劳务报酬所得的税收如何筹划

尽管劳务酬劳适用的是20%的份额税率，但因为关于一次性收入畸高的施行加成征收，实践相当于适用三级超量累进税率。因此一次收入数额越大，其适用的税率就越高。所以劳务酬劳所得谋划办法的一般思路便是，经过添加费用开支尽量削减应交税所得额，或许经过推迟收入、平分收入等办法，将每一次的劳务酬劳所得组织在较低税率的范围内。
1.分项核算谋划法
劳务酬劳所得以每次收入额减除必定的费用后的余额为应交税所得额。《个人所得税法施行法令》中一共罗列了28种办法的劳务酬劳所得，关于这些所得归于一次性收入的以获得该项收入为一次;归于同一项目连续性收入的，以一个月内获得的收入为一次。这儿的同一项目是指劳务酬劳所得罗列详细劳务项目中某一单项。个人兼有不同的劳务酬劳所得，应当别离减除费用，核算交纳个人所得税。个人在交纳所得税时应理解并充分利用这一点。
例如，某交税人某月给几家公司供给劳务，一起获得多项收入：给某规划院规划了一套工程图纸，获得规划费2万元;给某外资企业当了10天兼职翻译，获得1.5万元的翻译酬劳;给某民营企业供给技能协助，获得该公司的3万元酬劳。假如该交税人不明白税法，将各项所得加总交纳个人所得税款，则应交税所得额=(20000 15000 30000)元×(1-20%)=52000元，应交税额=52000元×40%-7000元=13800元。其实，假如分项核算，可节约很多税款，核算如下：规划费应交税额=20000元×(1-20%)×20%=3200元;翻译费应交税额=15000元×(1-20%)×20%=2400元;技能服务费应交税额=30000元×(1-20%)×30%-2000=5200元。一共应交税额=(3200 2400 5200)元=10800元，稍稍组织一下就能够少缴3000元税款。
2.付出次数谋划法
《个人所得税法》规则，关于同一项目连续性收入的，以每一月的收入为一次。
但在现实生活中，因为种种原因，某些职业收入的获得具有必定的阶段性，即在某个时期收入或许较多，而在另一些时期收入或许会很少乃至没有收入。这样就有或许在收入较多时适用较高的税率，而在收入较少时适用较低税率，乃至或许边根本的抵扣费也不行，形成整体税收较高。
这时，交税人只需进行一些很简单的谋划活动，就或许会获取较高的报答。即交税人和付出劳务酬劳的业主协商，把本应该三个月付出的劳务费在一年内付出，使该劳务酬劳的付出每月比较均匀，然后使得该项所得适用较低的税率。一起，这种付出办法也使得业主用不着一次性付出较高费用，减轻了其经济担负，信任业主也会比较愿意去做。
例如，张某为某企业职工，业余自学经过考试获得了注册管帐师资历，和某管帐师事务所商定每年年终到该事务所兼职三个月(因为管帐事务的特殊性，到年末管帐事务特别多，平常则很少)。年末三个月每月或许会付出30000元劳务酬劳。假如张某和该事务所按实践情况签约，则张某应交税额的核算如下：月应交税额=30000元×(1-20%)×30%-2000元=520元，一共应交税额=5200元×3=15600元。假如张某和该管帐师事务所商定，年终的劳务费在今后的一年平分月付出，详细办法不限，每月大约付出7500元，则月应交税额=7500元×(120%)×20%=1200元，一共应交税额=1200元×12=14400元，少缴税款1200元。
3.费用搬运谋划法
为别人供给劳务以获得酬劳的个人，能够考虑由对方供给必定的福利，将本应由自己承当的费用改由对方供给，以到达躲避个人所得税的意图。下列办法能够考虑，即由对方供给餐饮服务，报销交通开支，供给住宿，供给工作用具，组织试验设备等。
这样就等于扩展了费用开支，相应地降低了自己的劳务酬劳总额，然后使得该项劳务酬劳所得适用较低的税率，或扣除超越20%的费用(一次劳务酬劳少于4000元时)。这些日常开支是不可避免的，假如由个人担负就不能在应交税所得额中扣除，而由对方供给则能够扣除，虽削减了名义酬劳额，但实践收益却有所添加。
4.个人举行训练班的谋划
依据国税函[1996]658号文件，个人无须经政府有关部门同意并获得执照举行学习班、训练班的，其获得的办班收入归于“劳务酬劳所得”应税项目，应按税法规则计征个人所得税。其间，办班者每次收入按以下办法确认：一次收取膏火的，以一期获得的收入为一次;分次收取膏火的，以每月获得的收入为一次。
因为分期收取膏火能够以每月的收入为一次，这样就能够使得收入涣散，每次的应交税所得额削减，相应地适用较低的税率，因此举行者能够考虑对收入进行一下谋划。可是这种谋划应具有必定的条件，即能确保每次人数不会削减(或许被训练者将一向本意承受训练，或许即便有人退出也会有人重新加入，即需求没有弹性或许很小)，至少削减的不多。假如采纳这种收费办法进行训练，被训练者越来越少，每次收膏火时都会发现收入削减了许多，则终究收人或许会大减，尽管税负有所减轻，但净收益反而不如一次性收取膏火的多，有时乃至会相差甚远。
5.董事费的谋划
国税发[1994]089号文件规则，个人担任董事职务所获得的董事费收入，归于劳务酬劳所得性质，依照劳务酬劳所得项目征收个人所得税。
一般来说，董事费的收入是一次性付出，并且数额较大，假如依照劳务酬劳所得征收个人所得税，将适用较高的税率，这样，董事费的很大一块将作为个人所得税款上缴国库。
关于董事费的交税谋划一般有以下两种：一是将一部分董事费作为薪酬、薪水在平常就付出给担任董事职务的个人，使得董事费尽量适用较低税率。因为对收入进行了分摊，薪酬、薪水所得适用的税率也不会增大多少，但董事费适用的税率却发生了很大改变。二是将董事费分次发放，比方每年发放2次或3次等。