企业如何合理筹划出口消费税的税务处理

为鼓舞交税人扩大出口规划，我国现行有关消费税的税收法规对出口应税消费品规则了优惠办法，只需出口的消费品不是国家制止或约束出口的货品，交税人在出口环节可享受退(免)税待遇。由此，企业若能对出口应税消费品的消费税进行合理谋划，可使企业资金完成税后赢利最大化
【退关货品调理补税时刻等于取得无息贷款】
依据《消费税暂行条例实施细则》第二十二条规则，出口的应税消费品处理退税后，发作退关，或许国外退货进口时予以免税的，报关出口者须及时向其组织所在地或居住地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。交税人直接出口的应税消费品处理免税后，发作退关或许国外退货，进口时已予以免税的，经组织所在地或居住地主管税务机关同意，可暂不处理补税，待其转为国内出售时，再申报补缴消费税。
由此，在发作出口货品退关或退货时，恰当调理处理补税的时刻，可在必定时期占用消费税税款，相当于取得一笔无息贷款。
【依经济走势挑选结汇时刻可改动交税金额】
依据《消费税暂行条例实施细则》第十一条规则，交税人出售的应税消费品，以人民币以外的钱银结算出售额的，其出售额的人民币折合率可挑选出售额发作的当天或当月1日的人民币汇率中心价。交税人应在事前确认选用何种折合率，确认后一年内不得改变。
从交税谋划的视点看，人民币折合率既可选用出售额发作当天的国家外汇牌价，也可用当月初的外汇牌价。一般说，外汇市场动摇越大，经过挑选折合率进行交税谋划的必要性越大。
需求指出的是，因为汇率的折算办法一经确认，一年内不得变化。因而，在挑选汇率折算办法时，需求交税人对未来的经济形势及汇率走势作出恰当的判别。
例：某企业某年4月15日取得100万美元出售额，4月1日的国家外汇牌价为1：7.3，4月15日的外汇牌价为1：7.1。估计未来较长一段时刻，美元将继续价值降低。企业有两种计划可选：一是按每月榜首日的外汇牌价核算出售额;二是按结算其时的外汇牌价核算出售额。
计划一：美元出售额为100万元;外汇牌价为1：7.3;人民币出售额为100×7.3=730(万元);
计划二：美元出售额为100万元;外汇牌价为1：7.1;人民币出售额为100×7.1=710(万元)。
明显，计划二比计划一少计出售额730-710=20(万元)，因而，企业应挑选计划二，充分利用汇率变化趋势及税法答应的换算办法，到达交税谋划作用。
不同税率产品分隔申报可进步退税金额
增值税和消费税是归于穿插征收的税种，出口应税消费品在出口报关时，往往既触及增值税的退(免)税，也触及消费税的退(免)税，因而，一般所说的出口退(免)税，主要指退(免)增值税和消费税。而消费税和增值税的不同之处在于退税税率的确认和出口应税消费品退税的核算。
我国税法规则，企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分隔核算和申报，凡区分不清适用税率的，一概从低适用税率核算应退消费税税额。这就要求企业在申报出口退税时，应分隔核算不同税率的应税消费品，以取得应有的退税额，防止因从低税率退税而削减收益。一起须着重的是，消费税出口退税仅适用于有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业托付署理出口应税消费品。出产企业出口或托付外贸企业署理出口应税消费品，则不予交还消费税。
出口应税消费品的应退消费税税款，分两种状况处理：归于从价定率计征消费税的应税消费品，核算公式为：应退消费税税款=出口货品的工厂出售额×税率;归于从量定额计征消费税的应税消费品，核算公式为：应退消费税税款=出口数量×单位税额。