基于责任会计的内部控制要素分析
来源：听讼网整理 2018-07-19 17:51
现在，内部操控系统主要是树立在办理层，由办理者和外部审计人员对企业的悉数运营活动进行全体的监督。下面听讼网小编就带我们去了解一下这种内控系统的相关内容。
这种内控系统存在较多缺点，如：内控系统要点针对严峻缺点或严峻缺点，不能有用地对非严峻危险的堆集进行防备;在应对危险时对底层授权有限，束缚了对危险的反响速度;只局限于对优异者的奖赏，对团队全体开展促进效果欠安等。职责管帐作为办理管帐的重要组成部分，能够有用地处理上述问题。因而，将内部操操控度与职责管帐系统相交融构建出新的内控系统，更具有灵活性，对我国企业进步世界竞争力、加强企业危险防备有着重要意义。
一、职责管帐与内部操控的联络
(一)内部操控与职责管帐发作的根底相同
内部操控的发作源于办理者与一切者的别离，为避免办理者的过错与作弊而开展起来的;职责管帐是因为分权办理式企业各个部分之间要进行核算，为使各部分的运转效果有利于剖析、操控、和谐、查核而发作的。二者的根底都是企业一切权和运营权别离而发作的托付署理联络。在分权式办理的企业中，内部操控是作为限制机制施行的，方针是设置有用的监控系统，保护一切者的利益。这种监控包含一切者对办理者的监控，以及办理者对企业出产运营进程的监控。内部操控发作的根底是一切者、上层办理者与基层办理者和普通职工之间的署理联络。而职责管帐作为办理管帐的一个组成部分，方针是树立以职责中心为主体，责、权、绩相一致的企业内部成绩计量、点评与查核系统，完结一切者权益最大化。职责管帐中将企业部分区分为独立职责中心的实质仍是署理行为。
(二)内部操控与职责管帐的方针穿插
现代办理方针是完结股东权益最大化，要完结这一方针就要求企业增强商场竞争力，合理确认企业与商场的联络。首要要做的就是树立商场竞争的总体方针，并对出产运营活动进行科学地剖析、猜测、决议计划和操控。职责管帐将总体方针分化为多个细化方针，别离落实到各职责中心，构成一种全员参加的企业运营，经过细化方针的完结确保企业总体方针的完结。职责管帐的存在使办理者的办理方针、行为被一切者知悉，也使出产运营能为办理者所操控，这与内部操控的五要素具有共同性。
(三)内部操控与职责管帐之间是系统与环境的联络
内部操控系统的树立是以管帐环境为根底的，只要内部操控与管帐环境相适应、相和谐，才有助于内部操控方针的完结。职责管帐作为办理管帐的一个重要分支，其实质是一种“人本办理”，是一个不断自我改善的循环进程。在人本办理运转进程中选用的是一种循环式的结构，经过运转、剖析、改善、再运转的进程完结办理系统的自我完善。要确保这种办理办法在可控的条件下有用运作，就有必要由内控系统加以促进，即职责管帐的有用使用需求内部操控的确保。另一方面，一个有着完善职责管帐环境的企业，首要在最高层次上确保了内部操控系统的构建与施行。
二、依据职责管帐的内部操控要素剖析
(一)依据职责管帐的操控环境要素剖析
操控环境是内部操控的柱石，直接决议着内控系统的全体办法，影响着内控系统的其他要素。现在我国企业规模现已逐步向具有多种产品线或多事务的集团式企业、跨国公司开展，使得传统的集权办理已难以有用办理企业，采纳分权式办理已成为必定，这样职责管帐作为最适合分权式办理的管帐系统，成为与现代企业的操控环境最为亲近的管帐系统。职责管帐系统的主要特征就是独立职责中心的区分。以职责管帐为操控环境应该设置两层结构的内部操控系统，第一层是以单个职责中心为全体，主要是对职责中心内运营活动的有用运转进行监控;第二层是以企业为全体，主要对各职责中心之间的行为以及高层办理者的行为进行监督和操控。这样就有两大优势：首要，职责中心的区分使企业核算系统扁平化、简单化，使内部操控系统的高度下降，一起使企业高层办理者对外部改变和内部危险有较快的反响。其次，因为各职责中心的独立性，假如有过错、作弊行为发作或系统上存在缺点，所形成的影响只限于某个或某几个职责中心，而不会对悉数出产运营发作影响。
(二)依据职责管帐的危险点评要素剖析
企业的出产运营是在由许多不确认危险构成的商场中完结的，而商场中危险与收益是对等的，即“高危险高收益”，所以企业面对危险是无法逃避的，这使危险点评成为内部操控必不可少的程序。内部操控有用性依赖于企业对不断改变的危险性质和程度的归纳点评。
危险点评在《内部操控——全体结构》中的条件是树立不同层次但具有内部共同性的方针，这与职责管帐系统结构相符。在二层内部操控系统结构中，第一层职责中心的内部操控方针是以第二层企业总体方针为根底，依据本身的特色、外部环境拟定的。这确保了各职责中心之间、两个内部操控层次之间的方针实质上的共同。在分权式企业运营面对的危险中，那些在商场中改变较快，影响严峻的，如金融危险、出资危险等，应作为内部操控危险点评的要点，但在传统内控系统危险点评中触及不同部分，使这类危险难以得到注重。别的因为危险点评程序的相似性，使另一些危险点评过于杂乱，导致无法进行快速而有用的危险点评。职责管帐系统的使用处理了这一问题。内部操控中引进职责管帐系统，区分出的各职责中心事务都具有相似性，每类职责中心的危险也就具有相似性，减轻了点评的杂乱性。职责管帐在上述第一层内部操控中的效果体现在将企业的危险以受托职责办法细化分化;在第二层内部操控中，职责管帐系统中的内部搬运价格和内部银行理论为危险点评供给了有力的支撑。如经过对内部搬运价格的调控可到达分管、减轻乃至消除危险的效果;而内部银行有必要审阅项意图危险性，这样能够有用减小利率变化等金融危险。
(三)依据职责管帐的操控活动要素剖析
依照《内部操控——全体结构》，能够把操控活动确认为树立操控方针和程序，确保由办理层拟定的针对危险、完结企业方针的活动有用地实行。而职责管帐与内部操控的交融又为操控活动供给了理论上、办法上的支撑。责、权、绩相一致的职责中心是职责管帐的精华，其与内部操控的结合是内部操控有用打开的确保。在现代办理中，流程是完结企业改革的基本单位，特色是简单进行改善，而操控活动的中心进程是运转、剖析、发现、改善、再运转，新的区分办法以流程为最小单元，这使职责管帐在职责中心的区分上与操控活动找到最完美的契合点。以流程和职责小组区分职责中心，能够使企业的职责细化，清晰产业安全职责，结合在操控活动的束缚使产业办理人实行其职责。
一是操控活动中的内部搬运价格拟定与使用。内部操控各要素的相关性，使内部搬运价格拟定和相关生意准则成为操控活动的组成部分，内部搬运价格的拟定办法决议了内部操控的有用性。在定价进程中确保了生意双方同享内部搬运中节约的宣扬等费用，使生意契合“公平竞争”、“公允合理”的准则，保护方针的共同性。然后完结了内部操控对资源分配，协助企业完结运营和盈余方针。
二是内部银行在操控活动中的运转进程。内部银行的树立和事务活动的进行，是职责管帐在操控活动中的另一使用。在操控活动中内部银行的效果是坚持各职责中心间的联络、发行“厂币”为内部搬运供给介质、担任对职责中心奖惩“实行者”的人物。内部银行为内部操控供给了技术上、信息上的支撑。
此外，在内部操控活动中树立内部裁定组织处理职责中心间的责、权、利以及价格等胶葛，也是职责管帐关于操控活动的理论支撑。
(四)依据职责管帐的信息交流要素剖析
信息交流在COSO的《内部操控——全体结构》陈述中，表述为相关信息有必要以一种办法和在某个时段被辨认、获得和交流，以促进职责的实行;与外部单位进行有用交流亦是必要的。陈述还指出，一切人员应当获得来自最高层的清楚的信息，一起有必要有向上级陈述严峻信息的途径。职责管帐为信息交流的完结供给了杰出的载体，如责、权、绩的一致和以流程为区分规范的区分就对信息交流起到了支撑效果。首要，关于企业上下级的交流，职责中心是各级方针有针对性的细化分化，使下级清晰自己在上级意图中的效果，出产活动能在上级意图下有的放矢。责、权、绩的一致使职工认清自己的职责，进而在奖惩机制的催促下更好的实行。而职责中心的独立查核和责、权、绩的一致，会使上层办理者为完结自己的职责自动吸纳下级反映的信息。其次，职责管帐在企业内部树立起一个虚拟的商场，出产进程中的各个环节都在这个“商场”中进行，这就促进各部分自觉地进行信息交流。
(五)依据职责管帐的监控要素剖析
内控系统须被监督，这是内控系统的确保。监督活动一般由继续监督、单个点评、陈述缺点所组成，意图是确保企业内部操控能继续有用的运作。在职责管帐与内部操控交融系统下，监控的施行能够设立为两层，职责中心内的职工和领导者构成了第一层监控目标，职工及担任运营高层办理者是监控的施行者，这一监控进程中继续监控与单个点评相随同的，在彼此监督中避免作弊的发作，经过职责中心利益的确保完结职工本身利益的确保。而担任运营的高层办理者在实行其日常办理活动时，获得内部操控系统继续运作的材料，当营运陈述、财务陈述与其所得到的材料有较大违背时，可对陈述提出质疑，特别是关于重要的或有严峻危险的中心，可经过上层监控系统进行单个点评。第二层监控，以流程区分出的职责中心和企业办理层为监控目标，经过与外界集体的交流、恰当的组织组织的监督活动、内外部稽核人员等途径完结监控。
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都现已有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法律问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。
这种内控系统存在较多缺点，如：内控系统要点针对严峻缺点或严峻缺点，不能有用地对非严峻危险的堆集进行防备;在应对危险时对底层授权有限，束缚了对危险的反响速度;只局限于对优异者的奖赏，对团队全体开展促进效果欠安等。职责管帐作为办理管帐的重要组成部分，能够有用地处理上述问题。因而，将内部操操控度与职责管帐系统相交融构建出新的内控系统，更具有灵活性，对我国企业进步世界竞争力、加强企业危险防备有着重要意义。
一、职责管帐与内部操控的联络
(一)内部操控与职责管帐发作的根底相同
内部操控的发作源于办理者与一切者的别离，为避免办理者的过错与作弊而开展起来的;职责管帐是因为分权办理式企业各个部分之间要进行核算，为使各部分的运转效果有利于剖析、操控、和谐、查核而发作的。二者的根底都是企业一切权和运营权别离而发作的托付署理联络。在分权式办理的企业中，内部操控是作为限制机制施行的，方针是设置有用的监控系统，保护一切者的利益。这种监控包含一切者对办理者的监控，以及办理者对企业出产运营进程的监控。内部操控发作的根底是一切者、上层办理者与基层办理者和普通职工之间的署理联络。而职责管帐作为办理管帐的一个组成部分，方针是树立以职责中心为主体，责、权、绩相一致的企业内部成绩计量、点评与查核系统，完结一切者权益最大化。职责管帐中将企业部分区分为独立职责中心的实质仍是署理行为。
(二)内部操控与职责管帐的方针穿插
现代办理方针是完结股东权益最大化，要完结这一方针就要求企业增强商场竞争力，合理确认企业与商场的联络。首要要做的就是树立商场竞争的总体方针，并对出产运营活动进行科学地剖析、猜测、决议计划和操控。职责管帐将总体方针分化为多个细化方针，别离落实到各职责中心，构成一种全员参加的企业运营，经过细化方针的完结确保企业总体方针的完结。职责管帐的存在使办理者的办理方针、行为被一切者知悉，也使出产运营能为办理者所操控，这与内部操控的五要素具有共同性。
(三)内部操控与职责管帐之间是系统与环境的联络
内部操控系统的树立是以管帐环境为根底的，只要内部操控与管帐环境相适应、相和谐，才有助于内部操控方针的完结。职责管帐作为办理管帐的一个重要分支，其实质是一种“人本办理”，是一个不断自我改善的循环进程。在人本办理运转进程中选用的是一种循环式的结构，经过运转、剖析、改善、再运转的进程完结办理系统的自我完善。要确保这种办理办法在可控的条件下有用运作，就有必要由内控系统加以促进，即职责管帐的有用使用需求内部操控的确保。另一方面，一个有着完善职责管帐环境的企业，首要在最高层次上确保了内部操控系统的构建与施行。
二、依据职责管帐的内部操控要素剖析
(一)依据职责管帐的操控环境要素剖析
操控环境是内部操控的柱石，直接决议着内控系统的全体办法，影响着内控系统的其他要素。现在我国企业规模现已逐步向具有多种产品线或多事务的集团式企业、跨国公司开展，使得传统的集权办理已难以有用办理企业，采纳分权式办理已成为必定，这样职责管帐作为最适合分权式办理的管帐系统，成为与现代企业的操控环境最为亲近的管帐系统。职责管帐系统的主要特征就是独立职责中心的区分。以职责管帐为操控环境应该设置两层结构的内部操控系统，第一层是以单个职责中心为全体，主要是对职责中心内运营活动的有用运转进行监控;第二层是以企业为全体，主要对各职责中心之间的行为以及高层办理者的行为进行监督和操控。这样就有两大优势：首要，职责中心的区分使企业核算系统扁平化、简单化，使内部操控系统的高度下降，一起使企业高层办理者对外部改变和内部危险有较快的反响。其次，因为各职责中心的独立性，假如有过错、作弊行为发作或系统上存在缺点，所形成的影响只限于某个或某几个职责中心，而不会对悉数出产运营发作影响。
(二)依据职责管帐的危险点评要素剖析
企业的出产运营是在由许多不确认危险构成的商场中完结的，而商场中危险与收益是对等的，即“高危险高收益”，所以企业面对危险是无法逃避的，这使危险点评成为内部操控必不可少的程序。内部操控有用性依赖于企业对不断改变的危险性质和程度的归纳点评。
危险点评在《内部操控——全体结构》中的条件是树立不同层次但具有内部共同性的方针，这与职责管帐系统结构相符。在二层内部操控系统结构中，第一层职责中心的内部操控方针是以第二层企业总体方针为根底，依据本身的特色、外部环境拟定的。这确保了各职责中心之间、两个内部操控层次之间的方针实质上的共同。在分权式企业运营面对的危险中，那些在商场中改变较快，影响严峻的，如金融危险、出资危险等，应作为内部操控危险点评的要点，但在传统内控系统危险点评中触及不同部分，使这类危险难以得到注重。别的因为危险点评程序的相似性，使另一些危险点评过于杂乱，导致无法进行快速而有用的危险点评。职责管帐系统的使用处理了这一问题。内部操控中引进职责管帐系统，区分出的各职责中心事务都具有相似性，每类职责中心的危险也就具有相似性，减轻了点评的杂乱性。职责管帐在上述第一层内部操控中的效果体现在将企业的危险以受托职责办法细化分化;在第二层内部操控中，职责管帐系统中的内部搬运价格和内部银行理论为危险点评供给了有力的支撑。如经过对内部搬运价格的调控可到达分管、减轻乃至消除危险的效果;而内部银行有必要审阅项意图危险性，这样能够有用减小利率变化等金融危险。
(三)依据职责管帐的操控活动要素剖析
依照《内部操控——全体结构》，能够把操控活动确认为树立操控方针和程序，确保由办理层拟定的针对危险、完结企业方针的活动有用地实行。而职责管帐与内部操控的交融又为操控活动供给了理论上、办法上的支撑。责、权、绩相一致的职责中心是职责管帐的精华，其与内部操控的结合是内部操控有用打开的确保。在现代办理中，流程是完结企业改革的基本单位，特色是简单进行改善，而操控活动的中心进程是运转、剖析、发现、改善、再运转，新的区分办法以流程为最小单元，这使职责管帐在职责中心的区分上与操控活动找到最完美的契合点。以流程和职责小组区分职责中心，能够使企业的职责细化，清晰产业安全职责，结合在操控活动的束缚使产业办理人实行其职责。
一是操控活动中的内部搬运价格拟定与使用。内部操控各要素的相关性，使内部搬运价格拟定和相关生意准则成为操控活动的组成部分，内部搬运价格的拟定办法决议了内部操控的有用性。在定价进程中确保了生意双方同享内部搬运中节约的宣扬等费用，使生意契合“公平竞争”、“公允合理”的准则，保护方针的共同性。然后完结了内部操控对资源分配，协助企业完结运营和盈余方针。
二是内部银行在操控活动中的运转进程。内部银行的树立和事务活动的进行，是职责管帐在操控活动中的另一使用。在操控活动中内部银行的效果是坚持各职责中心间的联络、发行“厂币”为内部搬运供给介质、担任对职责中心奖惩“实行者”的人物。内部银行为内部操控供给了技术上、信息上的支撑。
此外，在内部操控活动中树立内部裁定组织处理职责中心间的责、权、利以及价格等胶葛，也是职责管帐关于操控活动的理论支撑。
(四)依据职责管帐的信息交流要素剖析
信息交流在COSO的《内部操控——全体结构》陈述中，表述为相关信息有必要以一种办法和在某个时段被辨认、获得和交流，以促进职责的实行;与外部单位进行有用交流亦是必要的。陈述还指出，一切人员应当获得来自最高层的清楚的信息，一起有必要有向上级陈述严峻信息的途径。职责管帐为信息交流的完结供给了杰出的载体，如责、权、绩的一致和以流程为区分规范的区分就对信息交流起到了支撑效果。首要，关于企业上下级的交流，职责中心是各级方针有针对性的细化分化，使下级清晰自己在上级意图中的效果，出产活动能在上级意图下有的放矢。责、权、绩的一致使职工认清自己的职责，进而在奖惩机制的催促下更好的实行。而职责中心的独立查核和责、权、绩的一致，会使上层办理者为完结自己的职责自动吸纳下级反映的信息。其次，职责管帐在企业内部树立起一个虚拟的商场，出产进程中的各个环节都在这个“商场”中进行，这就促进各部分自觉地进行信息交流。
(五)依据职责管帐的监控要素剖析
内控系统须被监督，这是内控系统的确保。监督活动一般由继续监督、单个点评、陈述缺点所组成，意图是确保企业内部操控能继续有用的运作。在职责管帐与内部操控交融系统下，监控的施行能够设立为两层，职责中心内的职工和领导者构成了第一层监控目标，职工及担任运营高层办理者是监控的施行者，这一监控进程中继续监控与单个点评相随同的，在彼此监督中避免作弊的发作，经过职责中心利益的确保完结职工本身利益的确保。而担任运营的高层办理者在实行其日常办理活动时，获得内部操控系统继续运作的材料，当营运陈述、财务陈述与其所得到的材料有较大违背时，可对陈述提出质疑，特别是关于重要的或有严峻危险的中心，可经过上层监控系统进行单个点评。第二层监控，以流程区分出的职责中心和企业办理层为监控目标，经过与外界集体的交流、恰当的组织组织的监督活动、内外部稽核人员等途径完结监控。
以上就是小编为我们收拾的相关常识，信任我们经过以上常识都现已有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法律问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。