知识管理审计报告的定义及作用是什么
来源：听讼网整理 2018-09-25 02:43
[摘要]针对常识办理审计陈说的研讨现在仍是一个空白,笔者以为它是一个审计定见的载体,具有建设性和防护性的效果。文章对常识办理审计陈说的要素和编制方法进行了讨论。下面听讼网小编来为你回答，期望对你有所协助。
跟着常识经济时代的到来,常识办理作为重要的办理思维越来越多地遭到安排的注重。但常识办理审计却没有遭到相应的注重,致使常识办理项意图成功率大打折扣。而针对常识办理审计陈说研讨更是闻所未闻。笔者“小试牛刀”,以期抛砖引玉,丰厚常识办理理论。
一、常识办理审计陈说的界说
尽管常识办理审计现已开端在一些安排中施行运用,但常识办理审计陈说却没有一个严厉的界说。审计陈说是指“审计师根据审计原则的要求,在施行审计工作的根底上对被审计单位的会计报表宣布定见或无法宣布定见的书面文件。”根据这个界说,笔者以为常识办理审计陈说也至少应该表现审计根据、审计方针、审计时刻等根本要素。现在常识办理审计没有构成一致的规范,运用较多有HyA-K-Audit、DelphiGroup的KM2、F.W.Horton的InfoMap法等。常识办理审计的方针是安排内的常识、常识工作者、常识环境、常识的搜集、常识同享和常识立异。审计时刻关于财政审计来讲一般都是过后审计,而常识办理审计事前、事中、过后都能够。因而笔者以为,常识办理审计陈说便是审计师根据必定的审计方法,在施行审计工作的根底上对被审计项目宣布审计定见或无法宣布审计的书面文件。此处说到的“无法宣布审计定见”是由于审计师或许遭到片面或客观因素的影响而无法搜集到充沛、恰当的审计证据以支撑审计定见的景象。
二、常识办理审计陈说的效果
1.防护性效果
常识办理的施行现已掀起一股热潮。但是当时的统计数据标明,常识办理项意图成功率最多只要15%。工业剖析家猜测,到2003年仅财富500强就会由于常识办理项意图失利丢失315亿美元。审计师经过出具不同类型审计定见的审计陈说,能够进步或下降企业决议计划者对常识办理项意图依靠或期望程度。协助安排了解究竟需求哪些常识以及怎么办理这些常识。因而,常识办理审计陈说能够在必定程度上对被审计单位的产业、债务人和股东的权益及企业好坏关系人的利益起到维护效果,能够对常识办理部分盲意图或缺少效果、功率、经济性的项目起到限制效果。
2.建设性效果
常识办理审计陈说着眼于安排办理部分的战略、操控、方针、结构及决议计划的最优性,它是在对公司常识资源进行体系的、科学的调查和点评的根底上提出确诊性和猜测性的审计定见。常识办理审计陈说应该指出常识及其办理的症结所在,如决信息超载、重复劳动构成的沟通本钱高、功率低劣等问题,提醒信息供应方面的不同和信息流程中缺失的环节,协助安排辨认信息需求并将其与安排的信息资源相匹配,进步常识办理实践,显现价值链在人、安排和顾客中构成的进程,指出经过常识同享和安排学习运用杠杆效果的方法和途径。
三、常识办理审计陈说的要素
根据详略程度,审计陈说能够分为简式审计陈说和详式审计陈说;依照运用意图能够分为发布意图审计陈说和非发布意图的审计。笔者以为常识办理审计陈说首要用于指出常识及其办理存在的问题和协助安排改善运营办理,故应当归于详式审计陈说和非发布意图的审计陈说。根据审计文书的根本要求,其要素应该包含以下八项：
1.标题。全面的常识办理审计陈说的标题应该为“关于 (被审计单位) (时刻) 的 常识办理审计陈说。专题常识办理审计陈说的标题应在(时刻)后边加上专题称号。被审计单位的称号应该写全称,防止引起误解;时刻能够是被审计事项现已或即将发作的时刻,也能够是正在发作的时刻。
2.收件人。审计陈说的收件人一般是事务的托付人或授权人。假如是外部审计,托付单位与外部审计安排一般会签署事务约好书(合同),此刻的收件人应是审计师依照事务约好书的要求致送审计陈说的方针;假如是内部审计,则审计项目往往是办理部分授权审计,此刻审计陈说的收件人为授权人。
3.导言段。常识办理审计陈说的导言段应当顺次阐明审计立项的根据;被审计事项的性质和规模;审计事项的要求和执行时刻;其间审计方针的规模至少应当指明常识办理项目施行的时刻和部分;审计事项的要求和执行时刻是事务约好书或授权人的详细要求。
4.规模段。常识办理审计陈说的的规模段应当阐明现已施行的审计工作;所根据的审计规范;审计职责等。审计工作应当依照相关的技术规范计划和施行了审计程序,这些审计工作足以取得充沛、恰当的审计证据以支撑审计师的审计定见。审计职责应当指出常识办理审计陈说归于确诊性的办理主张,仅供办理部分内部参阅,因运用不当构成的后果与审计师和审计单位无关,即不承当法律职责。
5.定见段。定见段应该是常识办理审计陈说的中心部分,因而也就占有了审计陈说的最大篇幅。一份审计陈说的质量凹凸首要取决于定见段。这一段应该详细阐明以下三个详细内容：
(1)对被审计事项的根本点评。审计师应当描绘常识办理在安排中的战略位置、常识办理的根底建设、常识办理施行形式或战略、常识办理施行现状、常识办理部分的人力资源、常识办理施行的安全性和效益性等。进行了上述有关内容的阐明今后,审计师对被审计事项做出了根本的点评,总括性的阐明被审计事项的好坏。在根本点评的根底上对成果、问题进行剖析。
(2)首要成果和问题。常识办理的过后或事中审计要阐明首要经历和成果、缺乏和缺点。审计陈说应当描绘常识搜集、常识同享、常识立异的状况及认识;描绘信息流的有序性和及时性;点评学习机制、商务智能和常识储藏途径等;阐明在常识办理实践进程中特定的人对特定的常识资源具有的安全和权限等级;点评常识获取的安全性和及时性;点评常识办理人员素质和常识办理绩效等。在剖析的根底上必定成果,总结经历;指出问题,吸取教训。
常识办理的事前审计要剖析安排的常识根底和常识需求,找出常识距离和常识流,并判别它们对运营方针的影响,以确认安排常识办理的战略或常识办理的施行模型是否科学合理。陈说最终要阐明常识办理项意图可行性,提出猜测性的陈说。其意图是削减决议计划失误,完成决议计划科学化。
(3)改善定见和主张。这部分内容不是有必要的,即假如项目可行或施行效果杰出,则能够省掉。但假如常识办理项目存在严重缺点,此处应该是常识办理审计陈说的重要内容。此刻审计师应该针对审计项目存在的问题和缺乏之处提出定见和主张,包含：解决问题的方法、能够采纳的办法、可供挑选的计划等。但此处应当阐明,这些主张仅供内部参阅、不具备鉴证效果。
6.审计师签名盖章。常识办理审计陈说应当由项目负责人(或审计组组长)签名盖章。社会审计还应该加盖事务所合伙人或主任会计师的章。
7.审计安排及地址。审计陈说应当载明审计安排的称号及地址,并加盖审计安排的公章。
8.陈说日期。审计陈说最终应当写明审计陈说日期。审计陈说日期为审计工作完成日,即应当施行的审计程序均现已施行结束。
四、常识办理审计陈说的编制方法
常识办理审计陈说的编制人应当是项目负责人或审计组组长。由于被审计单位的运营环境千差万别,因而以上八个要素在审计陈说中位置、所占篇幅不尽相同。审计师应该根据实际需求来表达这些内容。为了确保权威性,在写作中应该留意以下方法：
1.要根据常识办理的审计方针进行严厉选材。它包含陈说的真实性、好坏性、距离性和潜在性的各种体裁。要有现实、有数据、有比较、有剖析。
2.要根据审计陈说的根本要素安排好陈说的结构。由于结构是陈说的骨架,是科学安排陈说资料的必要手法,既要表现出完整性,又要水到渠成。防止公式化倾向。
3.留意遣词。常识办理审计陈说在本质上归于办理审计领域,其言语应表现出“点评和主张”。定见段的最初应该运用“咱们以为”的术语,而不宜运用“咱们坚信”或“咱们确保”等肯定化的言语,“肯定可行”、“完全正确”会误导办理部分的决议计划。一起也应防止运用模糊不清、态度暧昧的言语,如“大致能够”、“根本可行”等,这样的言语会下降审计陈说的权威性和可信性。
4.审计陈说提交或出具之前,应充沛听取常识办理专家的定见,使审计陈说的内容经得起琢磨,更令人信服。
以上便是关于这方面的法律常识，期望能对您有所协助。假如您不幸遇到一些比较扎手的法律问题，而您又有托付律师的主意，咱们听讼网有许多律师能够给你供给服务，而且咱们听讼还支撑线上指定区域挑选律师，而且都有相关律师的详细资料。
跟着常识经济时代的到来,常识办理作为重要的办理思维越来越多地遭到安排的注重。但常识办理审计却没有遭到相应的注重,致使常识办理项意图成功率大打折扣。而针对常识办理审计陈说研讨更是闻所未闻。笔者“小试牛刀”,以期抛砖引玉,丰厚常识办理理论。
一、常识办理审计陈说的界说
尽管常识办理审计现已开端在一些安排中施行运用,但常识办理审计陈说却没有一个严厉的界说。审计陈说是指“审计师根据审计原则的要求,在施行审计工作的根底上对被审计单位的会计报表宣布定见或无法宣布定见的书面文件。”根据这个界说,笔者以为常识办理审计陈说也至少应该表现审计根据、审计方针、审计时刻等根本要素。现在常识办理审计没有构成一致的规范,运用较多有HyA-K-Audit、DelphiGroup的KM2、F.W.Horton的InfoMap法等。常识办理审计的方针是安排内的常识、常识工作者、常识环境、常识的搜集、常识同享和常识立异。审计时刻关于财政审计来讲一般都是过后审计,而常识办理审计事前、事中、过后都能够。因而笔者以为,常识办理审计陈说便是审计师根据必定的审计方法,在施行审计工作的根底上对被审计项目宣布审计定见或无法宣布审计的书面文件。此处说到的“无法宣布审计定见”是由于审计师或许遭到片面或客观因素的影响而无法搜集到充沛、恰当的审计证据以支撑审计定见的景象。
二、常识办理审计陈说的效果
1.防护性效果
常识办理的施行现已掀起一股热潮。但是当时的统计数据标明,常识办理项意图成功率最多只要15%。工业剖析家猜测,到2003年仅财富500强就会由于常识办理项意图失利丢失315亿美元。审计师经过出具不同类型审计定见的审计陈说,能够进步或下降企业决议计划者对常识办理项意图依靠或期望程度。协助安排了解究竟需求哪些常识以及怎么办理这些常识。因而,常识办理审计陈说能够在必定程度上对被审计单位的产业、债务人和股东的权益及企业好坏关系人的利益起到维护效果,能够对常识办理部分盲意图或缺少效果、功率、经济性的项目起到限制效果。
2.建设性效果
常识办理审计陈说着眼于安排办理部分的战略、操控、方针、结构及决议计划的最优性,它是在对公司常识资源进行体系的、科学的调查和点评的根底上提出确诊性和猜测性的审计定见。常识办理审计陈说应该指出常识及其办理的症结所在,如决信息超载、重复劳动构成的沟通本钱高、功率低劣等问题,提醒信息供应方面的不同和信息流程中缺失的环节,协助安排辨认信息需求并将其与安排的信息资源相匹配,进步常识办理实践,显现价值链在人、安排和顾客中构成的进程,指出经过常识同享和安排学习运用杠杆效果的方法和途径。
三、常识办理审计陈说的要素
根据详略程度,审计陈说能够分为简式审计陈说和详式审计陈说;依照运用意图能够分为发布意图审计陈说和非发布意图的审计。笔者以为常识办理审计陈说首要用于指出常识及其办理存在的问题和协助安排改善运营办理,故应当归于详式审计陈说和非发布意图的审计陈说。根据审计文书的根本要求,其要素应该包含以下八项：
1.标题。全面的常识办理审计陈说的标题应该为“关于 (被审计单位) (时刻) 的 常识办理审计陈说。专题常识办理审计陈说的标题应在(时刻)后边加上专题称号。被审计单位的称号应该写全称,防止引起误解;时刻能够是被审计事项现已或即将发作的时刻,也能够是正在发作的时刻。
2.收件人。审计陈说的收件人一般是事务的托付人或授权人。假如是外部审计,托付单位与外部审计安排一般会签署事务约好书(合同),此刻的收件人应是审计师依照事务约好书的要求致送审计陈说的方针;假如是内部审计,则审计项目往往是办理部分授权审计,此刻审计陈说的收件人为授权人。
3.导言段。常识办理审计陈说的导言段应当顺次阐明审计立项的根据;被审计事项的性质和规模;审计事项的要求和执行时刻;其间审计方针的规模至少应当指明常识办理项目施行的时刻和部分;审计事项的要求和执行时刻是事务约好书或授权人的详细要求。
4.规模段。常识办理审计陈说的的规模段应当阐明现已施行的审计工作;所根据的审计规范;审计职责等。审计工作应当依照相关的技术规范计划和施行了审计程序,这些审计工作足以取得充沛、恰当的审计证据以支撑审计师的审计定见。审计职责应当指出常识办理审计陈说归于确诊性的办理主张,仅供办理部分内部参阅,因运用不当构成的后果与审计师和审计单位无关,即不承当法律职责。
5.定见段。定见段应该是常识办理审计陈说的中心部分,因而也就占有了审计陈说的最大篇幅。一份审计陈说的质量凹凸首要取决于定见段。这一段应该详细阐明以下三个详细内容：
(1)对被审计事项的根本点评。审计师应当描绘常识办理在安排中的战略位置、常识办理的根底建设、常识办理施行形式或战略、常识办理施行现状、常识办理部分的人力资源、常识办理施行的安全性和效益性等。进行了上述有关内容的阐明今后,审计师对被审计事项做出了根本的点评,总括性的阐明被审计事项的好坏。在根本点评的根底上对成果、问题进行剖析。
(2)首要成果和问题。常识办理的过后或事中审计要阐明首要经历和成果、缺乏和缺点。审计陈说应当描绘常识搜集、常识同享、常识立异的状况及认识;描绘信息流的有序性和及时性;点评学习机制、商务智能和常识储藏途径等;阐明在常识办理实践进程中特定的人对特定的常识资源具有的安全和权限等级;点评常识获取的安全性和及时性;点评常识办理人员素质和常识办理绩效等。在剖析的根底上必定成果,总结经历;指出问题,吸取教训。
常识办理的事前审计要剖析安排的常识根底和常识需求,找出常识距离和常识流,并判别它们对运营方针的影响,以确认安排常识办理的战略或常识办理的施行模型是否科学合理。陈说最终要阐明常识办理项意图可行性,提出猜测性的陈说。其意图是削减决议计划失误,完成决议计划科学化。
(3)改善定见和主张。这部分内容不是有必要的,即假如项目可行或施行效果杰出,则能够省掉。但假如常识办理项目存在严重缺点,此处应该是常识办理审计陈说的重要内容。此刻审计师应该针对审计项目存在的问题和缺乏之处提出定见和主张,包含：解决问题的方法、能够采纳的办法、可供挑选的计划等。但此处应当阐明,这些主张仅供内部参阅、不具备鉴证效果。
6.审计师签名盖章。常识办理审计陈说应当由项目负责人(或审计组组长)签名盖章。社会审计还应该加盖事务所合伙人或主任会计师的章。
7.审计安排及地址。审计陈说应当载明审计安排的称号及地址,并加盖审计安排的公章。
8.陈说日期。审计陈说最终应当写明审计陈说日期。审计陈说日期为审计工作完成日,即应当施行的审计程序均现已施行结束。
四、常识办理审计陈说的编制方法
常识办理审计陈说的编制人应当是项目负责人或审计组组长。由于被审计单位的运营环境千差万别,因而以上八个要素在审计陈说中位置、所占篇幅不尽相同。审计师应该根据实际需求来表达这些内容。为了确保权威性,在写作中应该留意以下方法：
1.要根据常识办理的审计方针进行严厉选材。它包含陈说的真实性、好坏性、距离性和潜在性的各种体裁。要有现实、有数据、有比较、有剖析。
2.要根据审计陈说的根本要素安排好陈说的结构。由于结构是陈说的骨架,是科学安排陈说资料的必要手法,既要表现出完整性,又要水到渠成。防止公式化倾向。
3.留意遣词。常识办理审计陈说在本质上归于办理审计领域,其言语应表现出“点评和主张”。定见段的最初应该运用“咱们以为”的术语,而不宜运用“咱们坚信”或“咱们确保”等肯定化的言语,“肯定可行”、“完全正确”会误导办理部分的决议计划。一起也应防止运用模糊不清、态度暧昧的言语,如“大致能够”、“根本可行”等,这样的言语会下降审计陈说的权威性和可信性。
4.审计陈说提交或出具之前,应充沛听取常识办理专家的定见,使审计陈说的内容经得起琢磨,更令人信服。
以上便是关于这方面的法律常识，期望能对您有所协助。假如您不幸遇到一些比较扎手的法律问题，而您又有托付律师的主意，咱们听讼网有许多律师能够给你供给服务，而且咱们听讼还支撑线上指定区域挑选律师，而且都有相关律师的详细资料。