风险评估程序的内容有哪些
来源:听讼网整理 2018-06-28 05:59
注册管帐师了解被审计单位及其环境,意图是为了辨认和评价财政报表严重错报危险。为了解被审计单位及其环境而施行的程序称为“危险评价程序”。注册管帐师应当依据施行这些程序所获取的信息 ,评价严重错报危险。
注册管帐师应当施行下列危险评价程序,以了解被审计单位及其环境:
(1)问询被审计单位管理层和内部其他相关人员;
(2)剖析程序;
(3)调查和查看。
1.问询被审计单位管理层和内部其他相关人员。
问询被审计单位管理层和内部其他相关人员是注册管帐师了解被审计单位及其环境的一个重要信息来历。注册管帐师能够考虑向管理层和财政负责人问询下列事项:
(1)管理层所重视的首要问题。如新的竞争对手、首要客户和供货商的丢失、新的税收法规的施行以及运营方针或战略的改变等。
(2)被审计单位最近的财政状况、运营效果和现金流量。
(3)或许影响财政报告的买卖和事项,或许现在发作的严重管帐处理问题。如严重的购并事宜等。
(4)被审计单位发作的其他重要改变。如所有权结构、组织结构的改变,以及内部操控的改变等。
①依据《我国注册管帐师审计原则第1301号——审计依据》,注册管帐师施行危险评价程序获取的信息构成审计依据的一个组成部分。
虽然注册管帐师经过问询管理层和财政负责人可获取大部分信息,可是问询被审计单位内部的其他人士或许为注册管帐师供给不同的信息,有助于辨认严重错报危险。因而,注册管帐师除了问询管理层和对财政报告负有职责的人员外,还应当考虑问询内部审计人员、收购人员、出产人员、出售人员等其他人员,并考虑问询不同等级的职工,以获取对辨认严重错报危险有用的信息。在确定向被审计单位的哪些人员进行问询以及问询哪些问题时,注册管帐师应当考虑何种信息有助于其辨认和评价严重错报危险。例如:
(1)问询管理层,有助于注册管帐师了解财政报表编制的环境;
(2)问询内部审计人员,有助于注册管帐师了解其针对被审计单位内部操控规划和运转有效性而施行的作业,以及管理层对内部审计发现的问题是否采纳恰当的办法;
(3)问询参加生成、处理或记载杂乱或反常买卖的职工,有助于注册管帐师评价被审计单位挑选和运用某项管帐方针的恰当性;
(4)问询内部法律顾问,有助于注册管帐师了解有关法律法规的遵从状况、产品确保和售后职责、与事务合作伙伴的组织(如合营企业)、合同条款的意义以及诉讼状况等;
(5)问询营销或出售人员,有助于注册管帐师了解被审计单位的营销战略及其改变、出售趋势以及与客户的合同组织;
(6)问询收购人员和出产人员,有助于注册管帐师了解被审计单位的原材料收购和产品出产等状况;
(7)问询库房人员,有助于注册管帐师了解原材料、产制品等存货的进出、保管和盘点等状况。
注册管帐师应当施行下列危险评价程序,以了解被审计单位及其环境:
(1)问询被审计单位管理层和内部其他相关人员;
(2)剖析程序;
(3)调查和查看。
1.问询被审计单位管理层和内部其他相关人员。
问询被审计单位管理层和内部其他相关人员是注册管帐师了解被审计单位及其环境的一个重要信息来历。注册管帐师能够考虑向管理层和财政负责人问询下列事项:
(1)管理层所重视的首要问题。如新的竞争对手、首要客户和供货商的丢失、新的税收法规的施行以及运营方针或战略的改变等。
(2)被审计单位最近的财政状况、运营效果和现金流量。
(3)或许影响财政报告的买卖和事项,或许现在发作的严重管帐处理问题。如严重的购并事宜等。
(4)被审计单位发作的其他重要改变。如所有权结构、组织结构的改变,以及内部操控的改变等。
①依据《我国注册管帐师审计原则第1301号——审计依据》,注册管帐师施行危险评价程序获取的信息构成审计依据的一个组成部分。
虽然注册管帐师经过问询管理层和财政负责人可获取大部分信息,可是问询被审计单位内部的其他人士或许为注册管帐师供给不同的信息,有助于辨认严重错报危险。因而,注册管帐师除了问询管理层和对财政报告负有职责的人员外,还应当考虑问询内部审计人员、收购人员、出产人员、出售人员等其他人员,并考虑问询不同等级的职工,以获取对辨认严重错报危险有用的信息。在确定向被审计单位的哪些人员进行问询以及问询哪些问题时,注册管帐师应当考虑何种信息有助于其辨认和评价严重错报危险。例如:
(1)问询管理层,有助于注册管帐师了解财政报表编制的环境;
(2)问询内部审计人员,有助于注册管帐师了解其针对被审计单位内部操控规划和运转有效性而施行的作业,以及管理层对内部审计发现的问题是否采纳恰当的办法;
(3)问询参加生成、处理或记载杂乱或反常买卖的职工,有助于注册管帐师评价被审计单位挑选和运用某项管帐方针的恰当性;
(4)问询内部法律顾问,有助于注册管帐师了解有关法律法规的遵从状况、产品确保和售后职责、与事务合作伙伴的组织(如合营企业)、合同条款的意义以及诉讼状况等;
(5)问询营销或出售人员,有助于注册管帐师了解被审计单位的营销战略及其改变、出售趋势以及与客户的合同组织;
(6)问询收购人员和出产人员,有助于注册管帐师了解被审计单位的原材料收购和产品出产等状况;
(7)问询库房人员,有助于注册管帐师了解原材料、产制品等存货的进出、保管和盘点等状况。