增值税征收率及相关专用发票开具有哪些相关规定

增值税计税方法包含简易计税方法和一般计税方法。简易计税方法，其应交税额为出售额乘以增值税征收率核算的税额，并不得抵扣进项税额，小规模交税人均选用简易计税方法。一般计税方法，其应交税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，一般交税人原则上有必要选用一般计税方法。
近年来，特别是营改增试点以来，财政部和国家税务总局对一般交税人发作的部分特定应税行为，相继规则能够适用或许挑选适用简易计税方法，为此，本文对适用征收率征收增值税的行为以及可否开具增值税专用发票的相关规则归纳如下。
小规模交税人征收率的适用
(一)小规模交税人出售货品、应税劳务或许供给“营改增”试点应税服务，按3%的征收率计税。
(二)小规模交税人出售自己使用过的除固定资产以外的物品，按3%的征收率计税。
(三) 小规模交税人(除其他个人外，下同)出售自己使用过的固定资产和旧货，减按2%的征收率计税，并不得由税务机关代开增值税专用发票。
小规模交税人出售自己使用过的固定资产和旧货，其不含税出售额填写在《增值税交税申报表(适用于小规模交税人)》第4栏，其使用税控用具开具的普通发票不含税出售额填写在第5栏。
一般交税人适用征收率的规则
(一)出售固定资产及旧货适用3%征收率，现减按2%计税的行为：
1.增值税一般交税人出售旧货。
2.“营改增”试点一般交税人，出售本区域试点施行之日曾经购进或许克己的，自己使用过的固定资产。
3.适用一般计税方法的原增值税一般交税人，出售其依照增值税暂行条例第十条规则不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。
4.原增值税一般交税人出售自己使用过的，扩展增值税抵扣规模试点区域试点曾经，非试点区域2009年1月1日增值税转型变革曾经，购进或许克己的固定资产。
需求留意的是，假如出售的固定资产归于税法规则答应抵扣进项税额，却因交税人没有获得进项发票或许其他原因此未抵扣的，归于主动抛弃抵扣权，出售该项固定资产时，不得选用简易计税方法，而应依照适用税率计税。
原增值税一般交税人出售自己使用过的，扩展增值税抵扣规模试点区域试点今后，非试点区域2009年1月1日今后购进或许克己的，不归于增值税暂行条例第十条规则不得抵扣规模的固定资产;出售自己使用过的除固定资产以外的物品，均依照适用税率征收增值税。
“营改增”试点一般交税人出售自己使用过的，本区域试点施行之日(含)后购进或许克己的固定资产，依照适用税率征收增值税。
增值税一般交税人出售自己使用过的固定资产和旧货，应开具普通发票，不得自行开具或由税务机关代开增值税专用发票。
(二)可挑选按征收率3%计税的行为：
1.药品运营企业(获得食物、药品监督管理部门颁布的《药品运营许可证》获准从事生物制品运营的药品批发和零售企业)出售生物制品。
2.“营改增”试点一般交税人供给的城市电影放映服务。
3.“营改增”试点一般交税人，以本区域试点施行之日前购进或许克己的有形动产为标的物，供给的运营租借服务。
4.“营改增”试点一般交税人供给的公共交通运送服务，公共交通运送服务，包含轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、远程客运、班车(按固定道路、固定时刻运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运送)，不含铁路旅客运送服务。
5.“营改增”试点一般交税人供给的电影放映服务、仓储服务、装卸转移服务和收派服务。
6.2017年12月31日曾经，被认定为动漫企业的“营改增”试点一般交税人，为开发动漫产品供给的动漫脚本撰写、形象规划、布景规划、动画规划、分镜、动画制造、摄制、描线、上色、画面组成、配音、伴奏、音效组成、编排、字幕制造、紧缩转码(面向网络动漫、手机动漫格局适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包含动漫品牌、形象或许内容的授权及再授权)。
7.在2015年12月31日曾经，供给电信业服务的境内单位中的一般交税人经过卫星供给的语音通话服务、电子数据和信息的传输服务。
8.光伏发电项目发电户(个人和不常常发作应税行为的非企业性单位)出售电力产品，依照税法规则应交纳增值税的，可由国家电网公司所属企业依照增值税简易计税方法核算，并按3%的征收率代征增值税税款(2013年10月1日至2015年12月3l日，按应交税额的50%代征)，一起开具普通发票;依照税法规则可享受免征增值税方针的，可由国家电网公司所属企业直接开具普通发票。