如何处理企业发放实物福利的财税

尽管本文只剖析了端午节的"粽子",其他相似"粽子"等企业一些什物福利、什物赠送,都能够参阅以下税务处理办法和准则.
下面就详细剖析一下:
一、个人所得税涉税剖析
1、送单位员工
《中华人民共和国个人所得税法施行法令》第八条解说了各项个人所得的规模:"(一)薪酬、薪水所得,是指个人因任职或许受雇而获得的薪酬、薪水、奖金、年终加薪、劳作分红、补助、补助以及与任职或许受雇有关的其他所得."一起第十条也说到:"个人所得的方法,包含现金、什物、有价证券和其他方法的经济利益."
粽子算是受雇获得的什物,依据以上规则,企业发放粽子给本企业员工,应按员工获得非钱银性福利(粽子)的金额并入发放当月员工个人的"薪酬薪水"收入中核算扣缴个人所得税.
2、送客户
《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的告诉》(财税〔2011〕50号)规则,企业在出售产品(产品)和供给服务过程中向个人赠送礼品,归于下列景象之一的,不征收个人所得税:
(1)企业经过价格扣头、折让方法向个人出售产品(产品)和供给服务;
(2)企业在向个人出售产品(产品)和供给服务的一起给予赠品,如通讯企业对个人购买手机赠话费、入网费,或许购话费赠手机等;
(3)企业对累积消费到达必定额度的个人按消费积分反应礼品.
企业向个人赠送礼品,归于下列景象之一的,获得该项所得的个人应依法交纳个人所得税,税款由赠送礼品的企业代扣代缴:
(1)企业在事务宣扬、广告等活动中,随机向本单位以外的个人赠送礼品,对个人获得的礼品所得,依照"其他所得"项目,全额适用20%的税率交纳个人所得税.
(2)企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,对个人获得的礼品所得,依照"其他所得"项目,全额适用20%的税率交纳个人所得税.
(3)企业对累积消费到达必定额度的顾客,给予额定抽奖时机,个人的获奖所得,依照"偶尔所得"项目,全额适用20%的税率交纳个人所得税.
3、送离退休人员
《国家税务总局关于离退休人员获得单位发放离退休薪酬以外奖金补助征收个人所得税的批复》(国税函〔2008〕723号)规则,离退休人员除按规则收取离退休薪酬或养老金外,另从原任职单位获得的各类补助、奖金、什物,不归于《中华人民共和国个人所得税法》第四条规则能够免税的退休薪酬、离休薪酬、离休日子补助费.
依据《中华人民共和国个人所得税法》及其施行法令的有关规则,离退休人员从原任职单位获得的各类补助、奖金、什物,应在减除费用扣除规范后,按"薪酬、薪水所得"应税项目交纳个人所得税.
需求提示的是,粽子不管送给谁,都应由赠送单位代扣代缴由此发作的个人所得税.
二、企业所得税
1、视同出售
详细政策规则:
《国家税务总局关于企业处置财物所得税处理问题的告诉》(国税函〔2008〕828号)第二条规则,用于员工奖赏或福利,归于企业将财物移交别人的景象,因财物一切权属已发作改动而不归于内部处置财物,应按规则视同出售确认收入.
《国家税务总局关于企业处置财物所得税处理问题的告诉》(国税函〔2008〕828号)第三条规则,归于企业克己的财物,应按企业同类财物同期对外出售价格确认出售收入;归于外购的财物,可按购入时的价格确认出售收入.
2、税前扣除
国税函〔2009〕3号告诉的相关规则,企业员工福利费,首要包含以下内容:
(1)没有实施别离办社会功能(便是你们单位员工自己能够享用的而社会人士不能参加的
)的企业,其内设福利部分所发作的设备、设备和人员费用,包含员工食堂、员工澡堂、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部分的设备、设备及维修保养费用和福利部分工作人员的薪酬薪水、社会保险费、住宅公积金、劳务费等.
(2)为员工卫生保健、日子、住宅、交通等所发放的各项补助和非钱银性福利,包含企业向员工发放的因公外地就医费用、未实施医疗统筹企业员工医疗费用、员工供养直系亲属医疗补助、供暖费补助、员工防暑降温费、员工困难补助、救济费、员工食堂经费补助、员工交通补助等.
(3)依照其他规则发作的其他员工福利费,包含丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等.
三、增值税涉税剖析
1、视同出售详细剖析
《增值税暂行法令施行细则》第四条规则,单位或许个体工商户的下列行为,视同出售货品:
(一)将货品交给其他单位或许个人代销;
(二)出售代销货品;
(三)设有两个以上组织并实施一致核算的纳税人,将货品从一个组织移交其他组织用于出售,但相关组织设在同一县(市)的在外;
(四)将自产或许托付加工的货品用于非增值税应税项目;
(五)将自产、托付加工的货品用于集体福利或许个人消费;
(六)将自产、托付加工或许购进的货品作为出资,供给给其他单位或许个体工商户;
(七)将自产、托付加工或许购进的货品分配给股东或许出资者;
(八)将自产、托付加工或许购进的货品无偿赠送其他单位或许个人.
《中华人民共和国增值税暂行法令施行细则》第十六条规则,纳税人有法令第七条所称价格显着偏低并无正当理由或许有本细则第四条所列视同出售货品行为而无出售额者,按下列次序确认出售额:
(一)按纳税人最近时期同类货品的均匀出售价格确认;
(二)按其他纳税人最近时期同类货品的均匀出售价格确认;
(三)按组成计税价格确认.组成计税价格的公式为:
组成计税价格=本钱×(1 本钱赢利率)
归于应征消费税的货品,其组成计税价格中应加计消费税额.
公式中的本钱是指:出售自产货品的为实践生产本钱,出售外购货品的为实践收购本钱.公式中的本钱赢利率由国家税务总局确认.
存在争议的问题:送客户用于个人消费,自产的"粽子"所发作的进项税额是否能抵扣?说能抵扣,由于视同出售,归于增值税应税项目;说不能抵扣,企业外购的货品用于个人消费,进项税额不能抵扣.
2、不能进项抵扣详细剖析
《中华人民共和国增值税暂行法令》第十条规则,企业外购的货品用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消费的,其进项税额不得从销项税额中抵扣.
账务处理
1、克己的粽子
(1)送单位员工
借:敷衍员工薪酬——员工福利
贷:库存产品
应交税费——应交增值税-销项税额
(2)送客户
借:管理费用-事务招待费/出售费用——事务宣扬费
贷:库存产品
应交税费——应交增值税——销项税额
(3)送退休员工
借:敷衍员工薪酬——员工福利
贷:库存产品
应交税费——应交增值税-销项税额
2、外购
(1)送单位员工
借:敷衍员工薪酬——员工福利
贷:银行存款/敷衍来往款
(2)送客户
借:管理费用——事务招待费/出售费用——事务宣扬费
贷:银行存款/敷衍来往款
(3)送退休员工
借:敷衍员工薪酬——员工福利
贷:银行存款/敷衍来往款。