增值税转型改革后企业怎样筹划

增值税转型之后企业的税负发作怎样的改变?面对新的改变应该怎么谋划呢?
刘老板运营着一家电力机柜和电缆金属桥架的加工出产小型企业。他这两天心境很好，因为他的公司增值税的征收率将由工业企业的6%降为3%.以本年公司的销售额近100万元核算，一会儿可少交税3万多元，等于一年多赚了3万多元，这种美事实在是可贵。
他感叹，小规模交税人做的都是小本生意，曾经每笔生意不论有没有挣钱，只需一开发票，就要按发票票面金额的6%交增值税，并且还要缴营业税、企业所得税和一些自己也搞不清楚的什么城建税、教育附加费等。
一年里辛辛苦苦的，到头来也就只能挣个十来万元。假如碰到这两年钢材价格大涨大跌，那就要赔死了。现在又面对全球经济衰退，生意都撑不下去了。这次国家下大力气扶持中小型工业企业，企业担负将大大减轻了，然后可腾出更多资金进行技术创新和产品更新。
自2009年1月1日起，在全国规模内施行增值税转型变革，变革的主要内容包含：答应企业抵扣新购入设备所含的增值税，一起，将小规模交税人的增值税征收率一致调低至3%。像刘老板便是小规模交税人的增值税征收率一致调低的获益人。
设备直接抵扣更获益
所谓增值税转型，是将我国现行的出产型增值税转为消费型增值税。转型后，企业新购进(包含捐献和什物出资)的固定资产、用于克己固定资产的购进货品或应税劳务、融资租借取得固定资产及为固定资产所付出的运送费用的增值税进项税额可予以抵扣。
怎么抵扣，抵扣多少，是企业获益的要害。因而，在增值税转型音讯刚发布时，交税人最重视的问题是能够抵扣的固定资产规模包含哪些?是采纳“增量抵扣”的方法仍是采纳直接抵扣的方法?
财政部、国家税务总局有关担任人在答复记者发问时介绍，与在东北老工业基地、中部6省26城市和内蒙古5市盟所施行的变革试点方法比较，此次全国增值税转型变革方案清晰，企业新购进设备所含进项税额不再选用退税方法，而是采纳标准的抵扣方法，企业购进设备和原材料相同，按正常方法直接抵扣其进项税额。
据了解，此前在中部六省试点增值税转型时，对固定资产进项税金的抵扣采纳了先征撤退、增量抵扣的方法。增量抵扣是指交税人当年新购进固定资产所含的进项税金，只能在交税人当年比前一年新增的增值税税额中抵扣，没有新增增值税税额的，不答应抵扣。而直接抵扣方法与此不同，交税人当年新购进固定资产所含的进项税金，能够抵扣其应交纳的增值税税额，抵扣不完的结转今后年度抵扣。
比方，假定某企业的交税人2009年购进机器设备，取得进项税金1000万元，其当年在未抵扣机器设备进项税金的前提下，应交纳的增值税为2000万元，2008年其交纳的增值税税额为1500万元。假如采纳增量抵扣的方法，该企业2009年新增的增值税税额为500万元，企业1000万元的机器设备进项税金只能抵扣500万元，企业应交纳1500万元的增值税。假如采纳直接抵扣的方法，1000万元的机器设备进项税金悉数能够抵扣，企业只需交纳1000万元的增值税。
撤销增量抵扣，采纳标准的直接抵扣的方法，使购进固定资产进项税金的抵扣方法与购进原材料的抵扣方法相同，方便了征纳两边的操作。因为不论是先征撤退，仍是增量抵扣，都要占用企业资金。一起，企业还要为了经过相关批阅而耗用不少人力。现在施行购进设备直接抵扣的方法，削减了企业的资金占用时刻，削减了涉税程序，企业获益会愈加显着。
企业能够获益多少
那么，在施行新的增值税税收政策之后，企业的税负会发作怎么样的改变呢?
上海某精细电子厂算了这样一笔账，其为扩大出产规模仿购入德国产注塑机15台，机器价值400万元，增值税68万元。假定该设备的使用寿数为十年，十年后残值为0，所得税税率为25%(暂不计每年变化)。
在本来的增值税形式下，因为购入设备时不答应抵扣增值税，管帐处理是添加固定资产468万元。在该设备的十年寿数里，每年计提的折旧为46.8万元。该折旧冲减赢利，每年能够少缴所得税46.8×25%=11.7万元，折算成年金现值为11.7×6.144(年金现值系数)=71.88万元。
总的看来，这家精细电子厂购买机器设备实践重复上缴的税款为增值税68万元，折旧抵减收入共少缴所得税71.88万元。
改为消费型增值税后，因购入设备时的增值税答应作为进项税额抵扣，管帐处理是添加固资400万元。在该设备的十年寿数里，每年计提的折旧40万元。该折旧额每年可少缴所得税40×25%=10万元，折算成年金现值为10×6.144(年金现值系数)=61.44万元。关于企业来讲，折旧额抵减收入共少缴所得税61.44万元。
从以上剖析能够看出，出产型增值税向消费型增值税改变对企业交税的影响不只涉及到增值税，还涉及到所得税。这种改变能够使企业增值税少缴68万元，但折旧抵减收入得到少缴所得税的优点却削减了7.52万元(71.88-61.44)。因而，该精细电子厂取得税收上的优点是57.56万元(68-10.44)，而不是68万元。
合理挑选收购机遇
从上面这个事例能够看出，施行增值税转型，不只会影响企业的增值税税负，对企业的企业所得税税负也会产生影响。增值税税负降低了，理论上企业的税前赢利会添加。但购进固定资产所含进项税金抵扣后，不再进入固定资产计提折旧，会削减企业固定资产折旧费，然后影响企业所得税税负。
一起，一些企业还或许享用其他的一些增值税优惠、企业所得税优惠政策。因而，企业需求统筹考虑各项税收政策对企业的税负影响，把税收组织与财务管理两者结合起来通盘考虑，并依据企业本身的出产运营及久远开展的需求，在税收政策答应规模内进行固定资产出资决策。
专家提示，在2009年1月1日后购入设备，也需求统筹考虑购进设备的机遇。企业购入设备的进项税金也只要在其小于当期销项税金的前提下才干悉数得到抵扣，不然只能结转今后月份抵扣。
按一家企业的财务经理的经历，经过合理组织购进固定资产的时刻，以及操控购进固定资产专用发票认证时刻，企业在增值税税额较多的月份抵扣固定资产进项税额，能够削减当月交纳的增值税和附加，减轻企业税负。