租金收入无合同进行税前扣除要怎么区分

【问题】
我公司租借了部分固定资产，约好租借期为5年并一次性付出了租金，但现在只就上述约好建立了口头合同。请问新企业所得税法下，一次获得5年的租金收入有书面合同和没有的，在承认收入时是否相同?一次付出5年的租金，有合同的和没有的，应怎么差异进行税前扣除?
【回答】
租金收入是按敷衍租金的日期承认收入完成的，而租金开销税前扣除是依照租借期限均匀扣除的。
租金收入应交税所得额的承认，依据的是《中华人民共和国企业所得税法施行法令》第六条规则：“企业所得税法第三条所称所得，包含出售货品所得、供给劳务所得、转让产业所得、股息盈利等权益性出资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、承受捐献所得和其他所得。” 一起，依据《中华人民共和国企业所得税法施行法令》第十九条中“企业所得税法第六条第(六)项所称租金收入，是指企业供给固定资产、包装物或许其他有形资产的使用权获得的收入”的规则来进行操作。
依据上述规则，租金收入应依照合同约好的承租人敷衍租金的日期承认收入的完成，应按合同约好承租人付款日期承认固定资产租借收入，即便在合同约好日期没有收到租金，也需承认企业所得税的收入完成。若合同约好于签定之日一次性收取几年的租金，应将所收取的租金悉数计入当年应交税所得额。由于税法规则的是“敷衍租金的日期承认收入”，所以，承租人是否实践付出都应承认收入的完成。
在实践中，虽然并非每笔租借事务都会签定合同，但能够必定的是，租金收入归于企业所得税的收入总规模。由于《中华人民共和国企业所得税法》第六条规则：“企业以钱银方法和非钱银方法从各种来历获得的 收入，为收入总额。”其间，第六项即为“租金收入”。并且，企业的租金收入若一起满意“相关的经济利益能够流入企业;收入的金额能够合理地计量”条件，就应当承认收入。
因而，即便没有合同约好，只需实践获得了租金收入就应悉数计入当期应交税所得额。
关于租金开销税前扣除的承认，笔者以为一次付出5年的租金，若没有合同约好，能够依照租借期限均匀扣除。由于《企业所得税法施行法令》第四十七条规则，企业依据出产运营活动的需求租入固定资产付出的租借费，依照以下办法扣除：以运营租借方法租入固定资产发作的租借费开销，依照租借期限均匀扣除;以融资租借方法租入固定资产发作的租借费开销，依照规则构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
因而，交税人一次付出5年的租金，不管是否有合同，都可依照租借期限均匀核算税前扣除。