增值税法规介绍

一、交税责任人和扣缴责任人
1.交税责任人
(1)凡在我国境内出售货品或许供给加工、修补修配劳务以及进口货品的单位和个人，均为增值税交税责任人。
(2)企业租借或承揽给别人运营的，以承租人或承揽人为交税人。
2.扣缴责任人
(1)境外的单位或个人在境内出售应税劳务而在境内未设有运营组织的，其应交税款以署理人为扣缴责任人;没有署理人的以购买者为扣缴责任人。
二、增值税交税目标及规模
1、增值税的交税目标是在中华人民共和国境内出售和进口货品和供给加工、修补修配劳务的增值额。
2、规模
(1)、出售货品
出售货品是指有偿转让货品的所有权。所谓有偿是指从购买方获得钱银，货品或其他经济利益。
货品是指有形动产，包含电力、热力、气体在内。所谓有形动产是相对无形财物和不动产而言的。它是指那些具有什物形状可以带来经济利益、可以用钱银计量的可移动财物。
(2)、供给加工、修补修配劳务
供给加工、修补修配劳务，是指有偿供给加工、修补修配劳务，包含加工和修补修配两个部分。
加工，是指受托加工货品，即托付方供给原资料及首要资料，受托方依照托付方的要求制作货品并收取加工费的事务。关于由受托方供给原资料出产的产品，或许托付方先将原资料卖给受托方，然后再承受加工的产品以及受托方以托付方名义购进原资料出产的产品，不管交税人在财政上是否作出售处理，都不得作为托付加工产品交税，而应当依照出售克己产品征收增值税。
修补修配是指受托对损害和损失功用的货品进行修正，使其恢复原状和功用的事务。如经销企业从出产获得“三包”收入，就应按“修补修配”征收增值税。
(3)、进口货品
申报进入我国境内的货品均应交纳增值税。
三、增值税交税环节
增值税是对在我国境内出售货品或许供给加工、修补修配劳务，以及进口货品的单位和个人，就其获得的货品或应税劳务出售额，以及进口货品金额核算税款，并实施税款抵扣准则的一种流转税。增值税是对产品出产和流转中各环节的新增价值或产品附加值进行交税，所以叫做"增值税"
四、增值税计税根据
1、增值税的计税根据是出售额，即交税人出售货品或许应税劳务向购买方收取的悉数价款和价外费用(不包含收取的销项税额)。
2、出售额以人民币核算。交税人以外汇结算出售额的，应当按外汇市场价格折合成人民币核算。
五、增值税税率和征收率
1、税率
(1)根本税率17%
交税人出售或许进口货品，除本条第二项、第三项规则外，适用17%的根本税率。交税人供给加工、修补修配劳务适用17%根本税率为。
(2)低税率13%
1.粮食(指原粮)和切面、饺子皮、米粉等经简略加工的粮食复制品(以原粮为质料加工的速冻食物、副食物在外);
2.食用植物油(包含芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、棕榈油、玉米胚油、茶油、胡麻油以及以上述油为质料出产的混合油)。
3.自来水、暖气、凉气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。
4.图书、报纸、杂志。
5.饲料(麦皮、油渣、油饼、糖渣等视同饲料)、化肥、农药、农机、农膜。
6.农业产品(特指初级农业产品，包含农林木水产品，简略加工的其他产品，其他工业品和凡已列入农林特产税征收规模的产品，以及捕捉、打猎、收集的野生动物和简略加工的农产品)。
7.金属矿采选产品、非金属矿采选产品。
8.国务院规则的其他货品。
(3)零税率
交税人出口货品，税率为零;可是国务院还有规则的在外。
2、小规模交税人征收率6%、4%
小规模交税人征收率为6%。从1998年7月1日起从事产品批发零售的小规模交税人征收率调减为4%。
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