科技保险和税收筹划的联系

【摘要】2007年，科技部与保监会联合推出的科技稳妥是针对科技企业所存在的一般危险和特有危险而量身打造的稳妥产品，不只可享用国家税收优惠方针，还能够使高投入、高危险的高新技能产业以及相关活动在呈现丢失后取得补偿，能够有用化解高新技能企业出资人、科技作业者对危险的顾忌，有利于营建杰出的科技立异、创业环境。
【要害词】科技稳妥;税收优惠;税收谋划
高新技能企业、软件技能企业、科研单位转制企业或研制安排等科技企业在研制、出产、出售等相关运营活动中，会比一般企业面对更多的产业丢失、人身损伤、研制间断、民事补偿职责等各式各样的危险。有没有一种准则能够协助科技企业化解这些危险，免除其后顾之虑呢?
国家科技部与保监会于2006岁末联合发布《关于加强和改进对高新技能企业稳妥服务有关问题的告诉》(保监发[2006]129号)(下文简称“告诉”)，旨在支撑高新技能企业开展，促进国家自主立异战略的施行，并选取地方财务予以支撑的城市作为科技稳妥立异试点城市。
科技稳妥，是指为了躲避科研开发进程中由于存在许多不确认的外部影响而导致科研开发项目失利、间断、达不到预期的危险而设置的稳妥。科技稳妥经过不同专业的稳妥公司承办，用产业稳妥产品、寿险和健康险产品、信誉稳妥系列产品多方位、全进程地确保高新技能企业在出产、研制、人员、交易链、信誉链等方面的危险，以进步高新技能企业的生计和开展才能。
一、科技稳妥的特色和优势
科技稳妥的险种是由保监会和科技部一起分批安排开发并确认的，第一批险种包含高新技能企业产品研制职责稳妥、要害研制设备稳妥、运营间断稳妥、出口信誉稳妥、高管人员和要害研制人员集体健康稳妥和意外稳妥等6个险种。
(一)高新技能企业产品研制职责稳妥
选用索赔发作制承保方法，一起供给事端追溯期和30天延伸报告期。
(二)高新技能企业要害研制设备物质丢失险/物质丢失全部险
针对投保标的均为研制设备的特色，物质丢失险和物质丢失全部险归纳了传统产业险和机损险的稳妥确保规模，完成了与世界接轨，有利于科技企业全面的转嫁危险。一起，“二合一”的形式能够简化流程，便于客户了解条款和索赔。
(三)高新技能企业研制运营间断险
研制作业是一个继续的进程，研制资金是逐渐投入的，并且资金运用跟着项目开展是动态的，所以研制间断稳妥的稳妥期间选用了工期制规划，便于稳妥金额的确认和供给足够的确保。
(四)出口信誉稳妥
针对出口企业在运营出口事务进程中由于境外的商业危险或政治危险而遭受丢失的一种特别稳妥。在限额批阅方面，平等条件下施行限额优先;在稳妥费率方面，给予公司规则的最高优惠。
(五)高新技能企业高管人员和要害研制人员住院医疗费用集体稳妥
稳妥金额的设置可由投保人灵敏确认。住院医疗费用稳妥A款能够挑选增值确保：境外医疗费用确保。
住院医疗费用稳妥B款承揽区域为世界规模，供给的确保有：疾病住院补助、重症监护补助、手术定额补助。
(六)高新技能企业高管人员和要害研制人员集体人身意外损伤稳妥
被稳妥人员的年纪上限(70岁)较一般意外险要高，能够满意科技企业晚年科研人员的稳妥需求;放低了参保人数的约束。
除通用的根本确保规模外，主险条款还供给了可挑选的增值稳妥确保，分别是：住院医疗补偿、住院补助、重症监护补助、烧烫伤确保和家庭关爱金。
承保区域为世界规模，可认为高管人员和研制人员赴境外学习、出差或作业免除后顾之虑。
稳妥金额的设置可由投保人灵敏确认。在一张保单下就能够完成不同被稳妥人投保的不同稳妥金额，能够满意科技企业不同职位员工的差异化的稳妥需求，且稳妥金额能够到达数百万。
二、科技稳妥优惠的财税方针
《告诉》中规则：现在的6个险种作为高新科技研制稳妥险种，其保费开销归入企业技能开发费用，享用国家规则的税收优惠方针。
《中华人民共和国企业所得税法》中规则：“开发新技能、新产品、新工艺发作的研讨开发费用等能够在核算应交税所得额时加计扣除”。
《中华人民共和国企业所得税法施行法令》中规则：“研讨开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技能、新产品、新工艺发作的研讨开发费用，未构成无形资产计入当期损益的，在依照规则据实扣除的基础上，依照研讨开发费用的50%加计扣除;构成无形资产的，依照无形资产本钱的150%摊销”。
《财务部/国家税务总局关于企业技能立异有关企业所得税优惠方针的告诉》(财税[2006]88号)中规则：“对高新技能企业研讨开发新产品、新技能、新工艺所发作的技能开发费，在施行100%税前扣除的基础上，答应再按当年实践发作额的50%在企业所得税税前加计扣除”，“实践发作的技能开发费用当年抵扣缺少部分，可按税法规则在5年内结转抵扣”。
《财务部关于企业加强研制费用财务办理的若干意见》(财企[2007]194号)中规则：“企业研制费用，包含与研制活动直接相关的高新科技研制稳妥费用”。该文件把(财税[2006]88号)和(保监发[2006]129号)有机地衔接起来，把(保监发[2006]129号)文件中规则的第一批6类高新科技稳妥研制险种的保费开销享用国家规则的税收优惠方针落到了实处。
举例说明：企业投保100万的产业稳妥，假定挑选的是一般的商业产业稳妥，计税金额为100万元，能够全额在税前扣除;假如需求投保的产业归于科技稳妥投保规模的，企业挑选投保科技稳妥，除100万元全额在税前扣除，别的还可加计扣除50万元。
依据企业为添加员工福利确保而投保的社会根本稳妥以外的弥补商业稳妥，如住院医疗稳妥、人身意外损伤稳妥等险种，在税前是不答应扣除的。但企业为高管人员和要害研制人员投保的科技稳妥之住院医疗费用集体稳妥以及集体人身意外损伤稳妥等险种，依据相关的文件及方针，不只能够全额在税前扣除，还能够依据实践发作额加计50%予以扣除。鉴于企业出差人员乘坐飞机时购买的20元每份、7天有用的航意险，大大都单位并未依照所得税税法的要求，在汇算时予以调整，也是存在必定的税务危险的。假如投保了科技稳妥中的“高新技能企业高管人员和要害研制人员集体人身意外损伤稳妥”，每年均是一次性投入，不只能够省下不菲的航意险费用，并且没有交税调整的税务危险。
三、科技稳妥的远景
2007年7月，第一批试点城市与国家科技部、我国保监会签署了科技稳妥立异试点的《科技稳妥协作备忘录》。该批试点城市：北京、天津、重庆、深圳、武汉、姑苏高新区等6个城市(区)先后出台了关于科技稳妥财务配套资金的详细方针方法，各地均依据状况规则了科技稳妥保费的补助条件、补助方法和补助比。进入2008年，包含西安、上海、成都、合肥、南昌、沈阳等10多个城市已先后向保监会提出成为第二批科技稳妥试点城市(区)的意向。跟着科技稳妥试点城市的进一步延伸，高新技能企业所在地一旦列入科技稳妥试点城(区)，投保科技稳妥的企业不只能够享用所在城市政府给予的保费补助，还可将付出的保费列入企业研制费用进行税前加计扣除，削减应纳所得税额，添加净利润，实在享用到科技稳妥为企业带来的税收优惠。
现在，由于绝大大都企业对科技稳妥缺少知道，活跃性不高，持张望情绪，2007年科技稳妥保费收入约15.87亿元，危险保额超越685亿元，参保的高新技能企业1100余家，参保企业的份额乃至未到达全国高新企业总数的3%。科技企业多属草创期的中小企业，出于严厉本钱操控考虑，加上稳妥知道不强，大都企业没有购买任何稳妥产品，而部分企业虽已投保，但由于各种原因，对科技稳妥尚不了解，而只投保了传统的商业稳妥;或是由于科技稳妥现在的险种不能彻底满意科技企业的投保需求，以及试点城市财务补助的请求条件等原因的约束，导致部分科技企业推延投保方案。
在前期试点的基础上，一些稳妥公司已针对高新企业的特别需求规划出高新企业雇主职责稳妥、环境污染职责稳妥、小额贷款确保稳妥、产品质量确保稳妥等新险种。一起，越来越多的高新技能企业对本身危险办理有了进一步的知道，使用外部安排的相关稳妥产品搬运企业本身危险将会成为科技企业的首选：企业投保后，一旦稳妥事端发作，就能够取得稳妥补偿，涣散企业的危险和职责，增强补偿才能，削减了科技立异进程中的不确认性。清楚明了，跟着科技企业逐渐生长与老练，企业办理人的稳妥理念及危险搬运知道日臻强化，科技稳妥会与一般稳妥相同日趋占有科技企业的市场份额。
四、定论
科技稳妥除对企业的危险确保外，针对企业财税方面的优势，现以前面的举例说明，企业参与一般商业产业稳妥，依照规则交纳的100万元稳妥费，准予税前扣除;相同的金额，企业投保科技稳妥，依据《告诉》中规则，税前可扣除的金额为150万元，以高新技能企业的优惠税率15%核算，投保科技稳妥能使企业所得税削减流出金额7.5万元。企业为员工投保人身意外损伤等商业稳妥，按规则不答应税前扣除，若挑选投保科技稳妥傍边的相关险种，不只能够在税前列支，并且能够经过研制开销科目归集核算加计扣除，企业得实惠，个人得确保。
出于税收谋划方面的考虑，企业财务人员不只要在内部操控方面增收节支，并且还要开阔眼界，从各种渠道搜集信息，勇于承受对企业有利的新生事物，活跃推动科技稳妥。这于国家、于企业都是开展的动力。
【首要参考文献】
[1]吕文栋.科技稳妥的定位与效果——依据科技立异支撑手法的比较研讨.
[2]刘炤.《中华人民共和国企业所得税法施行法令》释义及适用攻略.北京：我国财务经济出版社，2007，(11).
[3]财务部/国家税务总局关于企业技能立异有关企业所得税优惠方针的告诉(财税[2006]88号).
[4]财务部关于企业加强研制费用财务办理的若干意见(财企[2007]194号).
[5]关于加强和改进对高新技能企业稳妥服务有关问题的告诉(保监发[2006]129号).
[6]科技稳妥2007年度作业总结.