税案调查怎么收集证据呢
来源：听讼网整理 2018-10-16 14:44
根本案情：
某轧钢厂属无证无照私营企业，从事废旧钢铁的收买及简略加工。因为其收买和出售目标皆为个人或私营企业，无需运用发票，遂未办理税务挂号，也从未向税务机关申报交税。因为其地址偏僻，又多为夜间出产，税务机关也没有发觉。
2000年10月，某国税局稽查局根据大众告发，对其施行查看。该企业没有账证，业主高某拒不交出出产出售记载。在此情况下，稽查人员根据告发线索，按照程序对业主进行了问询，并作了笔录。
业主高某供认，在2000年1月～9月期间，他采纳出售不开发票等手法，共出售经简略加工的废旧钢铁36万元，未向税务机关申报缴交税款。业主表明乐意补缴税款，承受税务机关处理，并在《问询笔录》上签了字。
稽查局在无法查到其他根据的情况下，根据交税人口供，对高某作出了补税21600元、罚款43200元的处理。
法院判定：
高某原以为补2万多元税款，再罚几千元也就过去了，谁知罚了4万多元，感到承受不了。所以，高某将稽查局告到了法院。在法庭上，高某以稽查局对其补税罚款根据缺乏为由，要求法院吊销国税局稽查局的行政决议。其首要理由，一是该企业是其父亲开办的，他只帮着办理;二是稽查局补税的根据缺乏，该企业没有那么多的出售额。
对此，稽查局没有供给出有用根据辩驳高某，除《问询笔录》外，无法供给其他根据。最终，法庭以主体过错、现实确定根据缺乏为由，判国税局稽查局败诉，国税局稽查局原税务处理、处分决议被吊销。
法理剖析：
某国税局稽查局败诉就败在仅凭口供定案、根据缺乏上。口供是必要的，但仅凭口供远不能证明交税人的违背税收法规现实，还有必要要有与之彼此印证的直接根据或直接根据。首要，口供极易翻供，该案交税人提出的两条诉讼理由，就否定了本来的供述。其次，仅凭口供证明不了违背税收法规现实的情节和性质，使税务处理不易做到“处理恰当”，该案偷税情节就显不清。第三，仅凭口供定案违背“以现实为根据”的法令根本原则。
《行政诉讼法》规则：“被告对作出的详细行政行为负有举证责任，应当供给作出详细行政行为的根据和所根据的规范性文件。”所谓根据，便是用以证明案子实在情况的现实资料。我国《行政诉讼法》将行政诉讼根据分为7类，即书证、依据、视听资料、证人证言、当事人的陈说、鉴定结论、勘验笔录和现场笔录。理论上，根据又首要分为直接根据和直接根据、原始根据和派生根据、本证和反证。稽查人员在税务案子查询中，应留意根据的搜集办法，留意检查和判别根据的证明力，以便搜集到全面、实在、客观、合法的根据。
榜首，尽或许搜集直接根据和原始根据
直接根据是指，能够直接证明待证现实实在性的根据。在涉税案子中，直接根据首要包含记载交税人违背税收法规行为的各种凭据，例如发作出售而未入账申报交税的开给购货方的发票等。原始根据是指，直接来源于案子现实，或许在案子现实直接效果下构成的根据。在涉税案子中，原始根据首要有交税人违背税收法规的各种账簿凭据、发票、交税申报资料等原件。直接根据最具证明力，原始根据最具客观实在性和合法性。因而，在税案查询中，稽查人员应尽或许地搜集直接根据和原始根据。
第二，留意搜集直接根据和派生根据。
直接根据是指，需求借助于其他根据支撑，方能对待证现实发生证明效果的根据。例如有关财务人员、法定代表人的证明资料、问询笔录、经济合同、银行出入凭据等。派生根据是指，从原始根据中衍生出来的根据。在直接根据缺乏以证明现实真相的情况下，应活跃寻觅直接根据和派生根据，以弥补直接根据缺乏。在上述案子中，稽查人员在无法获得直接根据的情况下，应从外围查询，搜集用电量的证明、购货方的证明、出产工人的证明等根据。
第三，一起搜集本证和反证
本证是指，为支撑和证明自己所提建议的根据。反证是指，当事人为辩驳对方建议所提出的根据。搜集反证而且扫除反证，是对本证实在性和可靠性的验证。
第四，搜集的根据有必要合法有用
我国法令要求，根据有必要具有客观实在性、关联性和合法性。因而，稽查人员在查询搜集根据时，应留意掌握以下3个方面的问题：一是程序要合法。例如制造问询笔录时，不得对交税人或证人引供、诱供和逼供;复印、仿制根据时，须注明原件保存单位和出处，由当事人签注“与原件核对无误”的字样，并签字盖章。二是搜集的根据自身要契合法令要求，能经得起复议或法庭检查。例如获得的证明资料加盖单位公章，而不能是单位内设部分的章。三是留意根据与案子的关联性，即搜集的根据应与被查询案子交税人有关。
某轧钢厂属无证无照私营企业，从事废旧钢铁的收买及简略加工。因为其收买和出售目标皆为个人或私营企业，无需运用发票，遂未办理税务挂号，也从未向税务机关申报交税。因为其地址偏僻，又多为夜间出产，税务机关也没有发觉。
2000年10月，某国税局稽查局根据大众告发，对其施行查看。该企业没有账证，业主高某拒不交出出产出售记载。在此情况下，稽查人员根据告发线索，按照程序对业主进行了问询，并作了笔录。
业主高某供认，在2000年1月～9月期间，他采纳出售不开发票等手法，共出售经简略加工的废旧钢铁36万元，未向税务机关申报缴交税款。业主表明乐意补缴税款，承受税务机关处理，并在《问询笔录》上签了字。
稽查局在无法查到其他根据的情况下，根据交税人口供，对高某作出了补税21600元、罚款43200元的处理。
法院判定：
高某原以为补2万多元税款，再罚几千元也就过去了，谁知罚了4万多元，感到承受不了。所以，高某将稽查局告到了法院。在法庭上，高某以稽查局对其补税罚款根据缺乏为由，要求法院吊销国税局稽查局的行政决议。其首要理由，一是该企业是其父亲开办的，他只帮着办理;二是稽查局补税的根据缺乏，该企业没有那么多的出售额。
对此，稽查局没有供给出有用根据辩驳高某，除《问询笔录》外，无法供给其他根据。最终，法庭以主体过错、现实确定根据缺乏为由，判国税局稽查局败诉，国税局稽查局原税务处理、处分决议被吊销。
法理剖析：
某国税局稽查局败诉就败在仅凭口供定案、根据缺乏上。口供是必要的，但仅凭口供远不能证明交税人的违背税收法规现实，还有必要要有与之彼此印证的直接根据或直接根据。首要，口供极易翻供，该案交税人提出的两条诉讼理由，就否定了本来的供述。其次，仅凭口供证明不了违背税收法规现实的情节和性质，使税务处理不易做到“处理恰当”，该案偷税情节就显不清。第三，仅凭口供定案违背“以现实为根据”的法令根本原则。
《行政诉讼法》规则：“被告对作出的详细行政行为负有举证责任，应当供给作出详细行政行为的根据和所根据的规范性文件。”所谓根据，便是用以证明案子实在情况的现实资料。我国《行政诉讼法》将行政诉讼根据分为7类，即书证、依据、视听资料、证人证言、当事人的陈说、鉴定结论、勘验笔录和现场笔录。理论上，根据又首要分为直接根据和直接根据、原始根据和派生根据、本证和反证。稽查人员在税务案子查询中，应留意根据的搜集办法，留意检查和判别根据的证明力，以便搜集到全面、实在、客观、合法的根据。
榜首，尽或许搜集直接根据和原始根据
直接根据是指，能够直接证明待证现实实在性的根据。在涉税案子中，直接根据首要包含记载交税人违背税收法规行为的各种凭据，例如发作出售而未入账申报交税的开给购货方的发票等。原始根据是指，直接来源于案子现实，或许在案子现实直接效果下构成的根据。在涉税案子中，原始根据首要有交税人违背税收法规的各种账簿凭据、发票、交税申报资料等原件。直接根据最具证明力，原始根据最具客观实在性和合法性。因而，在税案查询中，稽查人员应尽或许地搜集直接根据和原始根据。
第二，留意搜集直接根据和派生根据。
直接根据是指，需求借助于其他根据支撑，方能对待证现实发生证明效果的根据。例如有关财务人员、法定代表人的证明资料、问询笔录、经济合同、银行出入凭据等。派生根据是指，从原始根据中衍生出来的根据。在直接根据缺乏以证明现实真相的情况下，应活跃寻觅直接根据和派生根据，以弥补直接根据缺乏。在上述案子中，稽查人员在无法获得直接根据的情况下，应从外围查询，搜集用电量的证明、购货方的证明、出产工人的证明等根据。
第三，一起搜集本证和反证
本证是指，为支撑和证明自己所提建议的根据。反证是指，当事人为辩驳对方建议所提出的根据。搜集反证而且扫除反证，是对本证实在性和可靠性的验证。
第四，搜集的根据有必要合法有用
我国法令要求，根据有必要具有客观实在性、关联性和合法性。因而，稽查人员在查询搜集根据时，应留意掌握以下3个方面的问题：一是程序要合法。例如制造问询笔录时，不得对交税人或证人引供、诱供和逼供;复印、仿制根据时，须注明原件保存单位和出处，由当事人签注“与原件核对无误”的字样，并签字盖章。二是搜集的根据自身要契合法令要求，能经得起复议或法庭检查。例如获得的证明资料加盖单位公章，而不能是单位内设部分的章。三是留意根据与案子的关联性，即搜集的根据应与被查询案子交税人有关。