个人股权转让个税处理关注八大细节

跟着资本市场的不断发展，个人出资行为在我国越来越遍及。与此一起，个人的股权转让也日渐增多。税法规则，个人股权转让应按“产业转让所得”征收20%的个人所得税。可是，因为大多数交税人和扣缴责任人对个人股权转让的税收政策还比较生疏，现就个人股权转让需注意的八大细节进行详细分析。
一、交税人及扣缴责任人
在股权转让买卖中，转让方为交税责任人，而受让股权的一方是扣缴责任人，实行代扣代缴税款的责任
二、交税(扣缴)申报的时刻
《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税处理的告诉》(国税函〔2012〕285号)处理交税(扣缴)申报的时刻进行了明确规则。详细区别两种状况：
1.先实行交税责任再处理股权改变挂号手续
股权买卖各方在签定股权转让协议并完结股权转让买卖今后至企业改变股权挂号之前，负有交税责任或代扣代缴责任的转让方或受让方，应到主管税务机关处理交税(扣缴)申报，并持税务机关开具的股权转让所得交纳个人所得税完税凭据或免税、不交税证明，到工商行政处理部门处理股权改变挂号手续。
2.股权改变挂号与交税申报一起进行
股权买卖各方已签定股权转让协议，但未完结股权转让买卖的，企业在向工商行政处理部门请求股权改变挂号时，应填写《个人股东变化状况陈述表》(表格款式和联次由各省地税机关自行设计)并向主管税务机关申报。
三、交税地址
个人股东股权转让所得个人所得税以发作股权改变企业所在地税务机关为主管税务机关。交税人或扣缴责任人应到主管税务机关处理交税申报和税款入库手续。
四、个人股权转让应交税额的核算
《个人所得税法》及其实施细则规则，个人转让股权的所得归于产业转让所得项目，以转让产业的收入额减除产业原值和合理费用后的余额为应交税所得额，按20%税率交纳个人所得税，按次征收。详细核算办法为：
股权转让所得应纳个人所得税=(股权转让收入-获得股权所付出的金额-转让进程中所付出的相关合理费用)×20%，其间，合理费用是指股权转让进程中按规则付出的税金、财物评估费、中介服务费等。
五、计税根据显着偏低的断定及核定
《国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税根据核定问题的布告》(国家税务总局布告2010年第27号)规则，个人股权转让计税根据显着偏低且无正当理由的，主管税务机关可采用布告罗列的办法核定。
六、股权转让获得违约金收入的处理
《国家税务总局关于个人股权转让进程中获得违约金收入征收个人所得税问题的批复》(国税函〔2006〕866号)规则，股权成功转让后，转让方个人因受让方个人未按规则期限付出价款而获得的违约金收入，依照“产业转让所得”项目核算交纳个人所得税，税款由获得所得的转让方个人向主管税务机关自行申报交纳。假如股权没有转让成功，获得的违约金收入不需交纳个人所得税。
七、转让改组改制企业的量化财物股权的处理
《国家税务总局关于关于企业改组改制进程中个人获得的量化财物征收个人所得税问题的告诉》(国税发〔2000〕60号)规则，员工个人以股份方式获得的具有所有权的企业量化财物，暂缓征收个人所得税，但个人将股权转让时，应就其转让收入额减除个人获得该股份时实践付出的费用开销和合理转让费用后的余额，按“产业转让所得”项目计征个人所得税。而对员工个人以股份方式获得的企业量化财物参加企业分配而获得的股息、盈利，应按“利息、股息、盈利”项目征收个人所得税。
八、原价回购已转让股权的处理
《国家税务总局关于交税人回收转让的股权征收个人所得税问题的批复》(国税函〔2005〕130号)规则，若股权转让合同实行完毕、股权已作改变挂号，且所得现已完成的，则转让人获得的股权转让收入应当依法交纳个人所得税。转让行为完毕后，当事人两边签定并履行免除原股权转让合同、退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回。