个人所得税法修改的主要内容有哪些

　　第十一届全国人大常委会第二十一次会议审议经过了《关于批改的决议》，同日，国家主席胡锦涛签署第48号令予以发布。7月19日，温家宝总理签署第600号国务院令发布了批改后的《个人所得税法实施法令》，批改后的个人所得税法及其实施法令自2011年9月1日起实施。
为了让广阔交税人了解批改后的个人所得税法的详细内容及相关配套方针，省地税局负责人承受记者的采访，对新批改的个人所得税法的有关问题予以解读。听讼网小编就为我们收拾了相关的内容。
这次批改个人所得税法的布景和含义
我国个人所得税自1980年以来，先后阅历了六次批改。1993年是榜首次批改。第2次是1999年康复征收储蓄利息税所得的个人所得税;第三次是2005年进步工薪所得减除费用规范，赋予年所得超越12万元的交税人自行申报的职责以及扣缴职责人全员全额交税申报职责;第四次是2007年授权国务院调整储蓄存款利息所得个人所得税;第五次是2007年末再次进步工薪所得减除费用规范;第六次，也就是这一次批改，批改的内容最多，不只包含进步减除费用规范，并且还包含优化工薪所得税率结构、调整出产运营所得税率级距，以及延伸交税时刻。
此次批改个人所得税法坚持高收入者多交税、中等收入者少交税、低收入者不交税的准则，批改的着要点，首要是下降中低收入者的税收担负，此外，恰当加大对高收入者的调理力度。这样批改其含义表现在：一是有利于进一步发挥调理收入分配效果，表现了保民生、调分配的方针导向，关于缩小贫富差距，进步高收入者社会职责，构成橄榄形收入分配结构，保护社会安稳，将起到活跃的促进效果。二是有利于应对通胀压力，此次实施的个人所得税制变革，较大起伏进步了工薪所得的减除费用规范，为个体工商户、承揽承租运营者、独资和合伙企业投资者添加了税前扣除，可以在必定程度上缓解居民因通胀带来的压力，是对居民因物价上涨导致日子本钱添加的一种补偿，有利于增强居民应对通胀压力的决心。与此一起，实在处理好这一触及民生、联系大局、影响安稳的重大问题，也契合“十二五”规划大纲提出的“努力实现居民收入添加和经济展开同步、劳动报酬添加和劳动出产率进步同步”的要求。有利于优化交税服务、构建调和征纳联系。三是此次批改将个人所得税的申报交纳时刻由本来的次月7日内延伸至15日内，与其他首要税种的申报交纳时刻共同起来，便于交税人、扣缴职责人到税务机关会集办税，恰当削减处理申报的次数，最大程度满意交税人、扣缴职责人的合理需求，有利于调和征纳联系的构建。
这次个人所得税法批改的首要内容
这次批改个人所得税及其实施法令，与以往每次个人所得税税法批改的首要差异，在于批改内容是最多的一次。详细来讲，首要有以下四项内容：
一、进步薪酬薪水所得减除费用规范。
依照税法规则，个人薪酬薪水所得以每月收入减除必定费用后的余额为应交税所得额，表现居民根本日子费用不交税的准则。当居民坚持根本日子所需的费用发作较大改变时，减除费用规范也要作相应调整。现行个人所得税法实施以来，已依照法令批改程序先后两次调整工薪所得减除费用规范：2006年1月1日起由800元/月进步到1600元/月，2008年3月1日起由1600元/月进步到2000元/月。为进一步下降中低收入者税收担负，缓解物价上涨对居民消费才能的影响，这次变革将工薪所得减除费用规范由现行每月2000元进步至3500元，进步的绝对额超越前两次调整的绝对额之和。减除费用规范进步到3500元/月后，据开端测算，全省工薪所得交税人占悉数工薪收入集体的份额由26.55%降为6.66%，全省薪酬薪水交税人由151万减至39万，下降74.17%。考虑到承揽承租运营者、个体工商户、独资和合伙企业的投资者，与薪酬、薪水所得者相同，承担着自己及其奉养人口的生计、教育、医疗、住宅等消费性支出，为平衡这部分集体与薪酬、薪水所得者的税收担负，批改后的实施法令和相关财税文件清晰，上述个人的必要减除费用规范也由2000元/月进步到3500元/月。
在我国境内无居处而在我国境内获得薪酬、薪水所得的交税职责人和在我国境内有居处而我国境外获得薪酬、薪水所得的交税职责人，现行《个人所得税法》及其实施法令规则，这部分涉外人员获得的薪酬、薪水所得，在每月减除2000元费用的基础上，再减除2800元的附加减除费用，总的减除费用规范为4800元/月。考虑到现行涉外人员薪酬薪水所得总的减除费用规范高于境内我国公民，从税政公正的准则动身，应逐渐共同内、外人员工薪所得减除费用规范。因而此次薪酬、薪水所得减除费用规范由2000元/月进步到3500元/月，批改后的《实施法令》规则，将涉外人员附加减除费用规范由现行2800元/月调减为1300元/月，使涉外人员薪酬、薪水所得持续坚持4800元/月的总减除费用规范不变。
在最新的方针调整上，现已将个税起征点进步到了5000元。
二、调整工薪所得税率结构。
此次批改的一大亮点是对现行工薪所得税率表进行了调整和优化。将现行工薪所得9级超量累进税率批改为7级，撤销15%和40%两档税率，将最低一档税率由5%降为3%，恰当扩展了3%和10%两个等级低税率的适用规模。榜首级3%税率对应的月应交税额由5%税率对应的不超越500元扩展到1500元，第二级10%税率对应的月应交税所得额由现行的500元至2000元扩展为1500元至4500元。进一步减轻中低工薪所得交税人的税收担负。一起，还扩展了最高税率45%的掩盖规模，将现行适用40%税率的应交税所得额并入45%税率，加大了对高收入者的调理力度。
一起，此次批改经过实施进步工薪所得减除费用规范与调整工薪所得税率结构联动，除简化和完善税制外，更重要的还在于使绝大多数工薪所得交税人能享用因进步减除费用规范和调整税率结构带来的两层税收优惠，使高收入者恰当添加一些税负，以愈加充分地发挥个人所得税对收入分配的调理功用。
三、相应调整个体工商户、承揽承租运营者、独资企业和合伙企业自然人投资者所得税率级距。
为平衡个体工商户、承揽承租运营者、独资企业和合伙企业自然人投资者出产运营所得交税人与工薪所得交税人、小型微利企业所得税的税负水平，此次批改也相应调整了出产运营所得税率表，即坚持5级税率级次不变，对五档级距都相应作了扩展调整，如将榜首级级距由年应交税所得额5000元以内扩展为15000元以内，第五级级距由年应交税所得额50000元以上扩展为100000元以上。经过上述调整，出产运营所得交税人税负均将有不同程度下降，有力地支撑了个体工商户、承揽承租运营者、独资企业和合伙企业的展开。
四、延伸申报缴交税款期限。
现行个人所得税法规则，交税人、扣缴职责人申报缴交税款的时刻为次月7日内，而企业所得税、增值税、营业税等税种申报缴交税款的时刻一般为次月15日内，时刻差异较大，或许导致交税人、扣缴职责人在一个月内需求两次或屡次前往税务机关处理各相关税种的申报交税事宜，添加了交税人、扣缴职责人办税的事务性担负。依照优化交税服务的要求，此次批改将个人所得税的申报缴交税款时刻由原先的次月7日内延伸至15日内，与其他首要税种的申报交纳时刻共同起来，便于交税人、扣缴职责人到税务机关会集办税，以减轻扣缴职责人和交税人的事务性担负。
为什么将薪酬、薪水所得项目适用税率级次由9级简并为7级
一是现行薪酬薪水所得9级超量累进税率存在级次过多、等级低税率级距累进过快等问题，有必要对税率级次级距进行恰当调整，削减税率级次，调整级距。二是依照7级税率规划的计划，既削减了税率级次，又使不同收入交税人的税负增减改变较为滑润。表现了中心关于加强税收对收入分配调理效果的要求，减轻中低收入者的税收担负，避免了税率级次削减过多，交税人税负动摇过大，交税人增减的税负不均衡，乃至税负增幅倒挂等问题。
9月1日前后的薪酬、薪水所得怎么适用新老税法的规则
批改后的个人所得税法和实施法令均规则自2011年9月1日起实施。详细到薪酬、薪水所得项目而言，是指交税人2011年9月1日(含)今后实践获得的薪酬、薪水所得，应适用税法批改后的减除费用规范和税率表，核算交纳个人所得税。而交税人2011年9月1日前实践获得的薪酬、薪水所得，不管税款是否在2011年9月1日今后申报入库，均应适用税法批改前的减除费用规范和税率表，核算交纳个人所得税。交税人获得的全年一次性奖金依照以上口径核算交纳个人所得税。
例：我国公民韩先生在某一公司作业，2011年12月3日获得薪酬收入3400元(已扣除“三险一金”)，当月又一次获得年终奖金24100元，其应交纳多少个人所得税?
韩先生因当月薪酬缺乏5000元，可用其获得的奖金收入24100元补足其差额部分1600元，剩下的除以12个月，得出月均收入，其对应的税率和速算扣除数别离为10%和105元。
个体工商户的出产、运营所得怎么适用新老税法的规则
依照税法规则，个体工商户的出产、运营所得项目的交税人包含个体工商户、个人独资企业和合伙企业。
新的个人所得税法自9月1日起开端实施，鉴于个体工商户、个人独资企业和合伙企业的出产运营所得是按年度核算，并且是在一个完好的交税年度发生的，这就需求分段核算应交税额，即：9月1日前适用税法批改前的减除费用规范和税率表;9月1日(含)后适用税法批改后的减除费用规范和税率表。
年终汇算清缴分段核算应交税额时，需求分步进行：①依照有关税收法令、法规和文件规则，核算全年应交税所得额;②核算前8个月应交税额：前8个月应交税额=(全年应交税所得额×税法批改前的对应税率-速算扣除数)×8/12;③核算后4个月应交税额：后4个月应交税额=(全年应交税所得额×税法批改后的对应税率-速算扣除数)×4/12;④全年应交税额=前8个月应交税额 后4个月应交税额。
对企事业单位的承揽运营、承租运营所得对比上述办法核算交纳个人所得税。
要注意的是，这个核算办法仅适用于交税人2011年的出产运营所得，2012年今后则依照税法规则全年适用共同的税率。
例：如某个人独资企业依照税法和相关规则核算出全年应交税所得额为45000元(注：依照财税〔2011〕62号文件规则，在核算全年应交税所得额时，投资者自己后四个月的费用扣除规范为每月5000元)，则其全年应交税额核算如下：
2011年前8个月应交税额=(45000×30%-4250)×8/12=6166.67元
2011后4个月应交税额=(45000×20%-3750)×4/12=1750元
全年应交税额=6166.67 1750=7916.67元
为什么对出产运营所得采纳分段核算办法
依照个人所得税法规则，出产运营所得是依据一个完好交税年度发生的实践所得，实施按年核算应交税额、平常预缴、年终汇算清缴的办法。因为批改后的个人所得税法自9月1日起实施，为使个体工商户、个人独资企业和合伙企业投资者可以实在享用今年后四个月的减税优惠，需求在汇算清缴时对其2011年度的应交税额实施分段核算。
因而，在依据税法相关规则核算2011年度的应交税所得额时，触及个体工商户、投资者个人的费用扣除规范应区别前8个月和后4个月，别离依照批改前、后税法的规则核算。并在此基础上分段核算应交税额，行将全年应交税所得额别离按批改前、后税率表对应的税率算出两个全年应交税额，再别离乘以批改前、后税率表在全年适用的时刻份额，并相加得出全年的应交税额。
近年来税务部分采纳了哪些办法加强高收入者个人所得税征管
一是要点加强高收入者产业性所得项目征管。经国务院同意，自2010年1月1日起对个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税，全年扣交税款43.10亿元，人均缴交税额11.84万元，表现了对高收入者的税收调理。不断完善拍卖所得、股权转让所得、房子转让所得等高收入者产业性所得个人所得税征管办法,带动产业转让所得项目个人所得税2005年以来年均添加91%。二是实在加强高收入者日常税源监控。经过推广应用个人所得税办理体系，加强日常税源办理。活跃推动年所得12万以上交税人自行交税申报常态化，自行交税申报人数逐年添加，2010年度缴交税款占个人所得税当年收入的35%，人均应交税额在5万元以上。三是活跃加强私营企业投资者个人所得税征管。加强法人企业向投资者分配股息、盈利扣交税款的办理，对非法人企业实施建账办理，清晰规则对税务师、会计师、律师、财物评价和房地产评价等高收入者会集的鉴证类中介机构不得实施核定征收个人所得税。四是坚持展开高收入者个人所得税专项查看。每年均在税收专项查看中安置高收入者个人所得税查看，阻塞税收缝隙，削减了收入丢失。
“起征点”与“减除费用规范”有什么不同
起征点是指税法规则的对课税目标开端交税的最低边界。当课税目标数额低于起征点时，无须交税;当课税目标数额高于起征点时，就要对课税目标的悉数收入交税。
“减除费用规范”一般又称“免征额”，它是对个人收入交税时答应扣除的费5000元/月”应称作“减除费用规范”，而不是“起征点”。
“三险一金”可税前扣除
“三险一金”是指根本养老保险费、根本医疗保险费、赋闲保险费和住宅公积金。依照国家规则，单位为个人缴付和个人缴付的“三险一金”，在别离不超越月平均薪酬8%、2%、1%和12%以内的部分，在减除费用规范之外，答应在个人所得税前扣除。
此次批改个人所得税法对财政收入有何影响
以2010年个人所得税为基数，静态预算，进步薪酬薪水所得减除费用规范和调整薪酬薪水所得税率结构，减收约1440亿元;调整个体工商户出产运营所得和承揽承租运营所得税率级距，减收约160亿元，算计全年削减财政收入约为1600亿元。
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都现已有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法令问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。