成本费用在企业运营各阶段的税收筹划怎样

一、税收谋划
税收谋划，是指交税人为完成税后赢利最大化，在法令答应的范围内，经过财政、运营、投融资等涉税事项的组织或挑选，对交税责任做出规划;是合理运用税法赋予的权力，经过活跃的事前事后组织，减轻或推延交税人税收担负的理财行为。税收谋划是法令答应的合法行为，与偷税、避税有本质区别。应交税所得额和税率是决议企业税负的两个基本要素，税率既守时，企业应交税额取决于企业应交税所得额的多少;收入既守时，在恪守财政管帐准则和税收制度的前提下，充沛列支本钱费用能够到达减轻税负，扩展企业赢利的意图。以下讨论企业运营各阶段，合法合理地使用本钱费用的计量来节税的办法。
二、本钱费用在企业运营各阶段的税收谋划
1.草创阶段
(1)分公司的建立。不同于本来将内资企业是否独立核算作为是否作为独立交税人的规则，新税法第五十条规则“企业设有多个不具有法人资历经营组织的，应当汇总交纳企业所得税。”企业能够经过将其在各地的子公司变成分公司，使其失掉独立交税资历来汇总交纳企业所得税。这样使得各分公司间的收入、本钱费用能够彼此补偿，均衡各分公司税负。这样的调理能够加大企业当期本钱费用，尤其是建立初期无法盈余的职业，能够经过设置分公司，使总、分公司之间施行盈亏互抵，削减应交税额。
(2)开办费的摊销。开办费的税收谋划要点在于确认摊销份额，最大化开办费用。税法规则，企业在筹建期间发作的开办费，应当从开端出产运营月份的次月起，在不短于5年的期限内分期摊销。虽然税法规则了摊销期限，但并未限制摊销办法是否有必要为均匀摊销法。因而，企业应在前期进步开办费的摊销份额然后取得资金的时刻价值;或是在企业能够预期盈余年度时，在赢利较多的年份多摊销一些，弹性的使用摊销份额，合理避税。
2.出产运营阶段
(1)存货的计量。不同的存货宣布计价办法，会发作不同的企业赢利，然后影响应纳所得税额。在现在物价呈上升趋势的情况下，选用后进先出法契合稳健准则，能够添加本期销货本钱，下降期末存货价值，减轻税负。尤其是在资金流动性较差时，推延交税就等所以从国家获取到一笔无息贷款，有利于企业的资金周转，保证企业财政安全。
(2)固定财物折旧的计量。折旧的核算进程是一个本钱分摊的进程，由不同折旧办法核算所得的年折旧额不同程度地冲减着累进税制下的交税额，导致了应交税额的差异。固定财物的折旧办法主要有直线法和加快折旧法，加快折旧发又有双倍余额法、年数总和法等。在企业盈余的情况下，加快折旧法有利于加快本钱的收回，使后期本钱费用前移，然后使前期的管帐赢利后移，推延了当期所得税税款的交纳。在企业亏本时，考虑到企业亏本的税前补偿的规则，假如某年度的亏本额不能在这今后的交税年度中得以补偿，那么加快折旧费用的抵税效果就不能发挥，此刻需求合理延伸折旧年限，以充沛发挥折旧费用的抵税效应。相似的，享用税收优惠政策的企业，也应挑选较长的折旧年限，然后充沛使用折旧的节税功效，合理避税。
(3)利息支出。税法对企业筹资进程发作的利息支出有着不同的处理方式，分为费用化的利息支出和本钱化的利息支出。但费用化的利息支出并非可悉数用于抵税。当企业处于减免税期或亏本年度时，为最大化今后年度费用化利息支出，应尽早将利息支出本钱化;而当企业处于盈余年度时，应尽量费用化利息支出，以充沛列支可税前抵减的费用。
(4)人工本钱的计量。新税法的施行使企业的所得税税率发作变化，这样企业就能够经过调理发放年终奖的时刻来谋划税负。新税法施行后，税率进步的企业，应将年终奖延期发放，加大企业在高税率年度的税前可抵扣金额，即削减税基以节税;相反的，税率下降的企业则能够提早发放。经过这样的谋划，不只节省了人工本钱的所得税，还有以这部分人工本钱为根底计收的限额列支的费用，如福利费、教育经费、工会经费等的所得税。别的，新税法对安顿特别工作人员的企业施行税收优惠，企业能够经过聘任特别工作人员减轻企业的税负，完成企业和社会的双赢。
(5)非常常性费用。大型机器的修补费用、厂房补葺费用等不影响日常出产运营活动的非常常费用也能够经过像调理人工本钱的付出时刻那样，来谋划企业税负。施行新税法后税率进步的企业，能够将修补、补葺推延发作;反之可提早。
(6)无形财物、递延财物的摊销。新税法保留了企业对无形财物和递延财物摊销期限的挑选权，企业能够自行挑选有利于本身的摊销期限，将无形财物、递延财物计入本钱费用中。企业草创阶段并享有减免税收的政策优惠时，能够将无形财物、递延财物的摊销期限延伸，将财物的摊销额递延到税收优惠期满后的本钱费用，然后充沛使用无形财物、递延财物可在税前抵减的摊销额。假如企业处于正常出产运营期间，没有享用上述优惠政策时，则应减缩摊销期限，以加快无形财物、递延财物的本钱收回，前移后期本钱、费用取得延期交税的资金时刻价值。
综上所述，本钱费用作为企业所得税税基的税前扣除项，对企业所需承担的税收担负有着至关重要的影响，直接联系着企业的利益。但无论是从数量、仍是时点上对本钱费用的调理，都要归纳考量企业的战略方针、财政方针，恪守在法令法规的范围内，为完成企业利益的最大化而进行税收谋划。