董事费的税务处理怎样才合理

依据《国家税务总局关于印发〈征收个人收入税若干问题的规则〉的告诉》(国税发[1994]89号)第八条规则，个人因为担任董事职务所获得的董事费收入，归于劳务酬劳收入性质，依照劳务酬劳收入项目征收个人所得税;《国家税务总局关于外商投资企业的董事担任直接办理职务征收个人所得税问题的告诉》(国税发[1996]214号)榜首条规则，关于外商投资企业的董事(长)一起担任企业直接办理职务，或许名义上不担任企业的直接办理职务，但实际上从事企业日常办理工作的，应断定其在该企业具有董事(长)和雇员的双重身份，除其获得的归于股息、盈利性质的所得应依照《国家税务总局关于外商投资企业、外国企业和外籍个人获得股票(股权)转让收益和股息所得税收问题的告诉》(国税发[1993]45号)有关规则免征个人所得税以外，应别离就其以董事(长)身份获得的董事费收入和以雇员身份应获得的薪酬、薪水所得征收个人所得税。以及《中华人民共和国个人收入税法施行法令》第三十七条：“交税义务人兼有税法第二条所列的二项或许二项以上的收入的，按项别离核算交税”之规则，“薪酬、薪水收入”与“劳务酬劳收入”系个人所得税法规则的不同项目，即便公司董事一起从同一公司别离获得上述两项收入的，该两项收入应当别离依照其所适用的交税办法核算交税，即别离抵扣各自的减除费用后，按适用税率核算应交纳的个人所得税。
例如：假定某内资公司董事老李每月收取的收入为28000元。则：
办法1：若全额作为“薪酬、薪水所得”代扣代缴个人所得税款，则其每月应交纳的个人所得税额为：(28000-2000)×25%-1375=5125元。
办法2：若全额作为“劳动酬劳所得”代扣代缴个人所得税款，则其每月应交纳的个人所得税额为：28000×(1-20%)×20%=4480元(按“劳务酬劳所得”核算交税董事费收入应交营业税及附加，此处应交纳营业税28000×5.5%=1540元，为核算便利忽略不计，下同)。
办法3：若将其分解成两部分，一部分作为董事费，一部分作为薪酬，各发放9000元，则：(1)董事费按“劳务酬劳所得”核算交税，应交纳的个人所得税额为：14000×(1-20%)×20%=2240元;(2)薪酬按“薪酬、薪水所得”核算交税，应交纳的个人所得税额为：(14000-2000)×20%-375=2025元，两者算计每月应交纳的个人所得税额为：22402025=4265元。
经过简略的加减联系能够知道，第三种办法与榜首种办法比较，每月能够节省个人所得税款为：5125-4265=900元，每年可节省的税额为：900×12=10，800元;而第三种办法与第二种办法比较，每月能够节省个人所得税款为：4480-4265=215元，每年可节省的税额为：215×12=2580元。因而，不少人充分利用现行个人所得税法关于“劳务酬劳收入”与“薪酬、薪水收入”适用不同交税办法的规则，以及公司董事可别离收取董事费和薪酬收入的特殊方针，在董事的总收入必定的情况下，将收入在薪酬和董事费之间进行合理分配，可在不添加任何个人税收本钱的情况下，使公司董事的个人所得税税负到达最优。这无形中也添加了税收法律的随意性。
值得注意的是，2009年8月31日下发的《国家税务总局关于清晰个人所得税若干方针履行问题的告诉》(国税发[2009]121号)清晰，《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规则〉的告诉》(国税发[1994]89号)第八条规则的董事费按劳务酬劳所得项目交税办法，仅适用于个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的景象。个人在公司(包含相关公司)任职、受雇，一起兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人薪酬收入兼并，统一按薪酬、薪水所得项目交纳个人所得税。相应地，《国家税务总局关于外商投资企业的董事担任直接办理职务征收个人所得税问题的告诉》(国税发[1996]214号)榜首条中止履行。
上述规则出台后，关于既担任公司董事、监事，又在公司任职、受雇的个人，薪酬、薪水所得和董事费不再分类计税，而是采纳兼并为一项作为薪酬、薪水所得交税。这在必定程度上减少了这样一部分董事类职工，在薪酬、薪水所得边沿税率较高(一般高于20%)的情况下，将高出部分任意转化为董事费按劳务酬劳所得课税的避税组织，是一种税制完善补漏性办法。也便是国税发[2009]121号发布后，董事费按身份性质确认项目交纳个税。前例中，假如老李只担任公司董事、监事但并不在该公司任职、受雇，则其收入按劳务酬劳所得项目交税=28000×(1-20%)×20%=4，480元;假如老李因在公司任职、受雇，而一起兼任董事、监事获得的董事费收入，则有必要统一按薪酬项目交纳个人所得税=(28000-2000)×25%-1375=5125元。而不存在经过随意调理薪酬和董事费金额进行税收谋划的空间，也便是说明从此董事费个税谋划方针空间变得更小了。