企业进行国际税收筹划的条件

一、国家间税收统辖权的不同
对各国税收统辖权的剖析是进行跨国税收谋划的起点。税收统辖权分为三种：即居民统辖权、公民统辖权和地域统辖权。在实践中，世界上没有哪个国家单纯地行使一种税收统辖权，大多数国家以一种税收统辖权为主，以另一种税收统辖权为弥补，仅仅各国的侧重点不同。因为国与国之间税收统辖权的差异，在世界间的衔接上就或许构成某种堆叠和缝隙，从事世界贸易或在世界间开办跨国公司，就能够使用这些不同和缝隙，将自己的税收担负降到最低水平。从这个视点讲，就从三个方面为税收谋划留下了或许性：一是两个国家实施不同税收统辖权所形成的跨国税收谋划。比方A国实施地域统辖权，B国实施居民统辖权，那么A国居民从B国获得的所得就能够防止一切交税责任。相同，关于两个国家实施不同税收统辖权的其他状况，交税人也能够相似的其他方法来防止自己的税收担负。二是两个国家一起实施所得来历统辖权形成的跨国税收谋划。各国承认所得来历的规范不同，有的国家依据所得付出者的来历承认，若所得付出者是本国天然人或法人，则该所得来历于本国，不然该所得并非来历于本国;有的国家则依据其他的规范来承认一项所得是否来历于本国。这样，对待触及两个国家的同一笔所得，当这两国以为这笔所得的付出者与获得者不属于本国天然人或法人时，该笔所得就能够逃避交税责任。三是两国一起行使居民统辖权所形成的跨国税收谋划。因为各个实施居民统辖权的国家对天然人和法人是否为本国居民有不同的承认规范，比方，当承认一天然人是否为本国居民时，有的国家选用时刻规范(即以寓居时刻超越一守时限为规范)，有的国家选用寓居场所规范，还有的国家选用志愿规范，即问询天然人是否乐意成为本国居民;当承认一法人为本国居民时，有的国家采纳挂号注册规范，有的国家采纳组织所在地规范。因而，跨国交税人有或许一起避开在两个有关国家的交税责任。
比方：当两个国家一起以居处规范承认天然人的居民身份时，跨国交税人若在两个国家均无居处，就能够一起逃避在两国的交税责任;当一国以时刻规范，而另一国以志愿规范承认居民身份时，交税人能够采纳不使自己在前者停留超越一守时刻量，而又依据自己需求挑选交税地址的方法逃避税收;当一国实施注册规范，而另一国实施总组织规范承认一法人是否为本国居民法人时，跨国交税人能够依据有关国家非挑选的规范设置总组织和挂号注册，以到达世界避税的意图。
二、税收法律作用的不同
有的国家虽然在税法中规则有较重的交税责任，但因为征管作业不力，作业中缝隙百出，给逃税、避税形成许多待机而动，然后形成税负的名高实低。对世界避税来说，这些不同是十分重要的，显着的比如就是在履行税收公约或规则的情报交流条款时各有关税收当局办理功率上的不同。如某一缔约国的办理水平欠安，会导致该条款大打折扣，形成更好的世界避税条件。