建筑业挂靠工程会计与税务如何处理
来源：听讼网整理 2018-11-14 17:10
一、修建业挂靠的确定及挂靠的法令特征
修建业的挂靠行为，一般指的是一部分不具备施薪酬质或施薪酬质等级较低的个别修建户、无证包工队为承揽修建工程，采纳挂名、挂靠承揽运营等办法，挂靠在施薪酬质较高的企业或向其借用施薪酬质进行运营，而施工企业则向这些修建队、挂靠队收取必定数额的“管理费”的行为。详细司法解释是最高人民法院《关于适用〈中华人民共和国民事诉讼法〉若干问题的定见》第43条。
《修建法》规则：修建工程的总承揽单位能够将承揽工程中的部分工程发包给具有相应资质条件的分包单位，可是除总承揽合同中约好的分包外，必须经发包单位认可。这是分包工程存在的法规条件。别的，有些总包工程含有部分非首要或专业性较强的劳务作业，总承揽单位为了工程按期、按质、按量完结，也会将这部分非首要或专业性较强的专业工程分包给具有相应资质和才能的分包单位施工。
二、对挂靠税收处理办法的讨论
假定存在挂靠联系，一般由挂靠人(包工头)自行雇佣工人，修建公司和修建工人不存在直接雇佣联系。没有与修建公司签定书面劳动合同并处理社会保险的修建工人的薪酬开销不能作为计税薪酬在税前扣除，而必须到税务机关开具劳务发票，征收经营税并带征个人所得税。
三、对挂靠管帐处理办法的讨论
挂靠工程的管帐处理办法可参照总包单位财务处理办法进行。
假定总承揽合同的造价为A万元，分包工程的造价为B万元(B≤A)，对总承揽单位而言，B是分包工程的总本钱;而对分包单位来说，B则是其收入。在施工企业管帐实务中，许多总包人一般会将分包的工程收入归入本公司的收入，将所付出的分包工程款作为本公司的施工本钱，由于这样不光全面反映了总承揽方的收入与本钱，并且许多总承揽单位为了资质方面临成绩的需求，也迫使它不能抛弃本就归于自己的工作量即收入。在税金方面，总承揽单位应以(A—B)万元为经营额核算交纳经营税及相应的税金附加，一起，总承揽单位又是法定的代扣代交交税义务人，即应以分包人分包的工程造价B万元为基数代扣代缴经营税及相应的税金附加。
[例]2008年4月，乙公司中标甲的某工程，签定的总承揽合同中注明工程合同总造价为600万元，工期为7个月，乙经甲赞同，将其间的一项专业性较强的工程分包给丙公司，分包合同中注明工程造价为150万元，丙上交乙4%的管理费(不考虑乙收取管理费的税金)。乙公司完结工程累计发作合同本钱为400万元，工程在当年11月底按期竣工。2008年7月，工程完结一半时，甲乙双方结算工程款300 万元，实践付出280万元，余款工程竣工时一次性结清。为简洁核算，假定乙丙公司于竣工时一次性结算价款，且假定只考虑经营税，总包方乙公司的账务处理为：
(1)2008年6月，甲乙公司结算总承揽价款
借：应收账款——甲公司 3000000 贷：工程结算 3000000
实践收到工程款
借：银行存款 2800000 贷：应收账款——甲公司 2800000
按开票数计提税金
借：经营税金及附加 90000 贷：应交税费——应交经营税 90000
上交税金
借：应交税费——应交经营税 90000 贷：银行存款 90000
(2)乙丙公司结算工程款
借：工程施工——合同本钱 1500000 贷：敷衍账款——丙公司 1500000
乙代扣税金
借：敷衍账款——丙公司 45000
贷：应交税费——应交代扣代缴经营税 45000
上交税金
借：应交税费——应交代扣代缴经营税 45000 贷：银行存款 45000
收取管理费并付出余款
借：敷衍账款——丙公司 1455000. 贷：主经营务收入——分包收入 60000
银行存款 1395000
(3)2008年11月，甲乙结算余款
借：应收账款——甲公司 3000000 贷：工程结算 3000000
按开票数计提税金
借：经营税金及附加 90000 贷：应交税费——应交经营税 90000
上交税金
借：应交税费——应交经营税 90000 贷：银行存款 90000
收取余款
借：银行存款 3200000 贷：应收账款 3200000
(4)发作工程本钱
借：工程施工——合同本钱 4000000 贷：原材料、敷衍员工薪酬等 4000000
(5)承认收入与本钱
借：主经营务本钱 5500000 ，工程施工——合同毛利 500000 ，贷：主经营务收入 6000000
(6)工程竣工时，工程结算与工程施工对冲
借：工程结算 6000000 ，贷：工程施工——合同本钱 5500000 ，工程施工——合同毛利 500000
参考文献：
[1]樊苹漫.完善企业财务机制防备企业财务危险.我国外资.2011(6)
[2]迟丽华，于雪.新《企业财务公例》下的企业财务危险操控.生产力研讨.2011(9)
[3]许廷星，企业财务研讨中的两个理论问题——兼论深化国有企业财务管理变革问题.财务研讨.1993(12)
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都已经有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法令问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。
修建业的挂靠行为，一般指的是一部分不具备施薪酬质或施薪酬质等级较低的个别修建户、无证包工队为承揽修建工程，采纳挂名、挂靠承揽运营等办法，挂靠在施薪酬质较高的企业或向其借用施薪酬质进行运营，而施工企业则向这些修建队、挂靠队收取必定数额的“管理费”的行为。详细司法解释是最高人民法院《关于适用〈中华人民共和国民事诉讼法〉若干问题的定见》第43条。
《修建法》规则：修建工程的总承揽单位能够将承揽工程中的部分工程发包给具有相应资质条件的分包单位，可是除总承揽合同中约好的分包外，必须经发包单位认可。这是分包工程存在的法规条件。别的，有些总包工程含有部分非首要或专业性较强的劳务作业，总承揽单位为了工程按期、按质、按量完结，也会将这部分非首要或专业性较强的专业工程分包给具有相应资质和才能的分包单位施工。
二、对挂靠税收处理办法的讨论
假定存在挂靠联系，一般由挂靠人(包工头)自行雇佣工人，修建公司和修建工人不存在直接雇佣联系。没有与修建公司签定书面劳动合同并处理社会保险的修建工人的薪酬开销不能作为计税薪酬在税前扣除，而必须到税务机关开具劳务发票，征收经营税并带征个人所得税。
三、对挂靠管帐处理办法的讨论
挂靠工程的管帐处理办法可参照总包单位财务处理办法进行。
假定总承揽合同的造价为A万元，分包工程的造价为B万元(B≤A)，对总承揽单位而言，B是分包工程的总本钱;而对分包单位来说，B则是其收入。在施工企业管帐实务中，许多总包人一般会将分包的工程收入归入本公司的收入，将所付出的分包工程款作为本公司的施工本钱，由于这样不光全面反映了总承揽方的收入与本钱，并且许多总承揽单位为了资质方面临成绩的需求，也迫使它不能抛弃本就归于自己的工作量即收入。在税金方面，总承揽单位应以(A—B)万元为经营额核算交纳经营税及相应的税金附加，一起，总承揽单位又是法定的代扣代交交税义务人，即应以分包人分包的工程造价B万元为基数代扣代缴经营税及相应的税金附加。
[例]2008年4月，乙公司中标甲的某工程，签定的总承揽合同中注明工程合同总造价为600万元，工期为7个月，乙经甲赞同，将其间的一项专业性较强的工程分包给丙公司，分包合同中注明工程造价为150万元，丙上交乙4%的管理费(不考虑乙收取管理费的税金)。乙公司完结工程累计发作合同本钱为400万元，工程在当年11月底按期竣工。2008年7月，工程完结一半时，甲乙双方结算工程款300 万元，实践付出280万元，余款工程竣工时一次性结清。为简洁核算，假定乙丙公司于竣工时一次性结算价款，且假定只考虑经营税，总包方乙公司的账务处理为：
(1)2008年6月，甲乙公司结算总承揽价款
借：应收账款——甲公司 3000000 贷：工程结算 3000000
实践收到工程款
借：银行存款 2800000 贷：应收账款——甲公司 2800000
按开票数计提税金
借：经营税金及附加 90000 贷：应交税费——应交经营税 90000
上交税金
借：应交税费——应交经营税 90000 贷：银行存款 90000
(2)乙丙公司结算工程款
借：工程施工——合同本钱 1500000 贷：敷衍账款——丙公司 1500000
乙代扣税金
借：敷衍账款——丙公司 45000
贷：应交税费——应交代扣代缴经营税 45000
上交税金
借：应交税费——应交代扣代缴经营税 45000 贷：银行存款 45000
收取管理费并付出余款
借：敷衍账款——丙公司 1455000. 贷：主经营务收入——分包收入 60000
银行存款 1395000
(3)2008年11月，甲乙结算余款
借：应收账款——甲公司 3000000 贷：工程结算 3000000
按开票数计提税金
借：经营税金及附加 90000 贷：应交税费——应交经营税 90000
上交税金
借：应交税费——应交经营税 90000 贷：银行存款 90000
收取余款
借：银行存款 3200000 贷：应收账款 3200000
(4)发作工程本钱
借：工程施工——合同本钱 4000000 贷：原材料、敷衍员工薪酬等 4000000
(5)承认收入与本钱
借：主经营务本钱 5500000 ，工程施工——合同毛利 500000 ，贷：主经营务收入 6000000
(6)工程竣工时，工程结算与工程施工对冲
借：工程结算 6000000 ，贷：工程施工——合同本钱 5500000 ，工程施工——合同毛利 500000
参考文献：
[1]樊苹漫.完善企业财务机制防备企业财务危险.我国外资.2011(6)
[2]迟丽华，于雪.新《企业财务公例》下的企业财务危险操控.生产力研讨.2011(9)
[3]许廷星，企业财务研讨中的两个理论问题——兼论深化国有企业财务管理变革问题.财务研讨.1993(12)
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都已经有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法令问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。