如何处理以下几项特殊增值税相关业务

一、购置税控专用设备的管帐处理
财政部、国家税务总局关于增值税税控体系专用设备和技能保护费用抵减增值税税额有关方针的告诉》(财税〔2012〕15号)规则，自2011年12月1日起，增值税纳税人初次购买增值税税控体系专用设备付出的费用以和技能保护费可在增值税应纳税额中全额抵减，详细管帐处理办法如下：
1、增值税一般纳税人的处理。在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记载按规则抵减的增值税应纳税额;设置“递延收益——税控设备抵税收益”科目，用于核算因税控设备抵扣增值税所获得的递延收益和如期结转的实际收益。
例题1，红星公司是营改增试点企业一般纳税人，2013年9月1日购入税控专用设备一套，增值税专用发票载明的价款9230.77元，增值税1569.23元，以银行存款付出，按3年提取折旧，期末无残值，发作技能保护费900元。
解：
(1)购入设备时：
借：固定资产　10800
贷：银行存款　10800
(2)按规则全额抵减增值税时：
借：应交税费——应交增值税(减免税款)　10800
贷：递延收益——税控设备抵税收益确　10800
(3)每月计提折旧时：10800/3/12=300元
借：管理费用——折旧费用　300
贷：累计折旧　300
借：递延收益——税控设备抵税收益　300
贷：经营外收入——政府补助　300
(4)付出设备技能保护时：
借：应交税费——应交增值税(减免税款)　900
贷：银行存款　900
2、小规模纳税人的管帐处理。小规模纳税人对增值税采纳简易办法核算，管帐上也只要“应交税费——应交增值税”科目，因而，小规模纳税人购买税控专用设备费用和技能保护费答应在增值税应纳税额中抵减的金额，应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。
例题2，承例题1，红星公司假定是营改增试点企业小规模纳税人。则：
(1)按规则全额抵减增值税时：
借：应交税费——应交增值税　10800
贷：递延收益——税控设备抵税收益　10800
(2)每月计提折旧时：10800/3/12=300元
借：管理费用——折旧费用　300
贷：累计折旧　300
借：递延收益——税控设备抵税收益　300
贷：经营外收入——政府补助　300
(3)付出设备技能保护时：
借：应交税费——应交增值税　900
贷：银行存款　900
二、进项税额转出的管帐处理
在企业购进货品不能确认其用处时，应当按购进货品正常核算进项税额并列账处理。当运用购进货品发作用处改时，如购进货品用于在建工程或非增值税项目。则该货品的进项税额就不能抵扣销项税了，不能抵扣的进项税额，管帐上就必须做进项税额转出处理。
例题3，红星公司2013年10月发作下列事务：10月1日，购进A产品一批，增值税专用发票载明价款500万元，增值税85万元，付出运输费10万元，货款均从银行付出;10月20日，用该批产品发放本公司员工福利200万元;10月25日，因自然灾害形成该批产品丢失100万元，经保险公司核准赞同补偿70万元。
要求，作该批产品的相关管帐分录。
1、12月1日购进产品时，
产品本钱：50010(1-7%)=509.3万元
进项税额：8510×7%=85.7万元
借：库存产品——A产品　509.3
应交税费——应交增值税(进项税额)　85.7
贷：银行存款　595
2、12月20日，发放本公司员工福利时
进项税额转出：85.7×200/500=34.28万元
宣布产品本钱：509.3×200/500=203.72万元
借：敷衍员工薪酬——员工福利　238
贷：库存产品　203.72
应交税费——应交增值税(进项税额转出)34.28
3、12月25日，自然灾害丢失时
进项税额转出：85.7×100/500=17.14万元
丢失的产品本钱：509.3×100/500=101.86万元
借：其他应收款——保险公司　70
经营外开销　49
贷：库存产品户　101.86
应交税费——应交增值税(进项税额转出)　17.14
三、视同出售行为的管帐处理
视同出售行为，是指按管帐方针规则不作为出售核算，但税法规则应核算交纳增值税的出售行为。包含：将克己、托付加工货品(产品)用于非应税项目、集体福利或个人消费、分配给股东、对外出资和无偿赠送别人等;将购买货品用于分配给股东、对外出资和无偿赠送别人等。这种行为在购进环节的进项税额也是能够抵扣的。
例题4，红星公司属增值税一般纳税人，2013年11月发作下列事务：11月9日向甲公司出资投出产品200万元，11月16日以福利方法发给员工产品100万元，11月30日因水灾丢失产品50万元。假定市价与本钱比为1.2:1，产品本钱中所含原材料为60%，该公司末投保财产险。
要求，编制本月有关产品的分录。
解：
1、11月9日对外出资投出产品时
销项税额：200×1.2×17%=40.8万元
借：长时间股权出资——甲公司　240.8
贷：库存产品　200
应交税费——应交增值税(销项税额)　40.8
2、11月16日发给员工产品时
销项税额：100×1.2×17%=20.4万元
借：敷衍员工薪酬　120.4
贷：库存产品　100
应交税费——应交增值税(销项税额)　20.4
3、11月30日因水灾丢失产品时
进项税转出：50×60%×17%=5.1万元
借：经营外开销——十分丢失　55.1
贷：库存产品　50
应交税费——应交增值税(进项税额转出)　5.1
四、出售旧固定资产的管帐处理
按税收法规规则：营改增试点企业出售自己已运用过的旧固定资产应区别两种状况，归于2009年1月1日曾经购进或许克己的依照4%征收率折半征收增值税;归于2009年1月1日今后购进或许克己的依照适用税率征收增值税。
例题5，红星公司2013年12月发作有关固定资产事务如下：
1日，出售运用过的旧一般机床一台设备，获得价款10.4万元，开具一般发票，该设备2006年12月30日购进，原值为50万元，已提折旧42万元。
16日，出售数控机床一台，获得价款58.5万元，开具一般发票，该机床2011年1月13日购进，原值为80万元，已提折旧20万元。要求：编制固定资产处置相关管帐分录。
解：
1、12月1日出售一般机床分录
①将固定资产转入整理时
借：固定资产整理　8
累计折旧　42
贷：固定资产——一般机床　50
②出售一般机床收款时
应纳增值税：[10.4/(14%)]×4%/2=0.2万元
借：银行存款　10.4
贷：固定资产整理　10.2
应交税费——应交增值税(销项税额)　0.2
③结转机床净收益时
借：固定资产整理　2.2
贷：经营外收入　2.2
2、12月16日出售数控机床分录
①将固定资产转入整理时
借：固定资产整理60
累计折旧　20
贷：固定资产——一般机床80
②出售一般机床收款时
应纳增值税：[58.5/(117%)]×17%=8.5万元
借：银行存款　58.5
贷：固定资产整理　50
应交税费——应交增值税(销项税额)　8.5
③结转机床净收益时
借：经营外开销　10
贷：固定资产整理　10