企业怎样应对税收等优惠政策的清理呢

2014年12月9日，国务院发布《关于整理标准税收等优惠方针的告诉》(以下简称《告诉》)，要求全面整理标准税收等优惠方针，凡违法违规或影响公平竞争的方针，都要归入整理标准的规模。《告诉》要求既要标准税收、非税等收入优惠方针，又要标准与企业交纳税收或非税收入挂钩的财务支出优惠方针。依据《告诉》安排，各地专项整理状况应于2015年3月底前报送财务部，由财务部汇总报国务院。
在这一过程中，作为上述各项优惠方针的实践享用主体，许多企业面对着税负添加或许运营本钱暂时上升等许多经济性危险，明税律师从实务视点动身，主张企业从如下方面活跃应对本次税收等优惠方针整理所或许带来的晦气影响：
企业应当充沛重视的三类优惠方针
在本次整理标准税收等优惠方针的过程中，政府将侧重关于不标准(违法或违规)的税收、非税收入、财务支出型优惠方针进行整理和标准。企业应要点重视本身是否存在或正在享用如下类型的税收或财务性的优惠方针：
1、合法性存疑的税收优惠方针
首要是指除依据专门税收法令法规和《中华人民共和国民族区域自治法》规矩的税政办理权限外，各区域自行拟定的税收优惠方针，以及未经国务院赞同，各部分起草其他法令、法规、规章、发展规划和区域方针中规矩的详细税收优惠方针。
2、不标准的非税财务收入型优惠方针
首要包含：(1)享用行政事业性收费和政府性基金的违规减免或缓征、以优惠价格或零地价违规出让土地;(2)贱价获取的转让国有资产、国有企业股权以及矿藏等国有资源;(3)违反法令法规和国务院规矩享用的社会保险缴费的减免或缓征，未经国务院赞同低于一致规矩费率缴费的待遇。
3、违法违规的财务支出型优惠方针
首要是指未经国务院赞同，而各区域、各部分违法违规拟定的对企业的财务优惠方针，多触及与企业及其出资者(或办理者)交纳税收或非税收入挂钩的财务支出优惠方针，包含先征后返、列收列支、财务奖赏或补助，以政府代缴或给予补助等方法减免土地出让收入等。其他财务支出型优惠方针还包含如代企业承当社会保险缴费等运营本钱、给予电价水价优惠、经过财务奖赏或补助等方法招引其他区域企业落户本地或在本地交纳税费，对部分区域施行的当地级财务收入全留或增量返还等。
需求着重的是，上述三类方针中，大部分或许会被直接撤销或制止，少部分如第3类的其他优惠方针，则会逐步进行标准(或削减)。
企业内部整理优惠方针的首要目标
依据《告诉》的规矩，国务院要求“各区域、各有关部分要展开一次专项整理，仔细排查本区域、本部分拟定出台的税收等优惠方针”，并清晰“对与企业签定的合同、协议、备忘录、会议或谈判纪要以及一事一议方法的请示、陈述和批复等进行全面整理，摸清底数，确保没有遗失”。关于企业而言，与政府签署的合同、协议、备忘录、会议或谈判纪要以及“一事一议”的批复应作为企业内部整理优惠方针的首要目标。
1、与政府签署的合同、协议
在实践中，许多招商引资项目以“项目出资合同”等名义由当地政府或园区办理部分与出资方签署协作协议，该类合同或协议中，往往会就相关的“优惠方针”进行规矩，如厂房用地的优惠、当地留成部分的税收财务返等。此类合同的性质在实务中一向存在争议。并且，依据本次《告诉》，此类方针存在较大的被撤销或停止的或许性。为此，明税主张企业应当审理合同的停止条款及争议处理机制，特别是相关优惠方针的适用规矩，或考虑“修约”，或以其他方法尽或许争夺相应的弥补或代替办法。
2、备忘录、谈判或会议纪要
在实践中，备忘录、谈判或会议纪要(备忘录性质文件)，因其内容有别，往往具有不同的法令效能。假如备忘录具有合同树立的基本要素或要件且经两边签字承认，则该备忘录具有合同性质，发生相似合同的效能。
但假如如备忘录中虽记载了签署各方认可的相关现实，并就相关问题进行了评论，但并未有约好、许诺或其他具有权利义务性质的表述，则该备忘录不能对签署各方发生法令上的约束力。
3、批复
批复本身往往存在个案性(一事一议)，企业应当充沛考虑本身获取的批复是否归于越权批复，即给出批复的部分是否具有相应的权利或授权进行相应事项的批阅作业。
此外，有些事关优惠方针的批复存在时效性，如固定年限的财务返还方针等。部分企业在在批复的优惠方针履行到期后，因为主客观原因，并未取得书面连续，但在批阅部分的默许下，现实上持续适用此前批复所赞同的优惠。从《告诉》的要求来看，在此类状况下，企业或许面对较大的优惠撤销及其他危险。
企业应对机制和优惠方针的战略办理
关于企业而言，在充沛了解和掌握本次优惠方针整理的内容后，应进一步剖析本企业的实践享用或适用的优惠方针的归类，清晰合法合规的、或许保存的、逐步调整的、确认会被撤销的等多个类型，以便赶快做好进一步的运营决议计划。
1、慎重等待过渡方针，严厉请求优惠的类型
2008年新企业所得税法施行时，为确保经济和企业运营的安稳性，我国出台了许多的过渡性方针。但本次整理作业，咱们确定不会存在太多的“过渡性方针”。其原因在于本次整理作业的目标，多为不合法或不合规的优惠方针。关于违法违规的方针，持续“过渡适用”缺少法令依据。
从财税体制改革和税收立法的规划来看，税收优惠将逐步的法令、法规化，企业更多的应该请求具有清晰法令依据的优惠方针。
2、集团安排架构的调整
关于集团型企业而言，税收优惠办理往往要要点考虑集团全体税负。在不合法或合规的优惠方针被整理后，集团需考虑现存税收优惠享用主体能否承当更多的运营功能，将相关事务向此类公司搬运，以期合法合理的安稳税负，防止过大的税负担负动摇。
3、工业优惠成为趋势，区域性优惠递减
依据《告诉》的精力，本次所谓的优惠整理，其要点目标是区域性的“优惠方针”，而如新式工业如TMT职业等等，依然是国家税收、财务优惠方针所支撑的要点职业。因而，工业优惠方针逐步代替区域性优惠方针，成为国家财务和税收优惠系统的要点内容。
假如企业归于新式类职业，则应考虑怎么更好地规划和利用好相关税收法令或法规规矩的如高新技术企业、软件企业、研制费用加计扣除等多类优惠方针，并经过合理的税务规划和严厉的内控办理，在优化税负的一起下降潜在的税务危险。
4、运营地址调整
尽管区域性优惠方针或许面对大幅度的删减，但考虑到部分方针拟定本身合法合规，企业可酌情向此类区域迁转。依据《民族区域自治法》的规矩，民族自治当地的自治机关在履行国家税法的时分，除应由国家一致批阅的减免税收项目以外，对归于当地财务收入的某些需求从税收上加以照料和鼓舞的，能够施行减税或许免税;国家拟定优惠方针，引导和鼓舞国内外资金投向民族自治当地。
在实践中，民族自治区域的不少优惠方针是满意合法和合规性要求的。从税收视点考虑，此类区域在本次优惠方针整理后，或将或许成为备受重视的境内出资首选区域。
此外，跟着《西部区域鼓舞类工业目录》等多个区域性优惠的文件出台，咱们以为，典型的区域性优惠将逐步淡出咱们的视界，国家层面的“职业性”优惠以及当地层面的“区域性职业优惠”将成为税收优惠的两种首要形式。
明税结语：
长期以来，各地为了招商引资，竞相出台了各类违法违规的税收等方面的优惠方针。这不只违反了税收法定的准则、破坏了国家税收立法权的一致，还造成了不同区域企业之间、甚至同一区域不同企业之间的税负不公。经过整理标准税收等方面的优惠，有利于消除区域间的“凹地”、保护商场的公平竞争并促进当地政府朝着服务型政府的方向改变，一起也有利于防备糜烂。
本次整理是政府遵循十八届四种全会提出的全面施行依法治国和税收法定准则的详细表现。企业一方面应高度重视和整理本次整理作业对企业本身的影响，并采纳活跃的应对战略，另一方面更应活跃的调整运营和办理战略，经过施行自动的税务规划和税务战略办理，在优化税负的一起不断提高本身产品和服务的竞争力。企业应该充沛认识到，整理各地违法违规的税收等优惠方针，树立一致敞开的国内商场是大势所趋。在经济下滑、当地财力紧缺的布景下，未来企业有必要高度重视本身的税务规划和税收优惠的办理，尤其是税收法令法规规矩的各类优惠，然后更好地优化企业的税负并防备企业的税务危险。