新企业所得税法实施过程中的问题

在我国经济体系变革全体、全面推进的前史开展中，在执行科学开展观、树立创新式国家的进程中，在参加WTO五年过渡期届满之后，第十届全国人民代表大会第五次会议高票经过了《中华人民共和国企业所得税法》。“两法”兼并，完结了内外资企业所得税制的一致，为内外资企业发明了一个公正竞争、共同开展的调和税收环境，完结了内外资企业的“双赢”。新《企业所得税法》的施行有力地推进了我国经济融入世界经济，与税收的世界规矩保持一致，是我国市场经济体系走向老练和标准的一个显著标志，成为我国税制进一步迈向世界化、法制化的新开始。新企业所得税法关于进一步完善我国市场经济体系的含义严重，影响深远。为合作新《企业所得税法》的贯彻执行，2007年12月国务院公布了《中华人民共和国企业所得税法施行法令》。新《企业所得税法》及施行法令施行以来，全体作用是好的，可是在其施行过程中也呈现了不少值得咱们研讨的问题。而处理好这些问题，关于完善我国企业所得税制都有积极含义。这些问题归纳为：
一、粗放型的本钱费用扣除项目削减应税收入。
新企业所得税法对企业什物福利的扣除无清晰明细规则。在我国企业高层次的职工的避税手法花样繁多，如现金券、午餐券(为作业而装备的午餐费是免税的)、住宿、车费补助、旅行、话费、轿车燃油补助、代金券的发放、住宿条件的奢华化、共用车辆私用、私家请客签公司帐单等等什物福利，更有甚者，在国家的住宅公积金上做手脚，加大公积金计提，相当于多了一笔免税养老金存款。而大部分的什物福利是被记入企业的本钱进行扣除，这比较一般职工来讲，有失税赋公正准则，并且形成国有资产和税收收入的丢失。
二、亏本企业企业所得税预缴削减应交税款。
因为新《企业所得税法》规则：企业预缴企业所得税能够依照上一交税年度的应交税所得额的月度或许季度平均额预缴。所以很多“长亏不到”的企业因其上一交税年度的应交税所得额为0，当年度预缴的所得税也根本为0.这就形成亏本企业长时间不交税，然后导致很多国家税款的丢失。
三、新企业所得税法的税收优惠晦气于中西部开展。
新《企业所得税法》着重工业性优惠而根本上取消了区域性优惠，对中、西部利益有着严重晦气影响。东部经济的开展之所以成功，与东部区域享受到的国家的区域性所得税优惠方针有着极为重要的联系，但条件的改变，使曾在国家和东部快速开展中做出了很大献身的广阔西部区域，在新《企业所得税法》施行和WTO布景下国家进一步加速变革开放的时分，不能再象东部区域相同在所得税方面享有有利条件。但中部兴起与西部大开发战略目标的完结，又要求国家在新《企业所得税法》的施行中处理好这一利益联系。
四、企业所得税征收过程中呈现的两层交税。
尽管企业所得税和个人所得税挑选不同的交税人和交税目标课征，理应互不穿插，但在某些状况下，企业所得税和个人所得税虽挑选不同的交税人，却以同一目标交税，因而发作堆叠穿插，呈现堆叠交税。如安在最大程度上防止这种堆叠交税的现象，也是我国在进行所得税制变革、挑选税制形式时应该考虑处理的问题。按现行税法规则，对个人从企业获得的股息、盈余征收20%的个人所得税，尽管企业对该项股息、盈余现已交纳了企业所得税，当出资者获得这些收入之后，还需求交纳个人所得税，这是对同一所得额征收两种所得税的重复课税。
五、新企业所得税法对环保的促进作用尚不显着。
现在税收方针中有关污染环境的赏罚规则较少，以至于在环保方面“遵法本钱较高，违法本钱较低”，难以习惯环境办理的要求。
六、新企业所得税法加剧中小企业税收担负。
新企业所得税法规则15%、20%、25%三档税率，原企业所得税法对中小企业规则18%、27%两档优惠税率。新企业所得税法施行后，年应交税所得额在3万元以下的小型企业的税率由18%上升为20%，税收担负有所添加。而20%的税率对年应交税所得额在10万以下的中小型企业来说仍然偏高，在原材料价格上涨、油价上涨的大环境下，中小企业的税收担负仍然很大。高税负晦气于中小企业的开展，也晦气于社会主义市场经济体系的完善。
七。新企业所得税法的施行削减了企业所得税税收收入。
据开始核算，在过渡期完结、新企业所得税法全面施行后，国家财务每年将减收900亿-1000亿元。对外商而言，尽管新税率进步至25%，紧缩了他们的优惠空间，多少会影响外商在华出资的积极性，引起本钱搬运等一系列问题。而现在我国的财务有必要面临两个问题：一是正在降临的人口老龄化年代，二是不断添加的财务赤字。显而易见，晚年人口的添加将添加非晚年人口的担负以保持公共养老金、公共医疗、公共护理等开支。我国政府也从前接连经过发行国债、扩展财务支出的财务办法影响经济，国债发行量现已十分巨大。日益增长的财务支出和财务赤字有必要经过添加税收或许减支与增税偏重来补偿。
处理这些问题的对策研讨：
八、在税收申报时应加强对企业福利方针的明细帐存案查看。
在这些什物福利中，若是私家为私事运用则运用者要交个人所得税，为公司业务运用的能够记入公司本钱在税前扣除。在税收申报时，对福利方针应做好明细帐备检。但凡为私事运用的，要计入个人所得税。针对个人所得税的《新法令》中对“所得为什物的，应当依照获得的凭据上所注明的价格核算应交税所得额;无凭据的什物或许凭据上所注明的价格显着偏低的，由主管税务机关参照当地的市场价格核定应交税所得额”。考虑到商业款待和个人消费之间难以区别，应加强款待费的办理，因为我国国情的不同，办理层的做法不同，所以款待费不能强行中止，但要清晰费用的去向，哪些是为办理层，哪些是为出售而花费的。
九、主张将企业所得税的税基改为企业的赢利、本钱和其它增值项意图混合体，以便依照企业的经营规模对其交税。
尽管一切的企业都从地方政府供给的公共服务中获益，可是有60%左右的企业既不向中央政府交纳企业所得税，又不向地方政府交纳企业所得税，因为它们处于常常亏本的状况。人们普遍认为这种状况是不公正的。因而，主张将企业所得税的税基改为企业的赢利、本钱和其它增值项意图混合体，以便依照企业的经营规模对其交税。在这样的税制之下，常常亏本的公司再也不能不交税。经过理顺利益与担负的联系，政府能够依照企业的经营规模对其交税，将恰当添加企业的税收担负。
十、使税收优惠方针恰当向中西部区域歪斜，构建“工业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠机制。
为了合作国家中部兴起和西部大开发战略决策，税收优惠应恰当向中西部区域歪斜。调整后的税收优惠机制以部分税收利益为鼓励，引导国内、外资金进入契合国家工业方针、中西部区域开展方针的职业和区域中，有利于推进企业的技术进步和工业晋级、优化国民经济结构。但税法中应只规则优惠方针的准则、要点和办法，至于优惠方针的详细目标和内容应授权国务院依据国民经济开展状况和中西部区域的方针需求依据企业所得税法规则的准则、要点在施行法令中确认。
十一、依照防止重复课税准则，施行税额抵免制，协调好两个所得税。
按现行税法规则，对个人从企业获得的股息、盈余征收20%的个人所得税，企业对该项股息、盈余现已交纳了企业所得税。为防止重复课税，对个人股东分得的股息在征个人所得税时应给予部分抵免，比方，企业所得税的税率为25%，个人所得税为35%，对分得的股息只需补交10%的个人所得税。
十二、运用税收优惠和税收赏罚两种手法相结合，促进进步环保效能。
应留意运用税收优惠和税收赏罚两种手法。一方面临节能环保企业加大税收优惠，另一方面临“两高一低”企业和产品加大税收赏罚，逐步树立鼓励和约束偏重的节能环保税收机制。对环保不合格的企业，可取消其享有的税收优惠;对环保奉献大的企业，则给予更多税收优惠。比方答应企业契合必定条件的环保捐献所得税前全额扣除。
十三、税率规划应恰当添加优惠税率层次，减轻中小企业担负，促进中小企业开展。
规划税率时应恰当考虑中小企业的的担负才能，比方能够规则：企业年赢利在1 万元以下，税率为0;年赢利1 万—5万元，税率为0—19%;年赢利5万—30万元，税率在20%;年赢利在30万以上，税率为25%.此种规则的作用是：小企业几乎不交税的。这样就减轻了中小企业的税收担负，促进市场经济的调和开展。
十四、主张规划一种“宽税基，轻税负”的税制，以添加财务收入。
鉴于现在国家的自然灾害比较频频，捐款不断，可见国家财力吃紧。因为国内部分企业逐步转为盈余，归还借款才能也大大增强;一起，这些企业还会将剩下资金投向海外。未来国家或许呈现的经济状况是国家财力缺乏，而不是企业短少资金。所以国家应习惯经济形式的开展规划“宽税基、轻税负”的税制，协调好两个所得税。比方加大个人所得税的征收力度，依据税收量能担负的准则，合理的设置税目、税率，使富人多交税，使广阔中、低收入者少交税。我国有13亿人，个人所得税的税基相对其他税种是大的，别的能够扩展消费税的税基等等。总归，“宽税基、轻税负”的意图是添加国家财务收入，防备未来或许呈现的财力严重和困难。
综上所述，处理好这些问题关于完善我国企业所得税税制，添加财务收入，以及促进社会主义市场经济健康、调和的持续开展都有很好的好处。讨论处理新《企业所得税法》施行过程中呈现的问题，是税制变革的重要内容，具有深远而重要的含义。