怎样选择企业纳税筹划及会计处理方法

企业的交税谋划主要是指在国家方针的许可下，经过对筹资、运营、出资、理财等活动进行合理的谋划和组织，获得“节税”效益，终究完成企业赢利和企业价值的最大化。下面经过企业在生产运营过程中几个有代表性的管帐处理办法，来讨论企业怎么谋划交税，获得“节税”的效益。
一、存货计价办法的挑选对交税谋划的影响按现行《企业管帐准则——存货》规则，企业存货应包含各种原资料、燃料、克己半制品、产制品等。因其计价办法的不同，会导致不同的期末存货价值和销货本钱，对企业财务状况、盈亏状况及所得税发作较大影响。我国现行税制规则，交税人各项存货的领用，按实践本钱核算，核算办法能够在单个计价法、先进先出法、后进先出法、加权均匀法、移动均匀法等五种办法中的任选一种。计价办法一经选用，在一守时期内(一般为一年)不得随意改变，如需改变，要经董事会等同意，并上报当地税务机关存案，一起在管帐报表附注中予以阐明。
1.在实施份额税率条件下，对存货计价办法进行挑选，有必要充分考虑商场物价改变趋势要素的影响。一般来说，当资料价格上涨时，选用后进先出法来计价，可使期末存货本钱下降，本期销货本钱进步，可使企业核算应纳所得税额的基数相对削减，到达减轻企业所得税担负，添加税后赢利的意图;而选用先进先出法势必会添加所得税担负，削减税后赢利。反之，当资料价格不断下降，可选用先进先出法来计价，同样会导致期末存货价值较低，销货本钱添加，然后削减应纳所得税，到达“节税”意图;而选用后进先出法必将导致相反定论。而当物价上下动摇时，企业应挑选加权均匀法或移动加权均匀法对存货进行计价，能够防止销货本钱的动摇。
2.在累计税率条件下，挑选加权均匀法或移动加权均匀法对企业发出和领用存货进行计价，能够使企业获得较轻的税收担负。因为选用均匀法对存货进行计价，企业各期计入产品本钱的资料等存货的价格比较均衡，不会时高时低，使企业产品本钱不致发作较大改变，使各期赢利比较均衡。不至于因为赢利忽高忽低而使管帐期间套用过高税率，加剧企业税收担负，影响企业税后收益。
3.假如企业正处于所得税的免税期，意味着企业在该期间内获得的赢利越多，其得到的免税额越多，这样，企业就能够经过挑选先进先出法核算资料费用，以削减资料费用的当期摊入，扩大当期赢利;相反，假如企业正处于交税期，其完成赢利越多，则交纳所得税越多，那么，企业就能够挑选后进先出法，将加大当期的资料费用摊入，以到达削减当期赢利，减轻企业税负的意图。
二、固定财物折旧办法的挑选对交税谋划的影响按我国现行管帐制度规则，企业常用的折旧办法有均匀年限法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法。运用不同的折旧办法核算出的折旧额在数量上是不持平的，因而分摊到各期生产本钱中的固定财物本钱也不同。因而，折旧的核算和提取必将影响企业的税负轻重。因为在折旧办法上存在差异，这为企业进行交税谋划供给了或许。
1.税制要素影响。通常在份额税制下，假如各年的所得税税率不变，则宜挑选加快折旧法对企业有利。但假如所得税税率越来越高，则应挑选均匀年限法较为有利。
2.通货膨胀要素的影响。依据企业对具有财物实施前史本钱的准则，假如存在通货膨胀，企业按前史本钱所回收的资金的实践购买力大大价值降低，无法按现行的市价进行固定财物简略的重置。假如选用加快折旧法，使企业缩短回收期，有利于前期的折旧本钱获得更多的税收低税额，然后获得推迟交税，相对添加企业的出资收益。
3.考虑折旧年限要素影响到新的管帐制度及税法，对固定财物的估计运用年限和估计净残值没有做出具体规则，只要求企业依据固定财物的性质和耗费办法，合理承认固定财物的估计运用年限和估计净残值，使企业后期本钱费用前移，前期赢利后移，获得延期交税的优点。
三、债券溢折价的摊销办法挑选对交税谋划的影响我国企业对长时间债券出资溢折价的摊销办法，选用直线法和实践利率法两种。选用直线法，每期的溢折价摊销额和承认的出资收益额是持平的。而实践利率法，当企业在折价购入债券的状况下，挑选实践利率法进行核算，前几年的折价摊销额少于直线法的摊销额，其出资收益也就小于直线法的出资收益，企业前期交纳的税款相应的较直线法少，然后获得推迟交税收益。反之，当企业在溢价购入债券的状况下，应该挑选直线法来摊销，对企业则更有利。