增值税转型改革将启动

2004年元月。新的革新、新的机会已在皑皑白雪的东北大地上涌动、孕育。
增值税转型的变革就要开端发动，而东北老工业基地，将成为这项变革的第一份试验田。入围试点的，有东北的八大职业，它们是：配备制造业、石油化工业、冶金工业、船只制造业、轿车制造业、高新技能工业、军品工业和农产品加工业。这简直涵盖了一切东北的51家大型出产企业地点的职业范畴。
关于变革的具体内容，国家税务总局局长谢旭人在近来举行的全国税务工作会议上只要简略的一句话，“答应企业抵扣当期新增机器设备所含进项税金，及时总结经验”。尽管只要一句话，可是不管关于东北老工业基地的开展，仍是关于增值税转型的变革自身，都好像意味着许多，许多。
为东北企业卸负
中心“11号文件”宣告对东北老工业基地的扶持方针中，明确提出了减债卸负、财务税收支撑、项目投融资以及工作、社保等。可以说，“减债卸负、税收支撑”构成了其间一个十分重要的内容。而增值税由出产型向消费型改变，“实践上操作起来，增值税的这种转型就等价于一个比较遍及的减税行动。”在谈到此次增值税制变革对减轻企业担负的意义时，财务部财务科学研讨所所长贾康说。
增值税税基分两种，出产型增值税和消费型增值税。据了解，1994年税收变革时，由于考虑原有税负水平，以及按捺其时的出资过热问题，我国施行的是出产型增值税，对固定资产不予抵扣，存在着重复计征的问题。对此，中山大学税收与理财研讨中心主任杨卫华曾举例说，比方一家企业要购买一套设备，设备的价格是1万元，依照17%的增值税，实践企业购买有必要付11700元钱，其间包含购买10000元固定资产所含的税金。可是在企业出产出产品进行出售时，在现在的税收体系下，企业购买固定资产的税金不能进行抵扣，这就相当于对企业进行了重复交税，对企业是一个严峻的担负。
而改为消费型税基后，答应购进固定资产中的所含税款一次性抵扣，便处理了对固定资产重复交税的问题，把企业现在接受的相对较重的出资担负降下来。这关于处理东北老工业基地企业担负沉重的问题，无疑具有非同一般的意义。
在国家发改委同意的“复兴东北”第一批100个项目中，有些是新上的，有些便是设备更新、技能改造，假如增值税转型的变革不及时跟进，必然还会导致重复交税，影响东北的出资、工业结构调整和技能晋级。
财务收入减震考量
在给东北企业卸负一个显着的“利好”音讯的一起，此次试点，关于整个增值税转型的变革来说，意义却颇有些耐人揣摩。据了解，尽管现在增值税转型现已成为业界的一致，也现已提上了日程，可是，关于怎么转型，不管是税务总局仍是很多专家，都还没有构成一致的观点。东北试点，不过是若干变革计划中的一种。
我国社会科学院财务与交易经济研讨所副所长高培勇在谈到增值税转型时说，“这个变革酝酿了好久，我的判别，首要问题，便是财务收入。一切税改计划都很清楚，咱们知道怎么做，该改什么，改完后影响怎么，都很清楚。便是忧虑引起财务收入轰动，由于中心财务担不起那么多危险，它不敢减收。”
我国社会科学院财贸所财务研讨室副主任杨之刚相同以为，增值税税基转型变革面对的最首要问题，便是怎么在变革过程中，使增值税收入的削减控制在可接受的范围内。由于，增值税是我国的第一大税种，它的消长对我国的财务收入的影响是十分巨大的。
有关部门曾对不同的变革途径做过测算。一种是一步走的方法，即答应企业抵扣当年新增悉数固定资产所含进项税金，但对企业原有的固定资产所含进项税金不再抵扣。一起在增值税转型今后，现行的对外商出资项目和某些国内出资项目进口设备免征增值税，以及外资企业收购国产设备交还增值税的方针也应相应调整和撤销。对这一方法按2000年的数据测算，将削减增值税收入560亿元左右，对政府财务收入将会有很大影响。
另一种是分步走的方法。比方答应企业抵扣当年新增固定资产中机器设备部分所含的进项税金，但新增房子、建筑物所含的进项税金暂时不得抵扣。据开端测算，这样做将削减增值税收入290亿元。“机器设备与工业结构调整和技能晋级联系严密，在固定资产中占较大份额，按第二种方法，既可以处理现行出产型增值税存在的杰出对立和首要问题，又可下降对财务收入的影响程度，我以为可行性较强。”杨之刚教授对第二种方法比较认同。
关于在一些职业和区域首要施行，之后再在全国全面推开的做法，杨之刚教授尽管以为这也将有助于削减对政府收入的轰动，但却觉得是比较有问题的一种挑选。“依法收税、依法交税，税收不能像财务支出、补助，它是一套立法，需求很安稳才行。再有，税收的一个首要使命即所谓‘中性税收’。税收的使命不是鼓舞谁或许轻视谁，它最重要的一个使命是供给一个公正的税收环境，对谁都相同。”根据这种理念，她以为，在东北的部分职业的试点对其他职业和区域来说，意味着形成了一种不公正的税收环境。
而高培勇教授则以为，由于增值税是一个链条办理，有必要全国连成线才行。所以，增值税一旦在东北老工业基地试行，只要是根本顺畅，就会很快向全国推行，否则可能会发生很大的问题。
消减税负不公正
贾康教授以为，现行增值税存在的首要问题，不只是对扩展出资、设备更新和技能进步有按捺作用，并且还形成基础工业和高新技能工业税负重于其他工业，不利于相关工业开展。一起，它也使得国内产品税负重于外国产品，不利于表里产品平等竞争。
在实践操作中，国内出产的设备征收增值税，但为了吸引外资，依照世界惯例又采取了进口设备免征增值税的做法。这就献身了国产设备与进口设备的平等竞争。另一方面，内资企业的实践税率远高于名义税率，而外资企业的实践税率便是名义税率，表里资企业的税负不公正。而这两方面的对立都需求靠施行消费型增值税来加以处理。
施行消费型增值税，不只可获得对企业的遍及减税的作用，也能消除税负不公正，处理表里资企业对固定资产进项税扣除的区别对待问题，处理进口与国产设备别离施行不同的征、扣税方法而导致的方针不合。“减税”和“中性”构成了消费型增值税优于出产型增值税的两大特色。
世界范围内的新一轮税制变革正在开端。许多国家为应对越来越剧烈的世界竞争和经济的全球化，正在研讨施行税制变革。OECD(经济合作开展安排)国家对新一轮的税制变革，提出了“下降税率，简化税制，拓展税基，进步功率”的标语。减税是本次税制变革浪潮的要点，各国都在下降税率，鼓励出资，尽力添加个人收入，扩展消费需求。
一起，与上个世纪80年代从美国开端的世界性税制变革浪潮相同，本次的变革依然重视税种中性，即只要在商场失灵的情况下，税收才应当是“非中性”的，才需对经济施行恰当的干涉。
我国此次增值税的变革是与世界税改潮流相一致的。