国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急

发布部分:国家税务总局发布文号:国税创造电[2004]37号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：从最近一个时期税务机关查办的增值税违法案子看，犯罪分子大多以注册商贸企业作保护，骗购增值税专用发票(以下简称专用发票)，虚开后敏捷走逃的手法骗得国家税款。此类犯罪活动严峻搅扰了社会正常经济秩序，导致国家税款的很多丢失。一起，也暴露出税务机关现在在对增值税一般交税人(以下简称一般交税人)确定和办理方面存在着较大的缝隙。为了冲击和防备虚开发票和骗抵税款的犯罪活动，总局决议进一步完善对新办商贸企业一般交税人的确定办理方法，规范对商贸企业增值税的征收办理。现将有关问题告诉如下：一．对新办商贸企业一般交税人实施分类办理：(一)对新办小型商贸企业改动现在依照估计年出售额确定增值税一般交税人的方法．新办小型商贸企业有必要自税务挂号之日起，一年内实践出售额到达180万元，方可请求一般交税人资历确定。1、新办小型商贸企业在确定为一般交税人之前一概依照小规模交税人办理。2、一年内出售额到达180万元今后，税务机关对企业申报材料以及实践运营、申报交税状况进行审阅评价，承认无误后方可确定为一般交税人，并相继实施交税教导期办理制度(以下简称教导期一般交税人办理)。3、教导期完毕后，经主管税务机关审阅赞同，可转为正式一般交税人，依照正常的一般交税人办理。(二)对设有固定运营场所和具有货品什物的新办商贸零售企业以及注册资金在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业在进行税务挂号时，即提出一般交税人资历确定请求的，可确定为一般交税人，直接进入教导期，实施教导期一般交税人办理。教导期完毕后，经主管税务机关审阅赞同，可转为正式一般交税人，依照正常的一般交税人办理。对运营规模较大、具有固定的运营场所、固定的货品购销途径、完善的办理和核算系统的大中型商贸企业，可不实施教导期一般交税人办理，而直接依照正常的一般交税人办理。
二、对新办商贸企业一般交税人资历确定的批阅办理对请求一般交税人资历确定的新办商贸企业，主管税务机关应严厉依照一般交税人确定规范、程序对请求材料进行审阅。要与有关人员进行约谈而且派专人(两人以上)实地查验。未经实地查验或查验状况与请求材料不符的，不得确定为一般交税人。(一)案头审阅对商贸企业一般交税人资历确定请求全都材料进行仔细审阅，审阅其材料是否完全精确。(二)约谈约谈的底子意图是经过与约谈目标的直接沟通，了解印证交税人的相关状况，以承认其是否为正常运营户。与企业法定代表人约谈，应侧重了解企业挂号注册状况、企业规章、安排结构、决议计划的程序、办理层的状况、运营范围及运营状况等企业的全体状况。与企业出资人约谈，应侧重了解出资人与企业运营办理方面的联系。与主管财政人员约谈，应侧重了解企业的银行帐户状况、企业注册资金及运营资金状况、出售收入状况，财政会计核算状况、交税申报和实践交税状况。与出售，收购、仓储运送等相关事务主管人员约谈，了解企业购销事务的实在度。关于约谈的内容，要做好记载，井有参加约谈的人员签字。(三)实地查验实地查验是印证评价疑点和约谈内容的重要进程。实地查验时需两名(或两名以上)税务人员一起参与。查验内容包含：营业执照和税务挂号证、企业运营场所的所有权或租借证明，原材料和产品的出入库单据，运费凭证、水电等费用凭证、法定代表人和首要办理人员身价证明，财政人员的资历证明、银行存款证明，有关组织的验资陈述、购销合同原件及公证材料、资金往来账等。在实地查验中，要仔细核实区别商业零售企业、大中型商贸企业、小型商贸企业和出产企业．除依照上述查验内容全面核对外，对出产企业要特别查看有无出产厂房、设备等必备的出产条件；对商贸零售企业要特别查看有无固定运营场所和具有货品什物；对大中型商贸企业要特别核实注册资金、银行存款证明、银行帐户及企业人数。