福利费扣除问题的告诉》(国税函[2009]3号)规则，员工福利费包含为员工卫生保健、日子、住宅、交通等所发放的各项补助和非钱银性福利。从安排员工旅行的性质来看，其具有缓节工作压力，进一步进步日子质量的积极意义，因而，企业安排员工旅行发作的费用开销暂归入员工福利费办理领域，并依照税收规则扣除。假如企业以员工旅行的名义，列支员工家族或许其他非本单位雇员所发作的旅行费，则归于与出产运营无关的开销，不得归入员工福利费办理，也不得税前扣除。
问：企业付出的差旅费及补助，如安在税前扣除?
答：企业发作的与其运营活动有关的合理的差旅费凭实在、合法的凭据在税前扣除，差旅费实在性的证明资料应包含：出差人员名字、地址、时刻、使命、付出凭据等。
发作的合理的差旅费补助开销准予税前扣除。企业差旅费补助规范能够按财务部门规范或企业董事会抉择实行。企业董事会抉择的差旅费补助计划应报主管税务机关存案后扣除。
问：员工去上海出差，回来报销差旅费时，有一些员工个人出差期间在上海自己个人的餐费发票，请问这些发票是否能够计入差旅费中，仍是只能记入事务招待费?
答：出差期间发作的个人餐费发票既不能计入差旅费中，又不能计入事务招待费中。触及个人差旅费补助能够税前扣除，差旅费补助规范能够对比财务部相关文件实行，也能够经过实行企业董事会抉择程序等自行拟定内部操控规范。
问：企业只为部分高管付出保险费，是否答应依照薪酬总额5%在企业所得税前扣除?
答：《财务部、国家税务总局关于弥补养老保险费弥补医疗保险费有关企业所得税方针问题的告诉》(财税[2009]27号)文件规则，企业依据国家有关方针规则，为在本企业任职或许受雇的整体员工付出的弥补养老保险费、弥补医疗保险费，分别在不超越员工薪酬总额 5%规范内的部分，在核算应交税所得额时准予扣除;超越的部分，不予扣除。假如企业仅为部分人员付出上述保险费，则不得税前扣除。
问：跨年度付出的房租，能够一次性税前扣除吗?
答：《企业所得税法施行法令》第九条规则，企业应交税所得额的核算，以权责发作制为准则，归于当期的收入和费用，不管金钱是否收付，均作为当期的收入和费用;不归于当期的收入和费用，即便金钱现已在当期收付，也不作为当期的收入和费用。本法令和国务院财务、税务主管部门还有规则的在外。第四十七条规则，以运营租借方法租入固定财物发作的租借费开销，依照租借期限均匀扣除。因而，跨年度付出的房租，不能够一次性扣除。
问：某煤矿依照财务部和国家安全出产监督办理局下发的《高危职业企业安全出产费用财务办理暂行办法》(财企[2006]478号)的规则计提了安全出产费用380万元，在实践操作时，怎么进行税前扣除?
答：《企业所得税法》及其《企业所得税法施行法令》规则，企业实践发作的与获得收入直接相关的、合理的开销，包含本钱、费用、税金、损失和其他开销，准予在核算应交税所得额时扣除。
高危职业企业依照要求计提的安全出产费用，因为该安全出产费用既不归于企业现已发作的与获得收入直接相关的费用，也不归于国务院财务、税务主管部门规则的各项财物减值预备、危险预备等预备金开销，因而依照《企业所得税法》的相关规则，企业获得的该安全出产费用不能在企业所得税税前扣除。
企业运用安全出产储藏发作的安全出产费用性开销，依照《企业所得税法》的相关规则，应作为企业实践发作的与获得收入有关的、合理的开销，准予在核算应交税所得额时扣除。企业运用安全出产储藏购建的作为固定财物办理和核算的安全出产设备，应按规则计提折旧。
一起，依据《企业所得税法》及其《企业所得税法施行法令》规则，企业置办并实践运用《安全出产专用设备企业所得税优惠目录》规则的安全出产等专用设备的，该专用设备投资额的10%能够从企业当年的应交税额中抵免。当年缺乏抵免的，能够在今后5个交税年度内结转抵免。
因而，企业运用安全出产费用置办《安全出产专用设备企业所得税优惠目录》规则的安全出产专用设备，应按该专用设备投资额的10%能够从企业当年的应交税额中抵免。当年缺乏抵免的，能够在今后5个交税年度内结转抵免。