企业为员工承担个人所得税的会计是如何处理的

个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。应该怎样进行管帐处理呢?下面听讼网小编来为你回答，期望对你有所协助。
现在企业为员工承当个人所得税的状况层出不穷，但在实务操作中企业的管帐处理存在着一些问题。
【例】某企业王某2008年3月薪酬、薪水收入为5500元，企业为其全额担负个人所得税。
第一种过错做法如下：
核算应扣缴个人所得税=(5500-2000)×15%-125=400(元)。
借：敷衍员工薪酬 5900
贷：库存现金 5500
应交税费——代缴个人所得税 400
借：生产本钱(制造费用、销售费用、管理费用等) 5900
贷：敷衍员工薪酬 5900
借：应交税费——代缴个人所得税 400
贷：银行存款(或库存现金) 400
另一种过错做法为：
核算应交税所得额=(5500-2000-125)/(1-15%)=3970.59(元)，应扣缴个人所得税=3970.59×15%-125=70.59(元)。
借：敷衍员工薪酬 5970.59
贷：库存现金 5500
应交税费——代缴个人所得税 470.59
借：生产本钱(制造费用、销售费用、管理费用等) 5970.59
贷：敷衍员工薪酬 5970.59
借：应交税费——代缴个人所得税 470.59
贷：银行存款(或库存现金) 470.59
第一种做法过错有两处：
(1)依据《个人所得税代扣代缴暂行办法》规则，个人所得税的计税依据为含税收入，不能以交税人实践获得的收入核算应交税额，应先将不含税收入换算成应交税所得额，即含税收入，然后再核算应扣缴个人所得税。上例正确核算应为：企业核算应交税所得额=(5500-2000-125)/(1-15%)=3970.59(元)，应扣缴个人所得税=3970.59×15%-125==470.59(元)。过错作法形成少纳个人所得税70.59元(470.59-400)。
(2)依据国家税务总局《》(国税函[2005]715号)明确规则，企业所得税的交税人、个人独资和合伙企业、个体工商户为个人付出的个人所得税款，不得在所得税前扣除，企业应记入“经营外开销”科目。
第二种做法过错为一处：尽管扣缴个人所得税核算正确，但错在将代个人交纳的个人所得税计人了本钱，然后少缴企业所得税。
上例正确做法应为：
借：敷衍员工薪酬 5500
贷：库存现金(或银行存款) 5500
借：生产本钱(制造费用、销售费用、管理费用等)　5500
贷：敷衍员工薪酬 5500
借：经营外开销 470.59
贷：应交税费——代缴个人所得税 470.59
借：应交税费——代缴个人所得税 470.59
贷：银行存款(或库存现金) 470.59
二、企业代员工付出个人所得税的其他景象
企业为员工担负税款还有以下两种景象：
(1)企业为员工定额担负税款。
【例】某企业王某2008年3月薪酬，薪水收入为6600元，企业为其定额担负个人所得税500元。
应交税所得额=员工薪酬 企业担负的税款一费用扣除规范=6600 500-2000=5100(元)
应交税额=应交税所得额×税率一速算扣除数=5100×20%-375=645(元)
借：敷衍员工薪酬 6600
贷：库存现金(或银行存款) 6455
应交税费——代缴个人所得税 145(645-500)
借：生产本钱(制造费用、销售费用、管理费用等)　 6600
贷：敷衍员工薪酬 6600
借：经营外开销 500
贷：应交税费——代缴个人所得税 500
借：应交税费——代缴个人所得税 500
贷：银行存款(或库存现金) 500
(2)企业为员工定率担负税款。
【例】某企业王某2008年3月薪酬，薪水收入为6600元，企业为其担负80%的个人所得税。
应交税所得额=(未含企业担负税款的职薪酬-费用扣除规范一速算扣除数×担负份额)/(1-税率×担负份额)=(6600-2000-375x80%)/(1-20%x80%)=5119.05(元)
应交税额=应交税所得额×税率一速算扣除数=5119.05×20%-375=648.81(元)
借：敷衍员工薪酬 6600
贷：库存现金(或银行存款) 6470.24
应交税费——代缴个人所得税 129.76 [648.81x(1-80%)]
借：生产本钱(制造费用、销售费用、管理费用等)6600
贷：敷衍员工薪酬 6600
借：经营外开销
贷：应交税费——代缴个人所得税 519.05
借：应交税费——代缴个人所得税
贷：银行存款(或库存现金)
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都已经有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法律问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。