产权重组中的税收筹划内容有哪些

企业清算的税收谋划
(一)企业清算的所得课税
企业清算是指企业因为经济或契约等原因，不能或不再持续运营时，按照国家有关法律法规以及企业具有法律效力的规章协议等文件精力，按照法定的程序，对企业的财物、债款、债款等进行整理与结算，并对企业剩下产业进行分配，免除企业法人资格的一系列行为。跟着市场经济的开展、现代企业制度的树立和我国有关法律法规的不断完善，企业清算的现象将越来越多。
依据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《中华人民共和国外商出资企业和外国企业所得税法》及其实施细则规则，企业清算时，应以清算期间作为一个交税年度，清算所得应依法交纳所得税。企业的清算所得可按下列公式核算：
悉数清算产业变现损益=存货变现损益 非存货产业变现损益 清算产业盘盈
净财物或剩下产业=悉数清算产业变现损益-敷衍未付职工工资、劳作保险费等-清算费用-企业拖欠的各项税金-没有偿付的各项债款-收取债款丢失 偿还负债的收入(因债款人原因的确无法偿还的债款)
清算所得=净财物或剩下产业-累计未分配利润-企业税后提取的各项基金结余-本钱公积金-盈利公积金 法定产业评价增值 承受捐献的产业价值-注册本钱金
应缴清算所得税=清算所得×适用税率
企业应交纳的清算所得税，应于企业处理刊出挂号之前，向主管税务机关申报交纳。
(二)企业清算中的税收谋划
企业所得税法对清算所得核算规则的差异，为咱们进行企业清算的税收谋划供给了或许。
1.法定产业重估增值的税收谋划。
从上述公式能够看出，因为法定产业重估增值构成的本钱公积部分，在核算清算所得时不得扣除。企业在产业重估中发作增值的有关财物，平常能否按经评价承认的价值承认计税本钱，取决于对产业进行重估的原因。一般情况下，在全国统一组织的乡镇集体企业的清产核资中以及企业发作兼并或分立的产权重组中，能够按经评价承认的价值承认计税本钱，而在企业进行股份制改造和企业对外出资的财物评价，对已调整相关财物账户的评价增值部分，在核算应交税所得额时不得扣除。因而，企业应创造条件进行答应按重估后的产业价值承认计税本钱的产业评价，抵减更多的所得税，以到达减轻税负的意图。
2.企业清算日期挑选的税收谋划。
依据企业所得税法规则，企业在清算年度，应划分为两个交税年度，从1月1日到清算开端日为一个生产运营交税年度，从清算开端日到清算完毕日的清算期间为一个清算交税年度。清算日期的挑选，往往会影响到两个交税年度的计税所得，然后影响企业的所得税负。
例2.某公司2001年1～6月底止估计应交税所得额为10万元(适用税率为33%)，股东会于6月15日经过并做出闭幕清算抉择，7月1日开端进行清算。公司7月1日到7月20日共发作费用20万元，清算所得为10万元。则该公司2001年度应纳所得税为：
1月1日～6月30日，应纳所得税额=10×33%=3.3(万元)
清算期间，清算所得为亏本10万元，不交税。
算计应纳所得税3.3万元。
假如公司在没有布告闭幕清算日时，经过股东会抉择把闭幕清算日期改为7月20日，则公司2001年度应纳所得税为：
1月1日～7月20日，应交税所得额=10-20=-10(万元)，不交税。
清算期间的清算所得=-10 20=10(万元)，抵减上期亏本10万元后，应交税所得额为0，不交税。
算计应交税所得额为0.
比较上述两种计划能够看出，因为进行税收谋划、改动了清算日期，使企业的所得税负降低了3.3万元。