有关代扣个人所得税的税务与会计处理

扣缴责任人向个人付出应交税所得(包含现金、什物和有价证券)时，不管交税人是否归于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。那么应当怎么作出管帐处理呢？下面听讼网小编来为你回答，期望对你有所协助。
个人所得税实施源泉操控，即由付出人实行代扣代缴的责任，依照《个人所得税法》规则，扣缴责任人向个人付出下列所得，应代扣代缴个人所得税：薪酬薪水所得、对企事业单位的承包运营承租运营所得、劳务酬劳所得、稿费所得、特许权使用费所得、利息股息盈利所得、产业租借所得、产业转让所得、偶尔所得、经国务院财政部门确认交税的其他所得等。扣缴责任人向个人付出应交税所得(包含现金、什物和有价证券)时，不管交税人是否归于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。
本文拟针对企业经常出现的几种代扣代缴状况，指出怎么核算扣缴的税款及账务处理。
一、企业为员工代扣代缴个人所得税有两种状况：员工自己承当个人所得税，企业只负有扣缴责任。
榜首，企业作为个人所得税的扣缴责任人，应按规则扣缴该员工应交纳的个人所得税。代扣个人所得税时，借记：“敷衍薪酬”科目，贷记：“应交税金-代扣代缴个人所得税”科目。
第二，企业为个人代付个人所得税一般有两种状况：一是依照合同或许协议规则，交税责任人应纳的个人所得税悉数或部分由企业担负。这种状况一般是企业的自愿行为。二是因企业未实行扣缴责任，个人所得税由企业赔缴。这种状况是税法对未实行扣缴责任的一种“处分”。企业除了赔缴税款外，还需按规则交纳必定数量的滞纳金和罚款。
因为个人所得税是对获得应税收入的个人征收的一种税，其税款本应由个人担负。企业代交税人担负的税款归于与企业运营活动无关的开销，应记入“运营外开销”科目。与之相适应，企业代负的个人所得税也不得在企业所得税前扣除，在年终申报企业所得税时，应全额调增应纳所得税。
二、税法规则：承包运营、承租运营所得是以每一交税年度扣除必要费用进行核算的。
因为平常的薪酬现已发放，年终汇算清缴时，可从其应分得的赢利中，将应缴的个人所得税同时代扣。承包运营、承租运营所得应纳代扣代缴个人所得税的核算，同薪酬、薪水所得代扣代缴所得税的核算相同。应先将交税人获得的不含税收入核算为应交税所得，然后再核算其应交税额。
三、付出劳务酬劳、稿费、特许权使用费、产业租借，产业转让及利息、股息、盈利等税法规则所得的企业、事业单位，应按税法规则代扣代缴个人所得税。
(1)核算代扣个人所得税额时：
借：其他敷衍款-代扣个人所得税
贷：应交税金-代扣个人所得税
(2)上缴税款时：
借：应交税金-代扣个人所得税
贷：银行存款
(3)企业按代扣个人所得税额核算收到代扣手续费时：
借：银行存款
贷：运营外收入
此项收入在计征企业所得税时，能够不计入应交税所得额。(4)企业交纳滞纳金或罚款时：(应在税后赢利中列支)
借：运营外开销
贷：银行存款。
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