融资租赁业务如何进行账务核算
来源：听讼网整理 2018-09-04 05:42
租借分为运营租借和融资租借。那么，关于融资租借事务，其税务怎么处理？下面，听讼网小编为你详细回答，期望对你有所协助。
国家税务总局《关于融资租借事务征收流转税问题的告诉》(国税函〔2000〕第514号)规则：对经中国人民银行同意运营融资租借事务的单位所从事的融资租借事务，不管租借的货品的所有权是否转让给承租方，均按《营业税暂行条例》的有关规则征收营业税，不征收增值税。
其他单位从事的融资租借事务，租借的货品的所有权转让给承租方，征收增值税，不征收营业税，租借的货品的所有权未转让给承租方，征收营业税，不征收增值税。
下面举例说明出租方获得融资租借权展开租借事务的管帐处理和税务处理.
2007年11月，柯瑞公司(未经中国人民银行同意运营融资租借事务（属增值税一般交税人)和乙公司签订了一项租借合同，由柯瑞公司出资购入设备一台，以租借方法租给乙企业。租借合同规则设备于2008年1月1日运抵乙企业，租借期为5年，每年年底付出租金35100元，租借期满设备归承租企业。2008年1月1日设备运抵乙企业，当日的公允价值为100000元，估计运用5年。
剖析:
①判别租借类型:租借期届满时，租借设备的所有权搬运给承租人，满意租借新原则第六条第一款的规则，该项租借应认定为融资租借。
②因为该项租借合同规则设备的所有权终究搬运给承租企业，按税法规则，柯瑞公司的此项租借行为应纳增值税。在交税责任时刻的承认上，依据《增值税暂行条例实施细则》的规则，关于采纳赊销和分期收款方法出售货品，为按合同约好的收款日期的当天。
③租借内含利率为22.3%(核算进程略).
1.租借开端日的管帐处理
最低租借收款额=租金×期数 行使优惠购买权付出的金额=35100×5 0=175500(元).
借:应收融资租借款175500
贷:融资租借财物100000
递延收益75500
2.未完成融资收益分配的管帐处理
(1)未承认融资收入分配表(实践利率法)
2008年1月1日?租借出资净额余额100000元.
2008年12月31日?租金35100元?承认的融资收入22300元?租借出资净额减少额12800元?租借出资净额余额87200元.
2009年12月31日?租金35100元?承认的融资收入19445.6元?租借出资净额减少额15654.4元?租借出资净额余额71545.6元.
2010年12月31日?租金35100元?承认的融资收入15954.67元?租借出资净额减少额19145.33元?租借出资净额余额52400.27元.
2011年12月31日?租金35100元?承认的融资收入11685.26元?租借出资净额减少额23414.74元?租借出资净额余额28985.53元.
2012年12月31日?租金35100元?承认的融资收入6114.47元?租借出资净额减少额28985.53元?租借出资净额余额为0.
作尾数调整(因为实践利率法不是选用直线法以平均分配的方法承认融资收入?所以最终一年须作尾数调整):6114.47=35100-28985.53;28985.53=28985.53-0.
(2)2008年1月~12月?每月承认融资收入时(22300÷12=1858.33):
借:递延收益——未完成融资收益 1858.33
贷:主营事务收入——融资收益 1858.33
3.2008年12月31日?收到第一期租金时:
借:银行存款 35100
贷:应收融资租借款35100
借:主营事务收入5100(35100÷1.17×17%)
贷:应交税金——应交增值税(销项税额)5100
经过上述涉税管帐处理，然后完成了"递延收益——未完成融资收益"租借期内以不含税金额分配。这样处理也契合所得税的处理规则，因按企业所得税法的有关规则，应就租借净收益交纳所得税。
2009年至2012年的管帐处理分录同2008年仅仅递延收益的计量金额须按实践利率法承认的租期内各租金收取期应分配的未完成融资收益金额计量。
别的，整个租借期企业展开此项融资租借实践交纳增值税=35100×5÷(1 17%)×17%-100000×17%=8500
以上便是小编收拾的相关常识，信任咱们经过以上常识有了大致了解。如果您不幸遇到一些较为杂乱的法律问题，欢迎登录听讼网进行法律咨询，咱们听讼有许多专业的律师可认为你服务，而且，听讼还支撑线上指定区域挑选律师，又有相关律师的详细资料。
国家税务总局《关于融资租借事务征收流转税问题的告诉》(国税函〔2000〕第514号)规则：对经中国人民银行同意运营融资租借事务的单位所从事的融资租借事务，不管租借的货品的所有权是否转让给承租方，均按《营业税暂行条例》的有关规则征收营业税，不征收增值税。
其他单位从事的融资租借事务，租借的货品的所有权转让给承租方，征收增值税，不征收营业税，租借的货品的所有权未转让给承租方，征收营业税，不征收增值税。
下面举例说明出租方获得融资租借权展开租借事务的管帐处理和税务处理.
2007年11月，柯瑞公司(未经中国人民银行同意运营融资租借事务（属增值税一般交税人)和乙公司签订了一项租借合同，由柯瑞公司出资购入设备一台，以租借方法租给乙企业。租借合同规则设备于2008年1月1日运抵乙企业，租借期为5年，每年年底付出租金35100元，租借期满设备归承租企业。2008年1月1日设备运抵乙企业，当日的公允价值为100000元，估计运用5年。
剖析:
①判别租借类型:租借期届满时，租借设备的所有权搬运给承租人，满意租借新原则第六条第一款的规则，该项租借应认定为融资租借。
②因为该项租借合同规则设备的所有权终究搬运给承租企业，按税法规则，柯瑞公司的此项租借行为应纳增值税。在交税责任时刻的承认上，依据《增值税暂行条例实施细则》的规则，关于采纳赊销和分期收款方法出售货品，为按合同约好的收款日期的当天。
③租借内含利率为22.3%(核算进程略).
1.租借开端日的管帐处理
最低租借收款额=租金×期数 行使优惠购买权付出的金额=35100×5 0=175500(元).
借:应收融资租借款175500
贷:融资租借财物100000
递延收益75500
2.未完成融资收益分配的管帐处理
(1)未承认融资收入分配表(实践利率法)
2008年1月1日?租借出资净额余额100000元.
2008年12月31日?租金35100元?承认的融资收入22300元?租借出资净额减少额12800元?租借出资净额余额87200元.
2009年12月31日?租金35100元?承认的融资收入19445.6元?租借出资净额减少额15654.4元?租借出资净额余额71545.6元.
2010年12月31日?租金35100元?承认的融资收入15954.67元?租借出资净额减少额19145.33元?租借出资净额余额52400.27元.
2011年12月31日?租金35100元?承认的融资收入11685.26元?租借出资净额减少额23414.74元?租借出资净额余额28985.53元.
2012年12月31日?租金35100元?承认的融资收入6114.47元?租借出资净额减少额28985.53元?租借出资净额余额为0.
作尾数调整(因为实践利率法不是选用直线法以平均分配的方法承认融资收入?所以最终一年须作尾数调整):6114.47=35100-28985.53;28985.53=28985.53-0.
(2)2008年1月~12月?每月承认融资收入时(22300÷12=1858.33):
借:递延收益——未完成融资收益 1858.33
贷:主营事务收入——融资收益 1858.33
3.2008年12月31日?收到第一期租金时:
借:银行存款 35100
贷:应收融资租借款35100
借:主营事务收入5100(35100÷1.17×17%)
贷:应交税金——应交增值税(销项税额)5100
经过上述涉税管帐处理，然后完成了"递延收益——未完成融资收益"租借期内以不含税金额分配。这样处理也契合所得税的处理规则，因按企业所得税法的有关规则，应就租借净收益交纳所得税。
2009年至2012年的管帐处理分录同2008年仅仅递延收益的计量金额须按实践利率法承认的租期内各租金收取期应分配的未完成融资收益金额计量。
别的，整个租借期企业展开此项融资租借实践交纳增值税=35100×5÷(1 17%)×17%-100000×17%=8500
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