创业投资股权转让怎么确定成本

《企业所得税法》第三十一条规则：创业出资企业从事国家需求要点扶持和鼓舞的创业出资，能够按出资额的必定份额抵扣应交税所得额。《企业所得税法施行法令》第九十七条规则，抵扣应交税所得额是指创业出资企业采纳股权出资方法出资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，能够依照其出资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业出资企业的应交税所得额;当年缺乏抵扣的，可在今后交税年度结转抵扣。
创投企业能够享用上述税收优惠还有必要契合以下条件：一、创投企业和中小高新技术企业有必要契合《国家税务总局关于施行创业出资企业所得税优惠问题的告诉》(国税发[2009]87号)及相关税收法规的规则;二、需按国税发[2009]87号文件要求进行存案;三、出资方法为股权出资而非其他方法出资;四、被出资方为“未上市”中小高新技术企业;五、出资期限需满2年。
例如：2008年10月，某创业出资企业采纳股权出资方法出资未上市的中小高新技术企业100万元，于2011年6月以200万元进行转让，该创投企业2010年应交税所得额为60万元，假定该创投企业和中小高新技术企业的资质契合国税发[2009]87号文件规则，且已按该文件规则进行了存案。那么，该创投企业2010年应纳多少所得税?股权转让所得是多少?
榜首，核算2010年所得税。到2010年10月该创业出资企业出资满2年，能够依照其出资额的70%在当年抵扣应交税所得额;当年缺乏抵扣的，能够在今后交税年度结转抵扣。应交税所得额=60-100×70%=-10(万元)。2010年应交所得税为零，且未抵完的10万元在今后交税年度结转抵扣。
第二，核算股权转让所得。股权转让收入为200万元，那么股权转让本钱为多少?是100万元仍是30万元(100-70)?支撑30万元的观念以为：创业出资企业在2010年现已抵扣70万元，不能重复扣除。国家对创业出资企业税收优惠的初衷在于创投企业资金比较严重，答应其出资本钱提早回收，相当于国家给予的一种无息贷款，该优惠实际上是税收与管帐的时刻性差异，所以不答应重复扣除。
笔者以为应按100万元扣除，原因有二：依据《企业所得税法》精力，在核算应交税所得额及应纳所得税时，企业财务、管帐处理方法与税法规则不一致的，应依照企业所得税法规则核算。《企业所得税法》规则不明确的，在没有明确规则之前，暂按企业财务、管帐规则核算。那么税法没有文件明确规则创业出资企业已抵扣应交税所得额部分出资额在股权转让时不答应税前扣除，就应该依照管帐本钱100万元扣除。别的，笔者以为该项优惠不仅仅是像固定资产加快折旧相同给予时刻上(本钱提早回收)的税收优惠，不是管帐与税收的时刻性差异，时刻性差异一般是管帐原理和税法原理发作显着抵触在无法和谐的情况下形成的。创业出资是一项高风险、长周期的出资，许多出资或许血本无归。国家为了鼓舞创业出资出台了该项税收优惠政策，是因为其存在高风险而给予了实实在在的税额优惠。所以，股权转让所得应为200-100=100(万元)。