所得税汇算中特殊事项的处理方式

企业所得税法施行了6个年初，许多汇算清缴疑难问题已得到处理。但关于交税人来说，却总会有一些新问题亟待处理。因而，针对交税人在年度所得税汇算清缴中触及本钱的一些特别事项，现在就相关的税务处理做一整理和介绍，期望能够协助到我们。
1.企业高管境外调查费是否归于工会经费?
根据《关于企业员工教育经费提取与运用办理的定见》(财建〔2006〕317号)的规则，高管境外调查费不能抢占员工教育经费。因而，高管境外调查费不能算在员工教育经费内。那么，是不是能够全额扣除或不能全额扣除呢?这主要看该境外调查是否与生产运营有关，假如能够证明有关就能够全额扣除，不然视为个人开销不得扣除。
法规根据：《关于企业员工教育经费提取与运用办理的定见》(财建〔2006〕317号)、企业所得税法(主席令第63号)第八条、企业所得税法施行法令(国务院令第512号)第二十七条。
2.雇主责任险可否在税前扣除?
雇主责任险在稳妥的险种内归于财产稳妥，可是否归于企业所得税施行法令第四十六条规则的财务稳妥呢?根据企业所得税法施行法令第三十六条的规则，除企业按照国家有关规则为特别工种员工付出的人身安全稳妥费和国务院财务、税务主管部门规则能够扣除的其他商业稳妥费外，企业为投资者或许员工付出的商业稳妥费，不得扣除。雇主责任险虽非直接付出给员工，可是归于为被稳妥人招聘的员工在受雇的过程中，从事与被稳妥人运营事务有关的作业而受意外，或与事务有关的国家规则的作业性疾病所致伤、致残或逝世担任补偿的一种稳妥，因而该险种应归于商业稳妥，不能在税前扣除
法规根据：企业所得税法施行法令(国务院令第512号)第三十六条。
3.只给部分员工交纳弥补养老和弥补医疗是否能够按规范税前扣除?
根据《财务部、国家税务总局关于弥补养老稳妥费有关企业所得税方针问题的告诉》(财税〔2009〕27号)文件的规则，企业所得税能够按规范扣除的弥补养老稳妥费弥补医疗稳妥费有必要是整体员工都有的，只给部分员工交纳不允许税前扣除。
法规根据：《财务部、国家税务总局关于弥补养老稳妥费弥补医疗稳妥费有关企业所得税方针问题的告诉》(财税〔2009〕27号)。
4.挂证人员(运用资质)的社保费用是否能够税前扣除?
假如企业给挂证人员交纳社保，但不发工资，也不扣缴个税，挂证人员也不为公司作业，那么该人员不归于公司的员工，其已交纳的社保费用不允许税前扣除。
法规根据：企业所得税法施行法令(国务院令第512号)第三十五条。
5.企业与另一企业发作合同纠纷，上诉到法院，法院判决书要求对方开具发票，但对方不履行，在这种状况下，是否能够将法院判决书确以为合法有用凭据?
分两种状况：一是假如法院出具停止履行书，阐明没有办法再获得发票，能够将法院判决书和停止履行书作为合法有用凭据税前扣除;二是假如法院未出具停止履行书，由于是否能获得发票还未确认，而税法需求确认性，需求按实践发作的金额确认税前扣除金额。因而，没有法院停止履行书证明的，法院判决书不能作为合法有用凭据。
法规根据：企业所得税法(主席令2007年第63号)第八条。