虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪刑法释义有哪些
来源：听讼网整理 2018-10-13 06:34
第二百零五条 【虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪】虚开增值税专用发票或许虚开用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或许拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或许有其他严峻情节的，处三年以上十年
第二百零五条 【虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪】虚开增值税专用发票或许虚开用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或许拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或许有其他严峻情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或许有其他特别严峻情节的，处十年以上有期徒刑或许无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或许没收产业。
有前款行为骗得国家税款，数额特别巨大，情节特别严峻，给国家利益形成特别重大丢失的，处无期徒刑或许死刑，并处没收产业。
单位犯本条规则之罪的，对单位判处分金，并对其直接担任的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或许拘役;虚开的税款数额较大或许有其他严峻情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或许有其他特别严峻情节的，处十年以上有期徒刑或许无期徒刑。
虚开增值税专用发票或许虚开用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为别人虚开、为自己虚开、让别人为自己虚开、介绍别人虚开行为之一的。
一、虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪的概念及其构成
虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪，是指违背国家税收征管和发票办理规则、为他大虚开、为自己虚开、让别人为自己虚开、介绍别人虚开增值税专用发票或许用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。
一、虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪的客体要件
虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪侵略的客体是国家对增值税专用发票和可用于出口退税、抵扣税款的其他发票的监督办理制度。这是虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪差异于其他损坏社会主义经济秩序罪的本质特征。《中华人民共和国发票办理办法》中规则：“开具发票应当依照规则的时限、次序、逐栏、悉数联次一次性照实开具，并加盖单位财政印章或许发票专用章。”“任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。”
《增值税专用发票运用规则(试行)》中规则：专用发票有必要按下列要求开具：
(一)笔迹清楚。
(二)不得涂抹。
(三)项目填写彻底。
(四)票、物相符，票面金额与实践收取的金额相符。
(五)各项目内容正确无误。
(六)悉数联次--次填开，上、下联的内容和金额共同。
(七)发票联和抵扣联加盖财政专用章或发票专用章。
(八)依照本规则第六条所规则的时限开具专用发票。
(九)不得开具假造的专用发票。
(十)不得拆本运用专用发票。
(十一)不得开具票样与国家税务总局一致拟定的票样不相契合的专用发票。”而为了骗得税款，虚开增值税专用发票或用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票的行为便是违背了发票办理制度，一起虚开增值税专用发票或用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票、能够抵扣很多税款，形成国家税款的很多丢失，也严峻地损坏了社会主义经济秩序。
所谓用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票，是指能够用于请求出口退税、抵扣税款的非增值税专用发票，如运送发票、废旧物品收买发票、农业产品收买发票等。
(二)虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪的客观要件
虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪在客观方面表现为没有货品购销或许没有供给或承受应税劳务而为别人、为自已、让别人为自己、介绍别人开具增值税专用发票或用于出口退税、抵扣税款的其他发票或许即便有货品购销或供给或承受了应税劳务但为别人、为自己、让别人为自己、介绍别人开具数量或许金额不实的增值税专用发票或用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票或许进行了实践经营活动，但让别人为自已代开增值税专用发票或用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。
虚开、是指行为人违背有关发票开具办理的规则、不依照实践状况照实开具增值税专用发票及其他可用于骗得出口退税、抵扣税款的发票之行为，从广义上讲，一切不照实出具发票的行为、都是虚开的行为。包含没有经营活动而开具或虽有经营活动但不作实在的开具、如改动客户的称号、产品称号、经营项目、夸张或缩小产品或经营项意图数量、单价及其实践收取或开销的金额，托付代扣、代收、代征税种的税率及税额、增值税税率及税额，虚写开票人、开票日期等等，狭义的虚开，则是指对发票能反映交税人交税状况、数额的有关内容作不实填写致使所开发票的税款与实践交纳不符的一系列之行为。如没有出售产品、供给服务等经营活动，却虚拟经济活动的项目、数量、单价、收取金额或许有关税率、税额予以填写;或在出售产品供给服务开具发票时，改变经营项意图称号、数最、单价、税额、税率及税额等，从而使发票不能反映出买卖两边进行经营活动以及应纳或已交税款的填实状况。首要体现在票与物或经营项目不符、票面金额与实践收取的金额不共同。
参照1996年10月17日最高人民法院《关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、假造和不合法出售增值税专用发票违法的决议〉若干问题的解说》之规则，具有下列行为之一的，即属虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪的虚开：
(1)没有货品购销或许没有供给或承受应税劳务而为别人、为自己、让别人为自己、介绍别人开具;
(2)有货品购销或许供给或承受民应税劳务但为别人、为自已、让别人为自己、介绍别人开具数量或许金额不实;
(3)进行实践经营活动，但别人为自己代开其他的对不能反映交税状况的有关内容作虚伪填写。如仅仅虚设开票人或不按规则时限提早或滞后开具日期等，虽属违法不实开具，但仍不是虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪意义上的虚开，对此不能以虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪论处。
虚开增值税专用发票或用于骗得出门退税、抵扣税款的其他发票的详细行为办法有以下四种：
l、为别人虚开增值税专用发票或用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票，指合法具有增值税专用发票或用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票的单位或许个人，明知别人没有货品购销或许没有供给或承受应税劳务而为其开具增值税专用发票或用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票，或许即便有货品购销或许供给了应税劳务但为其开具数量或许金额不实的增值税专用发票或用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。 第二百零五条 【虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪】虚开增值税专用发票或许虚开用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或许拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或许有其他严峻情节的，处三年以上十年
2、为白已虚开增值税专用发票或用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票。指合法具有增值税专用发票或用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票的单位和个人，明知别人没有货品购销或许没有供给或承受应税劳务的状况下为其开具增值税专用发票或用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票，或许即便有货品购销或许供给或承受了应税劳务但却为自己开具数量或许金额不实的增值税专用发票或用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。
3、让别人为自己虚开增值税专用发票或用于骗得出门退税、抵扣税款的其他发票，指没有货品购销或许没有供给或承受应税劳务的单位或许个人要求合法具有增值税专用发票或用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票的单位或许个人为其开具增值税专用友票或用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票，或许即便有货品购销或许供给或承受了应税劳务但要求别人开具数量或许金额不实的增值税专用发票或用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票或许进行了实践经营活动，但让别人为自己代开增值税专用发票或用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。
4、介绍别人虚开增值税专用发票或用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票。指在合法具有增值税专用发票或用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票的单位或许个人与要求虚开增值税专用发票或用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票的单位或许个人之间交流联络、穿针引线的行为。
虚开增值税亏用发票或用于出口退税、抵扣税款的其他发票需到达--定情节才干构成违法、不然应依本法第13条之规则，不认为是违法。依最高人民法院于1996午10月17日发布的《关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、假造和不合法出售增值税专用发票违法的决议〉的若干问题的解说》的规则：虚开税款数额1万元以上的或许虚开增值税专用发票或可用于出口退税、抵扣税款的其它发票致使国家税款被骗得5000元以上的，应当依法科罪处分。
(三)虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪的主体要件
虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪的主体均为一般主体、即到达刑事责任年纪且具有刑事责任能力的天然人均可构成。别的，依本条第3款之规则，单位也可成为虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪主体，单位构成虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪的，对单位实施两罚制，对单位判处分金、并对直接担任的主管人员和其他直接责任人员依照本条第3款规则追查刑事责任。
(四)虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪的片面要件
虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪在片面方面有必要是成心，并且一般具有牟利的意图。实践中，为别人虚开增值税专用发栗或可用于出口退税、抵扣税款的其他发票的单位和个人一般都以收取高额的手续费为意图，为自己虚开、让别人为自己虚开的单位和个人一般都是以骗得出口退税、抵扣税款为意图，介绍别人虚开的单位和个人一般都是以收取高额的中介费、信息费为意图。但“以盈利为意图”并不是虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪片面上的必要条件。
二、虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪的确定
(一)虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪与非罪的确定
本条尽管对虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款罪未规则任何情节上的约束，但并非一切的虚开增值税专用发票的行为和虚开用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票行为都应以违法论处。关于其间情节明显细微、危害不大的行为，应依据本法第l3条但书的规则，不认为是违法。如虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票数额较小而又无假造、不合法购买增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票等其他情节的，虚开数额较小没有形成偷税、骗得出口退税等其他结果的;图谋虚开但没有着手且无其他严峻情节的;在别人的挟制、挟制之下被逼为别人虚开但虚开数额不大的，等等，应不作为违法处理。
需求指出，依据最高人民法院对全国人大常委会《关于惩治虚开、假造和不合法出售增值税专用发票违法的决议》的有关司法解说，虚开增值税专用发票税款数额1万元以上或许虚开增值税专用发票致使国家税款被骗得5000元以上，即应确定为违法，不然不是违法。在无新的司法解说之前，这一规范可资参阅。
(二)虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪与偷税罪的差异
虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪与偷税罪，二罪往行为办法上有些竞合之处、如涂抹单据，假造帐目等，尤其是行为人虚开增值税专用发票的终究意图便是用来骗得(抵扣)国家税款，从实质上说是偷税。所以从这个视点看、二罪之间存在着手法与意图联系，即“虚开”只不过是偷税的手法之一，它们之间呈牵连犯联系、依照从一重处的准则，以虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款罪科罪量刑;但“虚开”行为又不彻底容纳于偷税罪之中，“虚开”有着它自己的一套相对独立而又比较复杂的行为进程，只有当虚开的增值税专用发票用以去抵扣税款时，才与偷税罪发生联系。而虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款罪的建立并不必定以抵扣税款的呈现或实现为必定条件，只需虚开增值税专用发票到达法定数额(即便是没有抵扣)，就可构成违法，“虚开”和“抵扣”，是构成虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款罪的两个选择性条件，因而，虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款罪与偷税罪之间的竞合仍是很有限的。从总的行为办法上看，二罪之间的差异也很明显，偷税是不缴或少缴应交税款、使国家得不到应该得到的税款;而“虚开”是没有交税而假装交税，将国家现已得到的税款经过抵扣再骗回来。
(三)一罪与数罪的确定
首要应留意两种状况：
l、行为人假造或购买假造的增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票或不合法购买增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票后又将其虚开的状况，应归于数罪，但由于行为人的前一行为与后一行为存在着手法和意图的牵连联系，因而应视为牵连犯，而应以其间的一个重罪论处，即应以虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款罪论处，关于假造或购买假造的增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票或不合法购买增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票行为，可作为一个从重的量刑情节对待。 第二百零五条 【虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪】虚开增值税专用发票或许虚开用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或许拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或许有其他严峻情节的，处三年以上十年
2、虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票后又以此骗得出口退税、抵扣税款的状况下，存在着行为一起适用虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪与本法第204条骗得出口退税罪、本法第201条偷税罪的或许。这归于一罪一起冒犯数法条的法条竞合，应适用特别法优于普通法的准则处理。即本法第205条是特别法，第204条、第201条是普通法，应以虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪论处。
(四)区别介绍别人虚开增值税专用发票或用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票违法与唆使违法及教授违法办法罪的边界
介绍别人虚开增值税专用发票或用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票是指在具有增值税专用发票或用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票的单位或许个人(即开票方)与需求虚开增值税专用发票或用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票的单位或许个人(即受票方)之间相互介绍、穿针引线，使虚开增值税专用发票或用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票违法的行为得以建立。介绍人归于中介人，是虚开的主体、对其应按本条的规则处分;唆使虚开是指唆使别人虚开的行为，唆使者既不内行为人之间穿针引线，也不详细唆使违法办法，对唆使犯应按其在共间违法中所起的效果处分;教授虚开的办法和技巧的行为，其主体只能是天然人，对其应按本法第295条的规则处分。
三、虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪的刑事处分量刑
l、天然人犯虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪的，处三年以下有期徒刑或许拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金。
2、虚开的税款数额较大或许有其他严峻情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。
依有关司法解说，虚开税款数额10万元以上的，归于“虚开的税款数额较大”;具有下列景象之一的，归于“有其他严峻情节”：(1)因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗得5万元以上的;(2)具有其他严峻情节的。
3、虚开的税款数额巨大或许有其他特别严峻情节的，处十年以上有期徒刑或许无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或许没收产业。
依有关司法解说的规则、虚开税款数额50万元以上的，归于虚开的税款数额巨大;具有下列景象之一的，归于“有其他特别严峻情节”：(1)虚开增值税专用发票致使国家税款被骗得30万元以上的;(2)虚开税款数额挨近巨大并有其他严峻情节的;(3)具有其他特别严峻情节的。
4、虚开增值税专用发票或用于出口退税、抵扣税款的其他发票骗得国家税款，数额特别巨大、情节特别严峻、给国家利益形成特别重大丢失的，处无期徒刑或许死刑，并处没收产业。
适用这一款的规则有必要一起具有骗得国家税款数额特别巨大、情节特别严峻、给国家利益形成特别重大丢失三个条件。依有关司法解说的规则，使用虚开的增值税专用发票实践抵扣税款或许骗得出口退税lO0万元以上的归于“骗得国家税款数额特别巨大”;形成国家税款丢失50万元以上并且在侦查终结前仍无法追回的，归于“给国家利益形成特别重大丢失”。使用虚开的增值税专用发票骗得国家税款数额特别巨大、给国家利益形成特别重大丢失，为“情节特别严峻”的基本内容。
5、单位犯虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪的，对单位判处分金，并对其直接担任的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或许拘役;虚开的税款数额较大或许有其他严峻情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或许有其他特别严峻情节的，处十年以上有期徒刑或无期徒刑。
第二百零五条 【虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪】虚开增值税专用发票或许虚开用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或许拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或许有其他严峻情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或许有其他特别严峻情节的，处十年以上有期徒刑或许无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或许没收产业。
有前款行为骗得国家税款，数额特别巨大，情节特别严峻，给国家利益形成特别重大丢失的，处无期徒刑或许死刑，并处没收产业。
单位犯本条规则之罪的，对单位判处分金，并对其直接担任的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或许拘役;虚开的税款数额较大或许有其他严峻情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或许有其他特别严峻情节的，处十年以上有期徒刑或许无期徒刑。
虚开增值税专用发票或许虚开用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为别人虚开、为自己虚开、让别人为自己虚开、介绍别人虚开行为之一的。
一、虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪的概念及其构成
虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪，是指违背国家税收征管和发票办理规则、为他大虚开、为自己虚开、让别人为自己虚开、介绍别人虚开增值税专用发票或许用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。
一、虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪的客体要件
虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪侵略的客体是国家对增值税专用发票和可用于出口退税、抵扣税款的其他发票的监督办理制度。这是虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪差异于其他损坏社会主义经济秩序罪的本质特征。《中华人民共和国发票办理办法》中规则：“开具发票应当依照规则的时限、次序、逐栏、悉数联次一次性照实开具，并加盖单位财政印章或许发票专用章。”“任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。”
《增值税专用发票运用规则(试行)》中规则：专用发票有必要按下列要求开具：
(一)笔迹清楚。
(二)不得涂抹。
(三)项目填写彻底。
(四)票、物相符，票面金额与实践收取的金额相符。
(五)各项目内容正确无误。
(六)悉数联次--次填开，上、下联的内容和金额共同。
(七)发票联和抵扣联加盖财政专用章或发票专用章。
(八)依照本规则第六条所规则的时限开具专用发票。
(九)不得开具假造的专用发票。
(十)不得拆本运用专用发票。
(十一)不得开具票样与国家税务总局一致拟定的票样不相契合的专用发票。”而为了骗得税款，虚开增值税专用发票或用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票的行为便是违背了发票办理制度，一起虚开增值税专用发票或用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票、能够抵扣很多税款，形成国家税款的很多丢失，也严峻地损坏了社会主义经济秩序。
所谓用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票，是指能够用于请求出口退税、抵扣税款的非增值税专用发票，如运送发票、废旧物品收买发票、农业产品收买发票等。
(二)虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪的客观要件
虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪在客观方面表现为没有货品购销或许没有供给或承受应税劳务而为别人、为自已、让别人为自己、介绍别人开具增值税专用发票或用于出口退税、抵扣税款的其他发票或许即便有货品购销或供给或承受了应税劳务但为别人、为自己、让别人为自己、介绍别人开具数量或许金额不实的增值税专用发票或用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票或许进行了实践经营活动，但让别人为自已代开增值税专用发票或用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。
虚开、是指行为人违背有关发票开具办理的规则、不依照实践状况照实开具增值税专用发票及其他可用于骗得出口退税、抵扣税款的发票之行为，从广义上讲，一切不照实出具发票的行为、都是虚开的行为。包含没有经营活动而开具或虽有经营活动但不作实在的开具、如改动客户的称号、产品称号、经营项目、夸张或缩小产品或经营项意图数量、单价及其实践收取或开销的金额，托付代扣、代收、代征税种的税率及税额、增值税税率及税额，虚写开票人、开票日期等等，狭义的虚开，则是指对发票能反映交税人交税状况、数额的有关内容作不实填写致使所开发票的税款与实践交纳不符的一系列之行为。如没有出售产品、供给服务等经营活动，却虚拟经济活动的项目、数量、单价、收取金额或许有关税率、税额予以填写;或在出售产品供给服务开具发票时，改变经营项意图称号、数最、单价、税额、税率及税额等，从而使发票不能反映出买卖两边进行经营活动以及应纳或已交税款的填实状况。首要体现在票与物或经营项目不符、票面金额与实践收取的金额不共同。
参照1996年10月17日最高人民法院《关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、假造和不合法出售增值税专用发票违法的决议〉若干问题的解说》之规则，具有下列行为之一的，即属虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪的虚开：
(1)没有货品购销或许没有供给或承受应税劳务而为别人、为自己、让别人为自己、介绍别人开具;
(2)有货品购销或许供给或承受民应税劳务但为别人、为自已、让别人为自己、介绍别人开具数量或许金额不实;
(3)进行实践经营活动，但别人为自己代开其他的对不能反映交税状况的有关内容作虚伪填写。如仅仅虚设开票人或不按规则时限提早或滞后开具日期等，虽属违法不实开具，但仍不是虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪意义上的虚开，对此不能以虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪论处。
虚开增值税专用发票或用于骗得出门退税、抵扣税款的其他发票的详细行为办法有以下四种：
l、为别人虚开增值税专用发票或用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票，指合法具有增值税专用发票或用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票的单位或许个人，明知别人没有货品购销或许没有供给或承受应税劳务而为其开具增值税专用发票或用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票，或许即便有货品购销或许供给了应税劳务但为其开具数量或许金额不实的增值税专用发票或用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。 第二百零五条 【虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪】虚开增值税专用发票或许虚开用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或许拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或许有其他严峻情节的，处三年以上十年
2、为白已虚开增值税专用发票或用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票。指合法具有增值税专用发票或用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票的单位和个人，明知别人没有货品购销或许没有供给或承受应税劳务的状况下为其开具增值税专用发票或用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票，或许即便有货品购销或许供给或承受了应税劳务但却为自己开具数量或许金额不实的增值税专用发票或用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。
3、让别人为自己虚开增值税专用发票或用于骗得出门退税、抵扣税款的其他发票，指没有货品购销或许没有供给或承受应税劳务的单位或许个人要求合法具有增值税专用发票或用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票的单位或许个人为其开具增值税专用友票或用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票，或许即便有货品购销或许供给或承受了应税劳务但要求别人开具数量或许金额不实的增值税专用发票或用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票或许进行了实践经营活动，但让别人为自己代开增值税专用发票或用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。
4、介绍别人虚开增值税专用发票或用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票。指在合法具有增值税专用发票或用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票的单位或许个人与要求虚开增值税专用发票或用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票的单位或许个人之间交流联络、穿针引线的行为。
虚开增值税亏用发票或用于出口退税、抵扣税款的其他发票需到达--定情节才干构成违法、不然应依本法第13条之规则，不认为是违法。依最高人民法院于1996午10月17日发布的《关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、假造和不合法出售增值税专用发票违法的决议〉的若干问题的解说》的规则：虚开税款数额1万元以上的或许虚开增值税专用发票或可用于出口退税、抵扣税款的其它发票致使国家税款被骗得5000元以上的，应当依法科罪处分。
(三)虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪的主体要件
虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪的主体均为一般主体、即到达刑事责任年纪且具有刑事责任能力的天然人均可构成。别的，依本条第3款之规则，单位也可成为虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪主体，单位构成虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪的，对单位实施两罚制，对单位判处分金、并对直接担任的主管人员和其他直接责任人员依照本条第3款规则追查刑事责任。
(四)虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪的片面要件
虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪在片面方面有必要是成心，并且一般具有牟利的意图。实践中，为别人虚开增值税专用发栗或可用于出口退税、抵扣税款的其他发票的单位和个人一般都以收取高额的手续费为意图，为自己虚开、让别人为自己虚开的单位和个人一般都是以骗得出口退税、抵扣税款为意图，介绍别人虚开的单位和个人一般都是以收取高额的中介费、信息费为意图。但“以盈利为意图”并不是虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪片面上的必要条件。
二、虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪的确定
(一)虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪与非罪的确定
本条尽管对虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款罪未规则任何情节上的约束，但并非一切的虚开增值税专用发票的行为和虚开用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票行为都应以违法论处。关于其间情节明显细微、危害不大的行为，应依据本法第l3条但书的规则，不认为是违法。如虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票数额较小而又无假造、不合法购买增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票等其他情节的，虚开数额较小没有形成偷税、骗得出口退税等其他结果的;图谋虚开但没有着手且无其他严峻情节的;在别人的挟制、挟制之下被逼为别人虚开但虚开数额不大的，等等，应不作为违法处理。
需求指出，依据最高人民法院对全国人大常委会《关于惩治虚开、假造和不合法出售增值税专用发票违法的决议》的有关司法解说，虚开增值税专用发票税款数额1万元以上或许虚开增值税专用发票致使国家税款被骗得5000元以上，即应确定为违法，不然不是违法。在无新的司法解说之前，这一规范可资参阅。
(二)虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪与偷税罪的差异
虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪与偷税罪，二罪往行为办法上有些竞合之处、如涂抹单据，假造帐目等，尤其是行为人虚开增值税专用发票的终究意图便是用来骗得(抵扣)国家税款，从实质上说是偷税。所以从这个视点看、二罪之间存在着手法与意图联系，即“虚开”只不过是偷税的手法之一，它们之间呈牵连犯联系、依照从一重处的准则，以虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款罪科罪量刑;但“虚开”行为又不彻底容纳于偷税罪之中，“虚开”有着它自己的一套相对独立而又比较复杂的行为进程，只有当虚开的增值税专用发票用以去抵扣税款时，才与偷税罪发生联系。而虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款罪的建立并不必定以抵扣税款的呈现或实现为必定条件，只需虚开增值税专用发票到达法定数额(即便是没有抵扣)，就可构成违法，“虚开”和“抵扣”，是构成虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款罪的两个选择性条件，因而，虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款罪与偷税罪之间的竞合仍是很有限的。从总的行为办法上看，二罪之间的差异也很明显，偷税是不缴或少缴应交税款、使国家得不到应该得到的税款;而“虚开”是没有交税而假装交税，将国家现已得到的税款经过抵扣再骗回来。
(三)一罪与数罪的确定
首要应留意两种状况：
l、行为人假造或购买假造的增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票或不合法购买增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票后又将其虚开的状况，应归于数罪，但由于行为人的前一行为与后一行为存在着手法和意图的牵连联系，因而应视为牵连犯，而应以其间的一个重罪论处，即应以虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款罪论处，关于假造或购买假造的增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票或不合法购买增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票行为，可作为一个从重的量刑情节对待。 第二百零五条 【虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪】虚开增值税专用发票或许虚开用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或许拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或许有其他严峻情节的，处三年以上十年
2、虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票后又以此骗得出口退税、抵扣税款的状况下，存在着行为一起适用虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪与本法第204条骗得出口退税罪、本法第201条偷税罪的或许。这归于一罪一起冒犯数法条的法条竞合，应适用特别法优于普通法的准则处理。即本法第205条是特别法，第204条、第201条是普通法，应以虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪论处。
(四)区别介绍别人虚开增值税专用发票或用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票违法与唆使违法及教授违法办法罪的边界
介绍别人虚开增值税专用发票或用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票是指在具有增值税专用发票或用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票的单位或许个人(即开票方)与需求虚开增值税专用发票或用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票的单位或许个人(即受票方)之间相互介绍、穿针引线，使虚开增值税专用发票或用于骗得出口退税、抵扣税款的其他发票违法的行为得以建立。介绍人归于中介人，是虚开的主体、对其应按本条的规则处分;唆使虚开是指唆使别人虚开的行为，唆使者既不内行为人之间穿针引线，也不详细唆使违法办法，对唆使犯应按其在共间违法中所起的效果处分;教授虚开的办法和技巧的行为，其主体只能是天然人，对其应按本法第295条的规则处分。
三、虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪的刑事处分量刑
l、天然人犯虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪的，处三年以下有期徒刑或许拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金。
2、虚开的税款数额较大或许有其他严峻情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金。
依有关司法解说，虚开税款数额10万元以上的，归于“虚开的税款数额较大”;具有下列景象之一的，归于“有其他严峻情节”：(1)因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗得5万元以上的;(2)具有其他严峻情节的。
3、虚开的税款数额巨大或许有其他特别严峻情节的，处十年以上有期徒刑或许无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或许没收产业。
依有关司法解说的规则、虚开税款数额50万元以上的，归于虚开的税款数额巨大;具有下列景象之一的，归于“有其他特别严峻情节”：(1)虚开增值税专用发票致使国家税款被骗得30万元以上的;(2)虚开税款数额挨近巨大并有其他严峻情节的;(3)具有其他特别严峻情节的。
4、虚开增值税专用发票或用于出口退税、抵扣税款的其他发票骗得国家税款，数额特别巨大、情节特别严峻、给国家利益形成特别重大丢失的，处无期徒刑或许死刑，并处没收产业。
适用这一款的规则有必要一起具有骗得国家税款数额特别巨大、情节特别严峻、给国家利益形成特别重大丢失三个条件。依有关司法解说的规则，使用虚开的增值税专用发票实践抵扣税款或许骗得出口退税lO0万元以上的归于“骗得国家税款数额特别巨大”;形成国家税款丢失50万元以上并且在侦查终结前仍无法追回的，归于“给国家利益形成特别重大丢失”。使用虚开的增值税专用发票骗得国家税款数额特别巨大、给国家利益形成特别重大丢失，为“情节特别严峻”的基本内容。
5、单位犯虚开增值税专用发票、用于骗得出口退税、抵扣税款发票罪的，对单位判处分金，并对其直接担任的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或许拘役;虚开的税款数额较大或许有其他严峻情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或许有其他特别严峻情节的，处十年以上有期徒刑或无期徒刑。