跨国公司税务筹划的特性及途径有哪些

跟着WTO的参加，我国经济进一步与世界经济交融，企业必将走出国门，组成越来越多的跨国公司，参加全球经济竞赛。税收作为影响企业竞赛力的重要因素之一，在当今跨国出资和运营中备受重视。要想在剧烈的世界竞赛中立于不败之地，加强税务谋划是我国跨国公司的急迫课题之一。
一、跨国公司税务谋划的特性
(一)意图性
跨国公司税务谋划的终究意图是在世界运营中完成税负最低、跨国公司全体利益最大化。详细意图一般有：
(1)减轻税负。经过对跨国公司在各个国家的税务谋划来下降全体税负;
(2)延期交税。经过对交税时刻的谋划，取得税款的时刻价值收益;
(3)下降交税本钱，可相应添加税务谋划收益;
(4)完成涉税零危险。恰当实行交税责任，确保交税及时足额，躲避税务危险。
(二)合法性
各国税法是各国政府清晰交税人权力和责任的法令绳尺，跨国公司税务谋划是在恪守各国税法的前提下，使用各国税收差异所做的交税计划挑选，以防止法定交税责任之外的任何交税本钱的发作。假如偏离了合法性，就或许演变为避税或偷逃税，跨国公司将面对涉税危险，遭到各国政府的惩办，给企业带来经济和声誉的两层丢失。
(三)归纳性
跨国公司部属公司地址的各个国家有涉税问题，每个公司内部各生产运营环节有涉税问题，各公司之间的税负彼此联络，各税种的税基也彼此相关。这些千丝万缕的联络使得跨国公司一方面税负的削减或许带来另一方面税负的添加;近期税负的削减或许带来远期税负的添加;全体税负的下降或许带来其他方面的负面影响。因而，跨国公司有必要归纳考虑各部属公司、各生产运营环节、各个时期的涉税事项，并结合企业的开展方针、运营方向。社会形象等方面，进行全方位、多层次的全体运筹和组织，才干谋划出能添加跨国公司全体和长远利益的交税计划。
(四)专业性
跨国公司税务谋划的归纳性，决议了它是一项高智能的谋划活动。这对税务谋划人员的本质提出了很高的专业化要求：(1)要通晓各个国家的税法及国情，并能充沛估计其税法变化趋势;(2)要了解各国的财政会计制度及其与税法的联络;(3)要了解各公司生产运营情况及其涉税事项;(4)要了解各公司之间的税务联络及各税基的彼此联络。别的，世界税收环境日趋杂乱，单靠跨国公司自己进行税务谋划已显得无能为力。为此，跨国公司可将税务谋划作业托付给各国从事税务代理、咨询及谋划事务的专业人员和专业组织去做，这样即可以下降税务谋划本钱，也可以取得更好的税务谋划计划。
(五)超前性
税务谋划不是在应税行为发作之后设法减轻税负，而是在跨国筹资、出资决策时运用财政猜测、剖析等方法进行事前谋划，即对公司的应税经济行为事前进行规划、规划和组织，测算比较不同经济行为下的税负并择优，具有超前性。
二，跨国公司税务谋划的途径
(一)跨国公司税务谋划的客观根底
世界间税收待遇的差异，是跨国公司税务谋划的客观根底。这些差异首要有：
1.税收管辖权差异。各国对本国税收管辖权的规则有所不同，有的按属地主义准则确认，即仅对交税人来源于本国境内的各种应税收入交税;有的按属人主义准则确认，即对交税人境内境外的各种应税收入均交税;还有的国家按属地主义与属人主义相结合的准则确认税收管辖权。
2.税种税率差异。各国的国情不同，设置税种的品种、称号不尽相同，同一税种的税率也凹凸纷歧。如：美国的税种就特别多，相比之下，我国的税种要少得多;有的国家对个人收入设置归交税种，有的则按个人劳务收入、股利收入、本钱利得收入等别离设置税种;有的尽管税种称号相同，但交税目标和计税方法有很大不同;有的国家选用份额税率，有的选用超量累进税率;有的国家企业所得税税率高达50%以上，有的则低于30%.这些差异使得各个国家税负轻重纷歧，这也正是跨国公司税务谋划的首要切入点。
3.税基差异。因为各国规则的税收减免和优惠各不相同，即便同一税种的交税目标相同，税基凹凸也不同，使得同种收入的交税人在不同国家的税负也不相同。
4.防止世界重复交税上的差异。为了促进世界经济贸易的开展，各国都采取了一些方法防止或消除世界重复交税，但方法有所不同。有的选用免税法，对国外所得免于交税;有的选用扣除法，将国外已交税所得从应税所得中扣除;有的选用抵免法，将国外已交税额从应交税额中扣除。由此形成税负抵免的差异。
5.世界避税地。是指为了吸引外资，以免征某些税收或压低税率的方法，为国外出资者供给不交税或少交税条件的国家或区域。明显，其税负远低于其他国家和区域。
此外，各国税法不行防止地存在掩盖面上的空白点，衔接上的空隙处和把握尺度上的含糊边界等，都为跨国公司的税务谋划供给了时机。
(二)跨国公司税务谋划途径
跨国公司税务谋划首要是经过对出资国家的挑选、出资组织形式的挑选、应税收入的搬运等途径来下降税负的。详细方法有：
1.将公司居所设在低税国或避税地以下降税负。需注意的是，各国确认公司居所的规范也有差异，如许多欧洲国家以为公司施行操控和办理的首要地址是公司居所，而美国以为公司注册地为公司居所。因而，即便在高税国有出资运营行为，有时也可经过公司居所防止来下降税负。
2.挑选恰当的出资组织形式来下降税负。跨国直接出资的组织形式有分公司和子公司两种，分公司隶属于总公司，不是独立法人;子公司是按照当地法令注册挂号建立的法人。两种组织形式在交税上的首要差异如表1所示：
表1　两种组织形式税负比较表
组织形式　　运营亏本抵免　两层交税　股利汇回　　东道国与其他国家
母(总)公司　的或许性　征收预提税　签定的税收优惠协议
盈余
子公司　　　　　不能　　　　有　　　　　征收　　　可享用
分公司　　　　　能　　　　　无　　　　　不征收　　不行享用
跨国公司需求根据各国的详细情况，比较两种组织形式的税负加以挑选。
3.搬运应税收入来下降税负。跨国公司内部或多或少地存在各种买卖和联络，使用这种内部买卖可将高税国的一部分应税收入搬运到低税国，完成整体税负下降。如经过搬运定价来搬运赢利而下降企业所得税;经过调理借款利率搬运利息收入而下降利息所得税;经过赢利分配方法搬运股利收入而下降股利所得税等。
4.经过信托出资或其他受托协议来下降税负。经过国外信托出资公司出资而不是直接出资，取得的出资收益可隐藏在信托出资公司名下，这样，只需向信托出资公司付出较低的费用，即可防止这部分出资收益向寓居国政府交税。
5.防止成为常设组织来下降税负。许多国家对非居民公司的“常设组织”的赢利课税，在短期跨国运营活动中，尽量不要成为东道国的“常设组织”，则可防止向东道国交税。现在世界上判别“常设组织”的首要根据是：关于在东道国从事修建、装置工程的外国公司，以其运营活动是否暂时(联合国主张的时刻边界为6个月)为根据;关于在东道国从事其他运营活动的公司，以其是否是一个法人为准。
6.经过子公司堆集赢利延期交税。一些国家规则，国外子公司在没有汇回股利之前，母公司不用为这笔股利交纳所得税。