外贸会计业务如何核算
来源：听讼网整理 2018-11-05 16:01
外贸企业出口货品有必要独自设帐核算购进金额和进项税额，如购进的货品其时不能确定是用于出口或内销的，一概记入出口库存帐，内销时有必要从出口库存帐转入内销库存帐。下面听讼网小编来为你回答，期望对你有所协助。
就是说外贸企业出口货品的进项税额不允许抵扣内销货品的销项税额，现在经过认证体系已计入当期进项税额，对出口货品的进项税额，应全额做进项税额转出(填在《增值税交税申报表附列资料(表二)》第十四栏“免税货品用”)。《增值税交税申报表》中(第12栏)“进项税额”只核算内销货品的进项税额，出口货品收入应计入(第9栏)“免税货品出售额”中。第15栏“免抵退税货品应退税额”只核算出口货品实施“免、抵、退税”方法的出产企业的退税额。外贸企业的退税额在“应收出口退税”核算。
“应交税金-应交增值税”科目
出口企业(仅指增值税一般交税人(下同))应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目，借方发作额，反映出口企业购进货品或承受应税劳务付出的进项税额和实践付出已交纳的增值税;贷方发作额，反映出口企业出售货品或供给应税劳务应交纳的增值税额、出口货品退税、转出已付出或应分管的增值税;期末借方余额、反映企业多交或没有抵扣的增值税;期末贷方余额，反映企业没有交纳的增值税。出口企业在“应交增值税”明细帐中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税金”、“出口抵减内销产品应交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。
㈠“进项税额”专栏，记载出口企业购进货品或承受应税劳务而付出的准予从销项税额中抵扣的增值税。出口企业购进货品或承受应税劳务付出的进项税额，用蓝字挂号;退回所购货品应冲销的进项税额，用红字挂号。
㈡“已交税金”专栏，核算出口企业当月上交本月的增值税额。
㈢“减免税金”专栏，反映出口企业按规则直接减免的增值税税额。
㈣“出口抵减内销产品应交税额”专栏，反映出口企业按规则的退税率核算的出口货品的进项税额抵减内销产品的应交税额。(征退税率之差)
㈤“转出未交增值税”专栏，核算出口企业月终转出应交未交的增值税。
上述五个专栏在“应交增值税”明细帐的借方核算。
㈥“销项税额”专栏，记载出口企业出售货品或供给应税劳务收取的增值税额。出口企业出售货品或供给应税劳务应收取的增值税额，用蓝字挂号;退回出售货品应冲销的销项税额，用红字挂号 ㈦ “出口退税”专栏，记载出口企业出口的货品，在向海关处理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭据，向税务机关申报处理出口退税而应收的出口退税款。出口货品退回的增值税额，用蓝字挂号;出口货品处理退税后发作退货或退关而补交已退的税款，用红字挂号。
㈧“进项税额转出”专栏，记载出口企业的购进货品，在产品、产制品等发作非正常丢失以及其他原因此不应从销项税额中抵扣、按规则转出的进项税额。对按税法规则，不予退税的部分(征退税率之差)，应在作出口本钱添加的一起，做“进项税额转出”。
㈨“转出多交增值税”专栏，核算出口企业月终转出多交的增值税。
上述四个专栏，在“应交增值税”明细帐的贷方核算。
“应收出口退税”科目
“应收出口退税”科目的借方反映出口企业出售出口货品后，按规则向税务机关申报应退回的增值税、消费税。申报时，借记本科目，贷记“应交税金-应交增值税”或“产品(产品)出售本钱”(指消费税);贷方反映实践收到的出口货品的应退增值税、消费税。收到退税额时，借记银行存款，贷记本科目，期末借方余额，反映没有收到的应退税额。
外贸企业增值税申报表的填写:
在增值税交税申报表“免税货品及劳务出售额”栏次填写当期现已申报的悉数(依照增值税发票计税金额)进项税额;在增值税交税申报表“进项税转出”栏次填写悉数上述进项税额。外贸企业逾期申报后应视同内销交税，交税金额需求填写在“查补税额”项目;增值税进货发票能够用于抵扣。
一.出口退免增值税的帐务处理
1.外贸企业(指具有出口运营权商业企业)出口退增值税的帐务处理
A.核算应收出口退税款的帐务处理：
借：应收补助款----出口退税
贷：应交税金------应交增值税(出口退税)。
B.一起依据产品购进增值税专用发票上注明的增值税税额与法定退税率核算的应退增值税之间的差额，作如下帐务处理。
借：出口出售本钱
贷：应交税金-----应交增值税(进项税转出)
C.收到退税款时帐务处理为：
借：银行存款
贷：应收补助款------出口退税。
2.出产企业自营托付出口自产出口货品应退免增值税帐务处理。
A.依据核算的应退税额，做帐务处理为：
借：应收补助款----出口退税
贷：应交税金-----应交增值税(出口退税)
B.依据核算的免抵税额做帐务处理为：
借：应交税金---应交增值税(出口退税递减内销应交税额)
贷：应交税金----应交增值税(出口退税)
D.收到退税款时的帐务处理：
借：银行存款
贷：应收补助款----出口退税
二.关于企业直接出售的免税货品，不计提销项税额，可是为出产免税货品而购进的原资料的进项税额有必要作转出处理。一起计入本钱。
A.出售免税货品时，帐务处理为：
借：银行贷款
贷：主营事务收入
B.按规则核算转出进项税时，帐务处理为：
借：主营事务本钱(应分摊的进项税额)
贷：应交税金——应交增值税(进项税转出)
三.实施“即征即退“的企业，有必要在增值税正常交纳之后方可进行退库，所以并不影响增值税核算抵扣链条的完整性，出售货品时，能够按规则开具增值税发票，正常核算销项税额，抵扣进项税。购买方也能够按获得的增值税专用发票抵扣进项税额。一起按《企业管帐制度》的规则进行管帐处理。 企业收到退税款时作如下帐务处理：
借：银行存款
贷：补助收入
在申报交纳企业所得税时，将上述“补助收入“并入应交税所得额核算交纳企业所得税。
实例操作：外贸企业退税(数据和编码为假定)
一、某外贸企业购进一批出口产品，增值税专用发票所列计税价格为100万元，进项税金为17万元。同月出口到香港，出口额12万美元，出口产品交税率17%，退税率13%。(美元汇率1：8)
1、购进出口货品
借：库存产品 100万
贷：应交税金—应交增值税—进项税金 17万
贷：敷衍货款(银行存款) 117万
2、产品出售
借：应收帐款—应收外汇帐款 12万美元 96万元
贷：产品出售—自营出口出售 12万美元 96万元
结汇时(美元1：7)：
借：银行存款 84万元
借：汇兑损益 12万元
贷：应收帐款—应收外汇帐款 96万元
3、结转本钱：
借：产品出售本钱—自营出口出售本钱 100万元
贷：库存产品 100万元
4、请求出口退税转征退税税差：
借：应收补帖--应收出口退税 13万元
借：产品出售本钱—自营出口出售本钱 4万元
贷：应交税金—应交增值税—出口退税 17万元
5、收到退税款
借：银行存款 13万元
贷：应收出口退税 13万元
二、海关退运补交税款处理(上例悉数退货)
出口货品已处理退税
借：银行存款 -13万元
贷：应收出口退税 -13万元
三、如出口已征消费税的货品应退消费税处理
1、请求退消费税时
借：应收出口退税—消费税
贷：产品出售本钱
2、收到退消费税时
借：银行存款
贷：应收出口退税—消费税
四、进料或托付加工货品的处理
某公司2005年 5月3日进口一批货品5100吨，到岸价240万元，7日将进口货品转售3000吨，价格
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245万元，用于托付加工，20日将托付加工的货品回收，价款270万元，进项税45.9万元并报关出口，该批出口货品的离岸价价为36万美元(汇率1：8)。
1、 进料时
借：资料物资：240万元
贷：敷衍帐款(银行存款)240万元
2、出售时
借：应收帐款(银行存款)276.85万元
贷：其他事务收入 245万元
贷：应交税金—应交增值税—销项税额31.85万元
3、回收制品
借：库存产品 270万元
借：应交税金—应交增值税—进项税额45.9万元
贷：敷衍帐款(银行存款) 315.9万元
4、出口时
借：应收帐款(银行存款)288万元
贷：产品出售收入—自营出口出售288万元
5、结转本钱时
(1)转进口
借：其他事务开销 240万元
贷：资料物资 240万元
(2)转回收本钱
借：产品出售本钱—自营出口出售本钱 270万元
贷：库存产品—出口产品 270万元
6、应退税额=(270-245)*13%=3.25万元
借：应收补帖款--应收出口退税 3.25万元
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贷：应交税金—应交增值税—出口退税3.25万元
7、转税差时
借：产品出售本钱—自营出口出售本钱 10.8万元
贷：应交税金—应交增值税—进项税额转出10.8万元
8、收到退税款时
借：银行存款 3.25万元
贷：应收补帖款--应收出口退税 3.25万元
9、付出加工费时
借：敷衍帐款(315.9-276.85)39.05万元
贷：银行存款(315.9-276.85)39.05万元
外贸管帐的科目与一般企业的特别在以下几个方面：
银行存款——外币
应收账款——外汇账款
应收账款——内销账款
预收相似
应收出口退税款
应交税费——出口退税
应交税费——进项税额转出
主营事务收入——内销
主营事务收入——出口外销
财务费用——汇兑损益
合同号 报关日期 外销金额 月初汇率
7001 7月25日 $10,000.00 7.5628
7002 7月8日 $12,000.00 7.5628
7003 7月15日 $20,000.00 7.5628 ￥75,628.00 90,753.60 ￥151,256.00 ￥
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7004 8月6日 $5,000.00 7.5368 ￥37,684.00 7005 8月8日 $5,000.00 7.54 ￥37,700.00 这些合同号项下的收入.本钱都在报关日地点月份按预估法(85%)承认结转(未获得发票)
如7001
预估购进
借：库存产品 ￥64,283.80
贷:敷衍账款--AAA ￥64,283.80
借:应收外汇账款-7001 $10,000.00 7.5628 ￥75,628.00 贷:主营事务收入-出口出售 ￥75,628.00
结转本钱
借:主营事务本钱-出口出售 ￥64,283.80
贷：库存产品 ￥64,283.80
其他合同号同理处理
在收到相应的增值税发票时进行调整本钱,结转应收出口退税款、进项税额转出
合同号 购货工厂 进项金额 进项税额 敷衍总额 7001 AAA 61,538.46 10461.54 ￥72,000.00 7002 AAA 75,726.50 12873.5 ￥88,600.00 7003 AAA 125,000.00 21250 ￥146,250.00 如7001 退税率为13%
借：应交税费—增值税(进项税额) 10461.54
贷：敷衍账款-AAA 7716.2
贷：库存产品 2745.34
借：库存产品 2745.34
贷:主营事务本钱-出口出售 2745.34
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借：应收出口退税款 8000
贷：应交税费--增值税(出口退税) 8000 借:主营事务本钱-出口出售 2461.54
贷：应交税费--增值税(进项税转出) 2461.54
其他合同号同理处理
在9月份收到外汇及结汇状况
收款日 金额 结汇汇率 核销对应的合同号
9月4日 $15,000.00 7.5368 7003 ￥113,052.00 9月6日 $6,000.00 7.5421 7002 ￥45,252.60
9月12日 $5,000.00 7.5421 7003 ￥37,710.50
9月15日 $6,100.00 7.5386 7002 ￥45,985.46
9月27日 $10,000.00 7.5465 ￥75,465.00 此笔不一定被办税员核销到7001
9月16日对资料齐全的7002、7003进行核销并申报退税处理 xuekuaiji.com
借：银行存款---人民币 ￥317,465.56
借：财务费用--汇兑损益 ￥172.04
贷：应收外汇账款--7001 $10,000.00 7.5628 ￥75,628.00 贷：应收外汇账款--7002 $12,000.00 7.5628 ￥90,753.60 贷：应收外汇账款--7003 $20,000.00 7.5628 ￥151,256.00 对7001、7002、7003核算赢利
75628 90753.6 151256-262264.96*1.04-(管理费用-运营费用-财务费用)172.04=44710.01
代购代销收入是署理进出口事务时用到的，在报表中填入其它事务收入一栏。
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都现已有了大致的了解。如果您的状况比较复杂，听讼网也供给律师在线咨询服务，欢迎您进行法律咨询。
就是说外贸企业出口货品的进项税额不允许抵扣内销货品的销项税额，现在经过认证体系已计入当期进项税额，对出口货品的进项税额，应全额做进项税额转出(填在《增值税交税申报表附列资料(表二)》第十四栏“免税货品用”)。《增值税交税申报表》中(第12栏)“进项税额”只核算内销货品的进项税额，出口货品收入应计入(第9栏)“免税货品出售额”中。第15栏“免抵退税货品应退税额”只核算出口货品实施“免、抵、退税”方法的出产企业的退税额。外贸企业的退税额在“应收出口退税”核算。
“应交税金-应交增值税”科目
出口企业(仅指增值税一般交税人(下同))应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目，借方发作额，反映出口企业购进货品或承受应税劳务付出的进项税额和实践付出已交纳的增值税;贷方发作额，反映出口企业出售货品或供给应税劳务应交纳的增值税额、出口货品退税、转出已付出或应分管的增值税;期末借方余额、反映企业多交或没有抵扣的增值税;期末贷方余额，反映企业没有交纳的增值税。出口企业在“应交增值税”明细帐中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税金”、“出口抵减内销产品应交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。
㈠“进项税额”专栏，记载出口企业购进货品或承受应税劳务而付出的准予从销项税额中抵扣的增值税。出口企业购进货品或承受应税劳务付出的进项税额，用蓝字挂号;退回所购货品应冲销的进项税额，用红字挂号。
㈡“已交税金”专栏，核算出口企业当月上交本月的增值税额。
㈢“减免税金”专栏，反映出口企业按规则直接减免的增值税税额。
㈣“出口抵减内销产品应交税额”专栏，反映出口企业按规则的退税率核算的出口货品的进项税额抵减内销产品的应交税额。(征退税率之差)
㈤“转出未交增值税”专栏，核算出口企业月终转出应交未交的增值税。
上述五个专栏在“应交增值税”明细帐的借方核算。
㈥“销项税额”专栏，记载出口企业出售货品或供给应税劳务收取的增值税额。出口企业出售货品或供给应税劳务应收取的增值税额，用蓝字挂号;退回出售货品应冲销的销项税额，用红字挂号 ㈦ “出口退税”专栏，记载出口企业出口的货品，在向海关处理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭据，向税务机关申报处理出口退税而应收的出口退税款。出口货品退回的增值税额，用蓝字挂号;出口货品处理退税后发作退货或退关而补交已退的税款，用红字挂号。
㈧“进项税额转出”专栏，记载出口企业的购进货品，在产品、产制品等发作非正常丢失以及其他原因此不应从销项税额中抵扣、按规则转出的进项税额。对按税法规则，不予退税的部分(征退税率之差)，应在作出口本钱添加的一起，做“进项税额转出”。
㈨“转出多交增值税”专栏，核算出口企业月终转出多交的增值税。
上述四个专栏，在“应交增值税”明细帐的贷方核算。
“应收出口退税”科目
“应收出口退税”科目的借方反映出口企业出售出口货品后，按规则向税务机关申报应退回的增值税、消费税。申报时，借记本科目，贷记“应交税金-应交增值税”或“产品(产品)出售本钱”(指消费税);贷方反映实践收到的出口货品的应退增值税、消费税。收到退税额时，借记银行存款，贷记本科目，期末借方余额，反映没有收到的应退税额。
外贸企业增值税申报表的填写:
在增值税交税申报表“免税货品及劳务出售额”栏次填写当期现已申报的悉数(依照增值税发票计税金额)进项税额;在增值税交税申报表“进项税转出”栏次填写悉数上述进项税额。外贸企业逾期申报后应视同内销交税，交税金额需求填写在“查补税额”项目;增值税进货发票能够用于抵扣。
一.出口退免增值税的帐务处理
1.外贸企业(指具有出口运营权商业企业)出口退增值税的帐务处理
A.核算应收出口退税款的帐务处理：
借：应收补助款----出口退税
贷：应交税金------应交增值税(出口退税)。
B.一起依据产品购进增值税专用发票上注明的增值税税额与法定退税率核算的应退增值税之间的差额，作如下帐务处理。
借：出口出售本钱
贷：应交税金-----应交增值税(进项税转出)
C.收到退税款时帐务处理为：
借：银行存款
贷：应收补助款------出口退税。
2.出产企业自营托付出口自产出口货品应退免增值税帐务处理。
A.依据核算的应退税额，做帐务处理为：
借：应收补助款----出口退税
贷：应交税金-----应交增值税(出口退税)
B.依据核算的免抵税额做帐务处理为：
借：应交税金---应交增值税(出口退税递减内销应交税额)
贷：应交税金----应交增值税(出口退税)
D.收到退税款时的帐务处理：
借：银行存款
贷：应收补助款----出口退税
二.关于企业直接出售的免税货品，不计提销项税额，可是为出产免税货品而购进的原资料的进项税额有必要作转出处理。一起计入本钱。
A.出售免税货品时，帐务处理为：
借：银行贷款
贷：主营事务收入
B.按规则核算转出进项税时，帐务处理为：
借：主营事务本钱(应分摊的进项税额)
贷：应交税金——应交增值税(进项税转出)
三.实施“即征即退“的企业，有必要在增值税正常交纳之后方可进行退库，所以并不影响增值税核算抵扣链条的完整性，出售货品时，能够按规则开具增值税发票，正常核算销项税额，抵扣进项税。购买方也能够按获得的增值税专用发票抵扣进项税额。一起按《企业管帐制度》的规则进行管帐处理。 企业收到退税款时作如下帐务处理：
借：银行存款
贷：补助收入
在申报交纳企业所得税时，将上述“补助收入“并入应交税所得额核算交纳企业所得税。
实例操作：外贸企业退税(数据和编码为假定)
一、某外贸企业购进一批出口产品，增值税专用发票所列计税价格为100万元，进项税金为17万元。同月出口到香港，出口额12万美元，出口产品交税率17%，退税率13%。(美元汇率1：8)
1、购进出口货品
借：库存产品 100万
贷：应交税金—应交增值税—进项税金 17万
贷：敷衍货款(银行存款) 117万
2、产品出售
借：应收帐款—应收外汇帐款 12万美元 96万元
贷：产品出售—自营出口出售 12万美元 96万元
结汇时(美元1：7)：
借：银行存款 84万元
借：汇兑损益 12万元
贷：应收帐款—应收外汇帐款 96万元
3、结转本钱：
借：产品出售本钱—自营出口出售本钱 100万元
贷：库存产品 100万元
4、请求出口退税转征退税税差：
借：应收补帖--应收出口退税 13万元
借：产品出售本钱—自营出口出售本钱 4万元
贷：应交税金—应交增值税—出口退税 17万元
5、收到退税款
借：银行存款 13万元
贷：应收出口退税 13万元
二、海关退运补交税款处理(上例悉数退货)
出口货品已处理退税
借：银行存款 -13万元
贷：应收出口退税 -13万元
三、如出口已征消费税的货品应退消费税处理
1、请求退消费税时
借：应收出口退税—消费税
贷：产品出售本钱
2、收到退消费税时
借：银行存款
贷：应收出口退税—消费税
四、进料或托付加工货品的处理
某公司2005年 5月3日进口一批货品5100吨，到岸价240万元，7日将进口货品转售3000吨，价格
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245万元，用于托付加工，20日将托付加工的货品回收，价款270万元，进项税45.9万元并报关出口，该批出口货品的离岸价价为36万美元(汇率1：8)。
1、 进料时
借：资料物资：240万元
贷：敷衍帐款(银行存款)240万元
2、出售时
借：应收帐款(银行存款)276.85万元
贷：其他事务收入 245万元
贷：应交税金—应交增值税—销项税额31.85万元
3、回收制品
借：库存产品 270万元
借：应交税金—应交增值税—进项税额45.9万元
贷：敷衍帐款(银行存款) 315.9万元
4、出口时
借：应收帐款(银行存款)288万元
贷：产品出售收入—自营出口出售288万元
5、结转本钱时
(1)转进口
借：其他事务开销 240万元
贷：资料物资 240万元
(2)转回收本钱
借：产品出售本钱—自营出口出售本钱 270万元
贷：库存产品—出口产品 270万元
6、应退税额=(270-245)*13%=3.25万元
借：应收补帖款--应收出口退税 3.25万元
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贷：应交税金—应交增值税—出口退税3.25万元
7、转税差时
借：产品出售本钱—自营出口出售本钱 10.8万元
贷：应交税金—应交增值税—进项税额转出10.8万元
8、收到退税款时
借：银行存款 3.25万元
贷：应收补帖款--应收出口退税 3.25万元
9、付出加工费时
借：敷衍帐款(315.9-276.85)39.05万元
贷：银行存款(315.9-276.85)39.05万元
外贸管帐的科目与一般企业的特别在以下几个方面：
银行存款——外币
应收账款——外汇账款
应收账款——内销账款
预收相似
应收出口退税款
应交税费——出口退税
应交税费——进项税额转出
主营事务收入——内销
主营事务收入——出口外销
财务费用——汇兑损益
合同号 报关日期 外销金额 月初汇率
7001 7月25日 $10,000.00 7.5628
7002 7月8日 $12,000.00 7.5628
7003 7月15日 $20,000.00 7.5628 ￥75,628.00 90,753.60 ￥151,256.00 ￥
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7004 8月6日 $5,000.00 7.5368 ￥37,684.00 7005 8月8日 $5,000.00 7.54 ￥37,700.00 这些合同号项下的收入.本钱都在报关日地点月份按预估法(85%)承认结转(未获得发票)
如7001
预估购进
借：库存产品 ￥64,283.80
贷:敷衍账款--AAA ￥64,283.80
借:应收外汇账款-7001 $10,000.00 7.5628 ￥75,628.00 贷:主营事务收入-出口出售 ￥75,628.00
结转本钱
借:主营事务本钱-出口出售 ￥64,283.80
贷：库存产品 ￥64,283.80
其他合同号同理处理
在收到相应的增值税发票时进行调整本钱,结转应收出口退税款、进项税额转出
合同号 购货工厂 进项金额 进项税额 敷衍总额 7001 AAA 61,538.46 10461.54 ￥72,000.00 7002 AAA 75,726.50 12873.5 ￥88,600.00 7003 AAA 125,000.00 21250 ￥146,250.00 如7001 退税率为13%
借：应交税费—增值税(进项税额) 10461.54
贷：敷衍账款-AAA 7716.2
贷：库存产品 2745.34
借：库存产品 2745.34
贷:主营事务本钱-出口出售 2745.34
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借：应收出口退税款 8000
贷：应交税费--增值税(出口退税) 8000 借:主营事务本钱-出口出售 2461.54
贷：应交税费--增值税(进项税转出) 2461.54
其他合同号同理处理
在9月份收到外汇及结汇状况
收款日 金额 结汇汇率 核销对应的合同号
9月4日 $15,000.00 7.5368 7003 ￥113,052.00 9月6日 $6,000.00 7.5421 7002 ￥45,252.60
9月12日 $5,000.00 7.5421 7003 ￥37,710.50
9月15日 $6,100.00 7.5386 7002 ￥45,985.46
9月27日 $10,000.00 7.5465 ￥75,465.00 此笔不一定被办税员核销到7001
9月16日对资料齐全的7002、7003进行核销并申报退税处理 xuekuaiji.com
借：银行存款---人民币 ￥317,465.56
借：财务费用--汇兑损益 ￥172.04
贷：应收外汇账款--7001 $10,000.00 7.5628 ￥75,628.00 贷：应收外汇账款--7002 $12,000.00 7.5628 ￥90,753.60 贷：应收外汇账款--7003 $20,000.00 7.5628 ￥151,256.00 对7001、7002、7003核算赢利
75628 90753.6 151256-262264.96*1.04-(管理费用-运营费用-财务费用)172.04=44710.01
代购代销收入是署理进出口事务时用到的，在报表中填入其它事务收入一栏。
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