怎么确认股权转让溢价

股东持有公司股权的时分，能够对股权进行转让，转让股权时一般要签定转让协议。股东转让股权获得收益时一般要依法交税，交税一般以股权转让所发作的溢价进行核算的，那么怎样承认股权转让溢价?下面由听讼网小编为读者进行回答。
股权转让是企业转让其持有的股权的行为，而这个行为给企业带来的成果便是获取股权转让所得(或丢失)。依照相关规则，企业股权转让所得归于转让产业所得，应以其股权转让收入扣除为获得该股权所发作的本钱后的余额为股权转让所得。
在承认股权转让所得的过程中，笔者以为需求要点重视如下三点问题：
一、答应扣除的股权本钱为企业出资时实践交给的出资金额。对此《企业所得税法施行法令》中已有清晰：企业的各项财物，包括固定财物、生物财物、无形财物、长时间待摊费用、出资财物、存货等，以前史本钱为计税根底。前款所称前史本钱，是指企业获得该项财物时实践发作的开销。企业持有各项财物期间财物增值或许减值，除国务院财务、税务主管部门规则能够承认损益外，不得调整该财物的计税根底。一起，《关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税办理的告诉》(国税函[2009]698号)中规则：股权本钱价是指股权转让人出资入股时向我国居民企业实践交给的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实践付出的股权转让金额。
需求留意的是，假如开始出资时被出资企业呈现股本溢价，计入了本钱公积，那么关于被出资企业账面记载而言，其出本钱钱包括“长时间股权出资”和“股本溢价”两部分，表现了财物计价的前史本钱准则。关于这一点，可从《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的告诉》(国税函[2010]79号)文中得到印证：被出资企业将股权(票)溢价所构成的本钱公积转为股本的，不作为出资方企业的股息、盈利收入，出资方企业也不得添加该项长时间出资的计税根底。可见股权溢价构成的本钱公积是初始出本钱钱的一部分，在核算股权转让所得时也应予以重视。
二、股权转让收入不得扣除被出资企业留存收益中所或许分配的金额。关于出资企业享有的被出资企业留存收益的份额终究能否在转让收入中扣除的问题，原内资、外资企业所得税法的规则并不相同。在2008年公布了新《企业所得税法》后，国税总局对这一问题的口径总算共同，并在国税函[2010]79号文中予以清晰，即：企业在核算股权转让所得时，不得扣除被出资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所或许分配的金额。也便是说，在股权转让中，没有实践分配的留存收益不能作为免税收入予以扣除。这一定论也与国税函[2009]698号文中论调共同，即：如被持股企业有未分配利润或税后提存的各项基金等，股权转让人随股权同时转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除。
例如：A公司持有M公司100%股权，初始出本钱钱为100万元，M公司具有留存收益(包括未分配利润和盈利公积)150万元，2010年A公司将M公司的100%股权作价300万元转让给了B公司，则股权转让所得为：300—100=200万元。
需求留意的是，与股权转让不同，国家税务总局布告2011年第34号——《关于企业所得税若干问题的布告》中规则：出资企业撤回或削减出资的税务处理：出资企业从被出资企业撤回或削减出资，其获得的财物中，相当于初始出资的部分，应承以为出资回收;相当于被出资企业累计未分配利润和累计盈利公积按削减实收本钱份额核算的部分，应承以为股息所得;其余部分承以为出资财物转让所得。也便是说，关于企业撤资或回收出资的景象，被出资企业累计留存收益视同其现已分配，按其削减实收本钱的份额承以为股息所得。依据《企业所得税法》的规则，居民企业间的股息、盈利等权益性出资收益所得为免税收入，因而上述按份额承认的股息所得，能够作为免税收入从撤资所得的收入中予以扣除，不核算企业所得税。
三、非居民企业转让股权时的币种换算问题。假如非居民企业初始出资时运用外币投入本钱，那么应怎么承认其股权转让所得呢?国税函[2009]698号文对此清晰：在核算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权的我国居民企业出资时或向原出资方购买该股权时的币种核算股权转让价和股权本钱价。也便是说应将转让价和本钱价都换算为原出资时的币种，从而核算出股权转让所得，再换算为人民币核算应交纳的企业所得税。
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