长期待摊费用的会计分录怎么做
来源：听讼网整理 2018-11-03 05:17
“长时间待摊费用”账户用于核算企业现已开销，但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用，包含固定资产修补开销、租入固定资产的改进开销以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用。下面听讼网小编来为你回答，期望对你有所协助。
【事例】
某热电有限责任公司，属私营有限责任公司，于2008年11月建立，首要出产热、电、气，实收本钱8000万元，现在依然处于筹建期间，方案2012年9月投产，企业所得税征收办法为查账征收，属国税办理。
2010年6月，税务查看人员对该公司2009年财务报表和交税申报材料进行审阅，发现该公司资产负债表上“长时间待摊费用”科目有些反常，余额较大，并且月度之间不行平衡，引起了查看人员的留意。所以，查看人员对该公司的财务报表及交税申报材料进行了全面查看，发现该公司“长时间待摊费用”发作额月度之间不平衡这一疑点具有规律性，即平常月份“长时间待摊费用”余额呈上升趋势，到季末呈下降趋势，其中有一个季末余额为负数。查看人员剖析，这很可能是该公司获得了在建工程试运行收入，冲减了“长时间待摊费用”所造成的，从该公司的企业所得税交税申报材料应能看出，但企业申报所得税应纳所得税为0，所以这部分收入也未申报交税。但该公司财务人员具有注册会计师资历，业务水平较高，税务人员以为该公司不应该呈现这种技术性过错。
带着疑问，查看人员要点对该公司进行实地核对，要点查看了长时间待摊费用及其明细项目。经查，该公司“长时间待摊费用”科目归集的是筹建期间发作的除置办固定资产，对外出资之外而发作的人员薪酬、差旅费、办证费、办理费、告贷利息和其他。查看人员再对“其他”一项进行逐笔审阅。经审阅，“其他”一项内容中并没有呈现红字，也就是没有获得在建工程的试运行收入，在这里冲减。与此同时，查看人员却发现长时间待摊费用——利息开销栏发现红字，其摘要栏阐明是筹建期间获得的银行存款利息收入，冲减了“长时间待摊费用——利息开销”，因为银行是按季度结息的，所以呈现了平常月份金额呈上升趋势，每季末“长时间待摊费用”科目余额下降，有时呈现负数，且具有规律性。
查看人员指出，该公司获得的银行存款利息收入，应全额申报交纳企业所得税。财务人员不理解，莫非未投产，还要交税?已然利息收入交税，那为什么利息开销不予扣除?
对此，查看人员指出，《企业所得税法》及其施行法令规则，企业所得税交税人的收入总额包含出产运营收入、产业转让收入、利息收入、租借收入、特许权运用费收入、服务收入和其他收入，清晰指出了利息收入均依法交纳企业所得税。所以无论是筹建期间，仍是出产运营期间，获得的利息收入均要申报交税。
关于企业在筹建期间发作的开办费用的处理办法，《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项联接问题的告诉》(国税函[2009]98号)第九条规则，《企业所得税法》中开(筹)办费未清晰列作长时间待摊费用，企业能够在开端运营之日的当年一次性扣除，也能够依照《企业所得税法》有关长时间待摊费用的处理规则处理，但一经选定，不得改动。关于企业在《企业所得税法》施行前年度未摊完的开办费，可根据上述两种办法处理。因而，该项获得的利息收入不能扣除费用后申报交税。
听了税务人员的交税教导，企业财务人员懂得了对筹建期间获得的收入和发作的各项开销的税务处理办法，并接受了税务机关的处理，交纳了税款、滞纳金和处分。
【剖析】
本事例较为特别，类似问题并不多见。在一般情况下，企业在筹建期间，要借入很多借款搞基建，只要银行借款利息开销，没有利息收入。因而，大多数交税人以为企业处于筹建期间，未投产，哪来税款?税务机关也往往习气重视正常运营企业。可见，不管是交税人，仍是税务机关，对类似问题存在误区是普遍现象。本事例中，查看人员从报表中发现反常，然后进行剖析查看，找到了问题所在。因而，关于税务查看目标的确认，不能局限于正常出产、运营的企业，在日常税务办理中，对筹建期间的企业也不能疏于办理，并长于运用内部材料寻觅突破口。
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都现已有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法律问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。
【事例】
某热电有限责任公司，属私营有限责任公司，于2008年11月建立，首要出产热、电、气，实收本钱8000万元，现在依然处于筹建期间，方案2012年9月投产，企业所得税征收办法为查账征收，属国税办理。
2010年6月，税务查看人员对该公司2009年财务报表和交税申报材料进行审阅，发现该公司资产负债表上“长时间待摊费用”科目有些反常，余额较大，并且月度之间不行平衡，引起了查看人员的留意。所以，查看人员对该公司的财务报表及交税申报材料进行了全面查看，发现该公司“长时间待摊费用”发作额月度之间不平衡这一疑点具有规律性，即平常月份“长时间待摊费用”余额呈上升趋势，到季末呈下降趋势，其中有一个季末余额为负数。查看人员剖析，这很可能是该公司获得了在建工程试运行收入，冲减了“长时间待摊费用”所造成的，从该公司的企业所得税交税申报材料应能看出，但企业申报所得税应纳所得税为0，所以这部分收入也未申报交税。但该公司财务人员具有注册会计师资历，业务水平较高，税务人员以为该公司不应该呈现这种技术性过错。
带着疑问，查看人员要点对该公司进行实地核对，要点查看了长时间待摊费用及其明细项目。经查，该公司“长时间待摊费用”科目归集的是筹建期间发作的除置办固定资产，对外出资之外而发作的人员薪酬、差旅费、办证费、办理费、告贷利息和其他。查看人员再对“其他”一项进行逐笔审阅。经审阅，“其他”一项内容中并没有呈现红字，也就是没有获得在建工程的试运行收入，在这里冲减。与此同时，查看人员却发现长时间待摊费用——利息开销栏发现红字，其摘要栏阐明是筹建期间获得的银行存款利息收入，冲减了“长时间待摊费用——利息开销”，因为银行是按季度结息的，所以呈现了平常月份金额呈上升趋势，每季末“长时间待摊费用”科目余额下降，有时呈现负数，且具有规律性。
查看人员指出，该公司获得的银行存款利息收入，应全额申报交纳企业所得税。财务人员不理解，莫非未投产，还要交税?已然利息收入交税，那为什么利息开销不予扣除?
对此，查看人员指出，《企业所得税法》及其施行法令规则，企业所得税交税人的收入总额包含出产运营收入、产业转让收入、利息收入、租借收入、特许权运用费收入、服务收入和其他收入，清晰指出了利息收入均依法交纳企业所得税。所以无论是筹建期间，仍是出产运营期间，获得的利息收入均要申报交税。
关于企业在筹建期间发作的开办费用的处理办法，《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项联接问题的告诉》(国税函[2009]98号)第九条规则，《企业所得税法》中开(筹)办费未清晰列作长时间待摊费用，企业能够在开端运营之日的当年一次性扣除，也能够依照《企业所得税法》有关长时间待摊费用的处理规则处理，但一经选定，不得改动。关于企业在《企业所得税法》施行前年度未摊完的开办费，可根据上述两种办法处理。因而，该项获得的利息收入不能扣除费用后申报交税。
听了税务人员的交税教导，企业财务人员懂得了对筹建期间获得的收入和发作的各项开销的税务处理办法，并接受了税务机关的处理，交纳了税款、滞纳金和处分。
【剖析】
本事例较为特别，类似问题并不多见。在一般情况下，企业在筹建期间，要借入很多借款搞基建，只要银行借款利息开销，没有利息收入。因而，大多数交税人以为企业处于筹建期间，未投产，哪来税款?税务机关也往往习气重视正常运营企业。可见，不管是交税人，仍是税务机关，对类似问题存在误区是普遍现象。本事例中，查看人员从报表中发现反常，然后进行剖析查看，找到了问题所在。因而，关于税务查看目标的确认，不能局限于正常出产、运营的企业，在日常税务办理中，对筹建期间的企业也不能疏于办理，并长于运用内部材料寻觅突破口。
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