个人独资企业财产出租、转让的纳税筹划

产业是指具有的金钱、物资、房子、土地等物质财富:国家产业、私家产业，具有金钱价值、并遭到法律保护的权力的总称。大体上，产业有三种，即动产、不动产和常识产业。下面听讼网小编来为你回答，期望对你有所协助。
依据我国《个人独资企业法》的规则，个人独资企业的出资人对企业的债款承当无限职责。因为个人独资企业的出资人是一个自然人，对企业的出资多少、是否追加资金或削减资金、采纳什么样的运营方式等事项均由出资人一人作主。从权力和职责上看，出资人与企业是不行分割的。出资人对企业的债款承当无限职责，即当企业的财物不足以清偿到期债款时，出资人应以自己个人的悉数产业用于清偿，这实践大将企业的协作与出资人的职责连为一体。正因为如此，《个人独资企业法》没有对出资者注册资金的最低限额作清晰规则。
关于个人独资企业来说，企业的产业就是出资人的产业，尽管个人独资企业出资人对企业的债款要承当无限职责，可是，出资人的产业和企业产业仍是有差异的：一是《个人独资企业法》清晰规则，出资人申办个人独资企业，要申报出资，这一出资的产业与出资人的其他产业不同;二是企业应有必定安稳独立的资金，这是企业出产运营的需求;三是将两者的产业加以差异，有利于核算企业出产运营效果。
个人独资企业法对企业资金的增减不作特别要求，给交税人经过增资或减资以影响交税供给了税收谋划的空间。
依据财税字(2000)91号文件规则，从2000年1月1日起，对个人独资企业按“出产、运营”所得征收个人所得税，不再征收企业所得税。《告诉》第四条规则：“个人独资企业以每一交税年度的收入总额减除本钱、费用、以及丢失后的余额为出产运营所得。其间，交税人的收入总额，是指企业从事出产运营以及与出产运营有关的活动所取的各项收入，包含产品(产品)销售收入、营运收入、劳作服务收入、工程价款收入、产业租借或转让收入、利息收入、其他业务收入和运营外收入。”依据此项规则，假如个人独资企业将账面的固定财物对外租借或转让，其获得的收益不再按“产业租借所得”或“产业转让所得”项目交税，而是并入企业的应交税所得额一致按“出产运营所得”项目交税。但假如出资者将个人具有的与企业出产运营无关的固定财物用于对外租借或转让，则对其获得的收益，应按“产业租借所得”或“产业转让所得”项目独自征收个人所得税。因而，假如出资者将可用于运营的的产业投入企业(增资)，或将其一切的产业从企业账面中抽出(减资)，就能够改动其产业租借、转让收益的应税项目和适用税率，然后到达减轻税负的意图。现别离举例阐明产业租借、转让收益的谋划计划。
一、产业租借收益的谋划
某个人独资企业2000年度完成内部出产运营所得60000元，别的，固定财物租借获得收益18900元(年租借收入20000元，与之相关的税费1100元)。
计划一：该产业作为企业产业，租借收益并入出产运营所得一致交税。
应交税额=(60000 18900)×35%-6750=20865.00(元)
计划二：该产业作为出资者个人的其他产业，租借收益按“产业租借所得”独自交税。
“产业租借所得”应交税额=[20000×(1-20%)-1100]×20%=3024(元)
“出产、运营所得”应交税额=60000×35%-6750=14250(元)
出资者算计应交税额=14250 3024=17274(元)
计划二比计划一减轻税负：20865-17274=3591(元)
在实践操作中，假如该产业已作为企业产业，则出资者可经过减资的方式将企业产业变成出资者个人的其他产业(下同)。
二、产业转让收益的谋划
某个人独资企业2000年度完成内部出产运营所得100000元，别的，获得产业转让收益41700元(不动产原值30万元，已提折旧20万元，转让价15万元，转让过程中发作的税费8300元)。
计划一：该产业作为企业产业，转让收益并入出产、运营所得一致交税。
应交税额=141700×35%-6750=42845(元)
计划二：该产业作为出资者个人的其他产业，转让收益按“产业转让所得”独自交税。
“产业转让所得”应交税额=41700×20%=8340(元)
“出产、运营”所得应交税额=100000×35%-6750=28250(元)
出资者算计应交税额=28250 8340=36590(元)
计划二比计划一减轻税负：42845-36590=6255(元)
上例中，假如产业转让收入为60000元，转让税费应为3300元，则转让收益=60000-(300000-200000)-3300=-43300(元)。两种计划核算的应交税额如下：
计划一：应交税额=(100000-43300)×35%-6750=13095(元)
计划二：“产业转让所得”应交税额为零;
“出产、运营所得”应交税额=100000×35%-6750=28250(元)
出资者应交税额算计=28250 0=28250(元)
计划二比计划一添加税负：28250-13095=15155(元)
从以上核算成果能够看出，交税人依据需求经过增资或减资，将企业产业与个人产业进行彼此转化，能够改动适用税目、税率，然后改动税负。
应当指出，因为出产、运营所得适用5%-35%的五级超量累进税率，假如上例中企业完成的内部出产、运营所得金额不同，则会发生不同的成果。以上核算仅仅阐明一个问题：分隔或兼并核算的税负不同，交税人可依据预期所得完成状况，经过对两种计划的测算，以挑选一个较轻税负的计划，然后到达减轻税负的意图。
应该留意的是，国税函[2001]84号《告诉》清晰，个人独资企业和合伙企业运营所得金额不同，则会发生不同的成果。以上核算仅仅阐明一个问题：分隔或兼并核算的税负不同，交税人可依据预期所得完成状况，经过对两种计划的测算，以挑选一个较轻税负的计划，然后到达减轻税负的意图。
应该留意的是，国税函[2001]84号《告诉》清晰，个人独资企业和合伙企业对外出资分回的利息或许股息、盈利，不并入企业的收入，而应独自作为出资者个人获得的利息、股息、盈利所得，按“利息、股息、盈利所得”应税项目核算交纳个人所得税。因而，对交税人获得的利息、股息和盈利收入不行采纳上述谋划战略。
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都已经有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法律问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。