小企业会计准则下应交增值税的账务如何处理

小企业会计准则
应交税费
(1)本科目核算小企业依照税法等规则核算应交纳的各种税费。包含：增值税、消费税、经营税、城市保护建造税、企业所得税、资源税、土地增值税、乡镇土地运用税、房产税、车船税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。
小企业代扣代缴的个人所得税等，也经过本科目核算。
(2)本科目应依照应交的税费项目进行明细核算。
应交增值税还应当别离“进项税额”“销顼税额”“出口退税”“进项税额转出”“已交税金”等设置专栏。
小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。
(3)应交税费的首要账务处理。
应交增值税的首要账务处理
A、小企业收购物资等，依照应计入收购本钱的金额，借记“资料收购”或“在途物资”“原资料”“库存产品”等科目，依照税法规则可抵扣的增值税进项税额，借记本科目(应交增值税——进项税额)，依照敷衍或实践付出的金额，贷记“敷衍账款”“银行存款”等科目。购入物资发作退货的，做相反的会计分录。
购进免税农业产品，依照购入农业产品的买价和税法规则的税率核算的增值税进项税额，借记本科目(应交增值税——进项税额)，依照买价减去依照税法规则核算的增值税进项税额后的金额，借记“资料收购”或“在途物资”等科目，依照敷衍或实践付出的价款，贷记“敷衍账款”“库存现金”“银行存款”等科目。
B、出售产品(供给劳务),依照收入金额和应收取的增值税销项税额，借记“应收账款”“银行存款”等科目，依照税法规则应交纳的增值税销项税额，贷记本科目(应交增值税——销项税额)，依照承认的经营收入金额，贷记“主经营务收入”“其他业务收入”等科目。发作出售退回的，做相反的会计分录。
伴随产品出售但独自计价的包装物，应当依照实践收到或应收的金额。借记“银行存款”“应收账款”等科目，依照税法规则应交纳的增值税销项税额，贷记本科目(应交增值税——销项税额)，依照承认的其他业务收入金额，贷记“其他业务收入”科目。
C、有出口产品的小企业，其出口退税的账务处理如下：
实施“免、抵、退”管理办法的小企业，依照税法规则核算的当期出口产品不予免征、抵扣和退税的增值税额，借记“主经营务本钱”科目，贷记本科目(应交增值税—进项税额转出)。依照税法规则核算的当期应予抵扣的增值税额;借记本科目(应交增值税——出口抵减内销产品应纳税额)，贷记本科目(应交增值税一出口退税)。
出口产品依照税法规则应予退回的增值税款，借记“其他应收款”科目，贷记本科目(应交增值税——出口退税)。
未实施“免、抵、退”管理办法的小企业，出口产品完成出售收入时，应当依照应收的金额，借记“应收账款”等科目，依照税法规则应收的出口退税，借记“其他应收款”科目，依照税法规则不予退回的增值税额，借记“主经营务本钱”科目，依照承认的出售产品收入，贷记“主经营务收入”科目，依照税法规则应交纳的增值税额，贷记本科目(应交增值税——销项税额)。
D、购入资料等依照税法规则不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，其进项税额应计入资料等的本钱，借记“资料收购”或“在途物资”等科目，贷记“银行存款”等科目，不经过本科目(应交增值税——进项税额)核算。 
E、将自产的产品等用作福利发放给员工，应视同产品出售核算应交增值税的，借记“敷衍员工酬薪”科目，贷记“主经营务收入”、本科目(应交增值税——销项税额)等科目。
F、购进的物资、在产品、产制品因盘亏、毁损、作废、被盗，以及购进物资改动用处等原因依照税法规则不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，其进项税额应转入有关科目，借记“待处理产业损溢”等科目，贷记本科目(应交增值税——进项税额转出)。
因为工程而运用本企业的产品或产品，应当依照本钱，借记“在建工程”科目，贷记“库存产品”科目。一起，依照税法规则应交纳的增值税销项税额，借记“在建工程”科目，贷记本科目(应交增值税——销项税额)。
G、交纳的增值税，借记本科目(应交增值税——已交税金)，贷记“银行存款”科目。