企业所得税的审计流程是怎么样的

咱们都知道，一个企业的收入核算的实在性，直接影响着企业的运营效果和企业所得税交税申报的实在精确性，审计中应该要点重视企业收入确实认是否精确，有无为完结查核目标而点缀成绩、调理赢利，从而到达虚增收入或许偷漏企业所得税等问题。那么接下来，听讼网小编整理了以下相关内容和各位朋友一起来了解了解关于企业所得税的审计流程是怎么样的。
一、企业所得税的审计流程是怎么样的
收入方面
(一)视同出售收入方面。
在企业所得税交税申报表附表一中，视同出售首要包含如下三项内容：非钱银性买卖视同出售收入，货品、产业、劳务视同出售收入和其他视同出售收入。
《企业管帐准则第14号——收入》规则，收入是在出售产品、供给劳务及别人运用本企业财物等日常活动中所构成的经济利益的总流入，它不包含为第三方或客户代收的金钱。即收入确实认有三个要素：榜首，它是日常活动构成的经济利益;第二，这种利益流入是靠企业出售产品、供给劳务及让别人运用本企业的财物而获得;第三，流入的经济利益不包含代收的金钱。所以，关于企业发作非钱银性财物交流，以及将货品、产业、劳务用于捐献、偿债、资助、集资、广告、样品、职工福利或许赢利分配等用处的，均按账面实际成本结转，不承认收入。 　
税法上，企业所得税法第二十五条规则，企业发作非钱银性财物交流，以及将货品、产业、劳务用于捐献、偿债、资助、集资、广告、样品、职工福利或许赢利分配等用处的，应当视同出售货品、转让产业或许供给劳务，但国务院财务、税务主管部门还有规则的在外。
(二)未按权责发作制准则承认的收入方面。
依据《国家税务总局关于承认企业所得税收入若干问题的告诉》(国税函〔2008〕875号)榜首条规则：除企业所得税法及施行法令还有规则外，企业出售收入确实认，有必要遵从权责发作制准则和本质重于方式准则。但特别景象下，税收规则能够不依照权责发作制准则承认收入。因而，关于企业管帐核算上依照权责发作制准则承认收入的，而税收规则不依照权责发作制准则承认收入，应进行交税调整。此处以运营租借的租金收入为例进行阐明。 　
《企业管帐准则第21号——租借》规则，租借企业应当在租借期内各个期间依照直线法承以为当期损益;若合适本企业的其他办法更为体系合理的，也能够选用其他办法。
税法上,《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的告诉》(国税函〔2010〕79号)规则，依据《中华人民共和国企业所得税法施行法令》第十九条的规则，企业供给固定财物、包装物或许其他有形财物的运用权获得的租金收入，应按买卖合同或协议规则的承租人敷衍租金的日期承认收入的完成。其间，假如买卖合同或协议中规则租借期限跨年度，且租金提早一次性付出的，依据《中华人民共和国企业所得税法施行法令》第九条规则的收入与费用配比准则，租借人可对上述已承认的收入，在租借期内，分期均匀计入相关年度收入。
综上，假如承租方提早一次性付出租金，管帐与税法处理办法共同，无须调整;但假如跨期后收取租金的，交税申报时需求调整。
二、出资方面
出资决议计划合法合规性，以及出资收益的绩效性，是点评企业运营效益的重要内容，也影响着企业的运营效益和企业所得税交税申报的实在精确性，审计中应该要点重视企业出资所选用的初始和后续计量核算办法，并剖析是否存在以此点缀成绩、调理赢利，偷税漏税等问题。
《企业管帐准则第2号——长时间股权出资》规则，企业在管帐核算上选用权益法核算长时间股权出资时，在被出资企业当年发作盈余时，出资企业也按持股份额核算出资收益;假如被出资企业亏本，则出资企业也按持股份额核算出资亏本计入当期损益。
税法上，《企业所得税法施行法令》第十七条规则，企业所得税法第六条第(四)项所称股息、盈利等权益性出资收益，是指企业因权益性出资从被出资方获得的收入。股息、盈利等权益性出资收益，除国务院财务、税务主管部门还有规则外，依照被出资方做出赢利分配决议的日期承认收入的完成。
三、股权转让方面
企业股权转让决议计划的合理合法性，也是点评企业决议计划职责的重要内容。在审计中应该要点重视是否按规则经具有相应资格的社会中介机构评价，有无低评低转、未评低转乃至无偿转让的行为，并剖析是否存在偷税漏税、违规违纪，以及贪污腐败等问题。
 　　依据《特别交税调整施行办法(试行)》(国税发〔2009〕2号)第107条的规则，税务机关依据所得税法及其施行法令的规则，对企业做出特别交税调整的，应对2008年1月1日今后发作买卖补征的企业所得税税款，按日加收利息。计息期间自税款所属交税年度的次年6月1日起至补缴(预缴)入库之日止。利息率依照税款所属交税年度12月31日实施的与补税期间同期的中国人民银行人民币借款基准利率加5个百分点核算，并按一年365天折算日利息率。
所以，在审计中，要要点重视税务机关是否对企业的股权转让进行了特别交税调整，调整时对被转让股权公允价值确实定是选用的哪种估值办法，避免企业迟补或少补2008年1月1日今后发作买卖应纳的企业所得税税款及利息。
在现实生活中的的实际状况是比较复杂的，所以需求咱们详细是剖析。假如您状况比较复杂，本网站也供给律师在线咨询服务，欢迎您进行法律咨询。