企业视同销售行为的税务与会计处理有哪些

视同出售是一种特别的出售行为。对视同出售行为，增值税和企业所得税的税务与管帐处理既相同也有差异。
增值税暂行法令施行细则第四条规则了单位或许个体工商户的8项视同出售货品行为。企业所得税法施行法令第二十五条规则了企业发作非钱银性财物交流等视同出售行为。在此基础上，《国家税务总局关于企业处置财物所得税处理问题的告诉》(国税函〔2008〕828号)第二条规则，企业将财物移交别人的6项景象，因财物一切权属已发作改动而不属于内部处置财物，应按规则视同出售确认收入。
视同出售的4种景象：
1.管帐上规则应作出售收入的行为。
如企业将自产、托付加工或许购进的货品分配给股东或许出资者;将自产、托付加工的货品用于员工个人福利或许个人消费;将自产、托付加工或许购进的货品作为出资，供给给其他单位或许个体工商户。
例：A企业将自产的一批产品分给B出资企业，该批产品不含税价格100000元，本钱70000元;将自产的一批产品作为福利发给出产工人，该产品不含税价格10000元，本钱8000元。不考虑其他税费。则A公司应作如下管帐处理：
借：敷衍赢利117000
敷衍员工薪酬11700
贷：主经营务收入110000
应交税费——应交增值税(销项税)18700
借：主经营务本钱78000
贷：库存商品78000
2.管帐上不作出售收入，增值税和企业所得税都视同出售处理。
如企业将自产、托付加工或许购进的货品无偿赠送其他单位或许个人。
例：A企业将自产的一批产品经过县政府无偿赠送给县一中，该批产品不含税价格100000元，本钱70000元,当年度赢利总额为50万元。不考虑其他税费。则A公司应作如下管帐处理：
借：经营外开销87000
应交税费——应交增值税(销项税)17000
贷：库存商品70000
税务处理：经过县级以上人民政府及其组成部分和直属组织进行捐献，在年度赢利总额12%以内的部分，准予在核算应交税所得额时扣除。经营外开销应调增应交税所得额27000(87000-500000×0.12)元，视同出售应调增应交税所得额30000元。共调增应交税所得额57000元。
3.管帐上不作出售收入，增值税视同出售处理，企业所得税不作视同出售处理，不征企业所得税。
如设有两个以上组织并实施一致核算的交税人(不在同一县市)，将货品从一个组织移交其他组织用于出售，将自产或许托付加工的货品用于非增值税应税项目或用于集体福利部分运用，如企业所属幼儿园、食堂等。
例：A企业将自产的产品用于本单位建筑工程，该铲车不含税价格100000元，本钱60000元，将自产的一辆小客车用于本企业所属幼儿园，小客车不含税价格150000元，本钱120000元,不考虑其他税费。则A公司应作如下管帐处理：
借：在建工程117000
固定财物——小客车175500
贷：库存商品——铲车100000
——小客车150000
应交税费——应交增值税(销项税)42500
4.管帐上不作出售收入，企业所得税视同出售，增值税不视同出售处理。
如企业以加工修补劳务用于捐献、偿债、资助、集资、广告、样品、员工福利和赢利分配等用处等。
例：A企业派技术人员到轿车修补中心无偿供给轿车修补，发作本钱10000元，最近时期同类修补收费20000元。则A公司应作如下管帐处理：
借：劳务本钱10000
贷：原材料10000
借：出售费用10000
贷：劳务本钱10000
税务处理：企业所得税法规则视同出售，视同出售所得10000元，应调增应交税所得额20000元。