空调生产企业的税务筹划

现在中央空调出产企业的出售方法首要包含：
1.空调出产企业在各地建立办事处，担任产品的出售及装置;
2.空调出产企业在各地建立出售公司或授权当地代理商，担任产品的出售及装置;
3.空调出产企业在各地建立办事处担任出售，授权当地代理商担任装置。
谋划计划一：将混合出售行为一致交纳增值税转化为“兼营”出售行为，别离交纳增值税和营业税。
谋划根据：《增值税暂行条例实施细则》第六条:纳税人“出售自产货品并一起供给建筑业劳务”的混合出售行为，应当别离核算货品的出售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其出售货品的出售额核算交纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不交纳增值税。《营业税暂行条例实施细则》第七条:纳税人“供给建筑业劳务的一起出售自产货品”的混合出售行为，应当别离核算应税劳务的营业额和货品的出售额，其应税劳务的营业额交纳营业税，货品出售额不交纳营业税。
谋划关键：空调出产企业营业执照运营范围添加空调装置项目，出售事务与装置事务别离，成为企业相对独立的运营行为。但须一起满意两个条件：企业获得建造行政部门同意的建筑业施工(装置)资质;出售合同独自注明工程装置价款。由企业出售并担任装置的中央空调，向客户一起供给出售发票和建安发票，出售收入根据出售发票交纳增值税，装置收入根据建安发票独自核算，交纳营业税。
示例1：A空调出产企业年产10万套中央空调，出售额15亿元，进项税额1.5亿元，由公司出售给终端用户并担任装置，装置费收入2.2亿元(为便于核算，以下示例出售额均为含增值税出售金额;核算结果均保存小数点后一位)。
假定A企业运营范围添加空调装置事务，并获得建安资质。
谋划前：应纳增值税=150 000/(1 17%)×17%-15 000=6 794.9(万元)，应纳城建税及教育费附加=6 794.9×10%=679.5(万元)，算计7 474.4万元。
谋划后：应纳增值税=(150 000-22 000)/(1 17%)×17%-15 000=3 598.3(万元)，应纳营业税=22 000×3%=660(万元)，应纳城建税及教育费附加=(3 598.3 660)×10%=425.8(万元)，算计4 684.1万元。
谋划比照：税金削减(7 474.4-4 684.1)×(1-25%)=2 092.7(万元)，税后净利添加2 092.7万元。
从示例来看，企业的资金流向未发生变化，在未添加资金需求压力的一起有用下降了税赋。可是，该谋划计划仅适合于空调出产企业的自产自销，即空调出产企业直接出售给终端客户，并担任中央空调的装置。其他出售方法均无法选用该谋划计划，由于不管是建立空调出售公司仍是代理商，均拿不到空调出产企业所在地主管税务机关开出的自产证明，不能适用“自产货品”的规则。即便请求到相关资质，也依然视为混合出售，一致征收增值税。
那么，这种情况下，空调出产企业选用哪种方法下降税赋更为合理呢?建立一家新公司，担任装置事务是一个不错的挑选。
谋划计划二：将增值税与营业税事务彻底分隔，建立独自的装置公司，担任产品的装置事务。
谋划根据：《营业税暂行条例实施细则》第十六条：“除本细则第七条规则外，纳税人供给建筑业劳务(不含装修劳务)的，其营业额应当包含工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包含建造方供给的设备的价款。”《营业税暂行条例》第五条第(三)款：“纳税人的营业额为纳税人供给应税劳务、转让无形资产或许出售不动产收取的悉数价款和价外费用。可是，下列景象在外……(三)纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其获得的悉数价款和价外费用扣除其支交给其他单位的分包款后的余额为营业额。”
谋划关键：新建立的装置公司应请求建筑业施工(装置)资质，营业税纳税人资历，由出产企业授权，担任该品牌中央空调特定区域的装置事务。空调出产企业在出售产品时出售价格不含装置费用，即公司不担任产品的装置，由独自的装置公司担任装置。出售方与购买方签定出售协议，装置方与购买方签定装置工程协议，向客户开具发票时，不同发票由不同运营主体开具：出售发票由空调出产企业开具，交纳增值税;建安发票由空调装置公司开具，交纳营业税。
示例2：B空调出产企业年产10万套中央空调，出售额15亿元，进项税额1.5亿元，由公司当地代理商担任出售及装置事务，装置费总收入2.2亿元，付出装置费用2亿元。假定B企业建立C装置有限公司，担任B企业国内市场中央空调的装置，C公司已获得建安资质，营业税纳税人。
谋划前：B企业应纳增值税=150 000/(1 17%)×17%-15 000=6 794.9(万元)，应纳城建税及教育费附加=6 794.9×10%=674.5(万元)，算计7 474.4万元。
谋划后：B企业应纳增值税=(150 000-22 000)/(1 17%)×17%-15 000=3 598.3(万元)，应纳城建税及教育费附加=3 598.3×10%=359.8(万元)，算计3 958.1万元;C装置公司应纳营业税=(22 000-20 000)×3%=60(万元)，应纳城建税及教育费附加=60×10%=6(万元)，算计66万元。
谋划比照：B企业税金削减(7 474.4-3 958.1)×(1-25%)=2 637.2(万元);税后净利添加2 637.2万元;C装置公司税金添加66×(1-25%)=49.5(万元)，税后净利削减49.5万元;税金算计削减2 637.2-49.5=2 587.7(万元)，税后净利算计添加2 587.7万元。