基建借款利息的案例

【事例】
某税务查看组至A公司例行查看。查看组黄组长问询小杨对告贷利息的查看状况，小杨报告说，为了避免A公司以短期告贷名义将在建工程所运用告贷的利息开销挤入期间费用，他已专门查看了短期告贷合同及财务费用列支利息的状况，发现被查看年度仅有两笔小额短期告贷(合计76万元)的利息在财务费用中列支，小杨查阅了这两笔告贷合同并追寻两笔告贷抵达A公司账户后均汇出用于收购原材料的状况，证明这两笔确为活动资金告贷，相关利息开销列入财务费用没有问题。别的，对A公司被查看年度账面一向坚持2560万元长期告贷的状况，他也已依照告贷合同上约好的利率对计提的利息进行了测算，一起还查看了将预提利息列入在建工程并挂敷衍利息账户的状况，未见异常。
可是，灵敏的黄组长仍是从账面年底在建工程余额仅510万元及告贷和开工的时刻差异上看出了疑问。一是已然告贷已两年多，但为何账面反映的基建工程才开工一年?二是告贷金额与实践工程规划不相称，并且510万元在建工程的余额中利息开销占了很大份额。
所以，黄组长请A公司介绍基建工程的计划、施行进程及告贷运用等方面的状况，并提出了三大问题：一是与请求告贷相关的基建项目为何没有彻底施行?二是告贷开端时刻与基建实践开工时刻为何存在较大差异?三是因为实践基建规划远小于告贷规划，剩余的2000万元的告贷用到哪里去了?A公司给予了三点解说：一是原请求告贷的基建项目没有彻底施行是为了集中精力搞好优势项目;二是开端时刻存在差异是因为企业本身也需求活动资金，提早告贷了;三是因企业本身活动资金紧张，剩余的告贷已悉数用于企业的生产经营。黄组长环绕A公司的三点解说打开的查询，发现A公司没有施行的项目需投入5000多万元资金，必定优于现在已施行的项目，并且A公司仅是有过这方面的开端计划，并未确认并施行该计划。至于提早告贷和将剩余资金悉数用于企业生产经营的问题，胡组长发现，A公司正常生产经营过程中的货款回笼状况较好，总体上并不短少资金。黄组长决议追寻两年前A公司对2560万元基建告贷的运用状况。
经查发现，两年前A公司在收到告贷后的第二天就将2560万元告贷一次性全额转给了B公司，并挂“其他应收款——B公司”账户，可是，A公司账面上没有记载与B公司发作任何其他来往联系，并且也反映不出A公司与B公司归于关联方联系。至此，问题的焦点变为A公司与B公司终究为何种联系?A公司为何要将告贷转借给B公司?A公司有没有向B公司收取利息?假如收取了利息为安在A公司账面上没有反映?当黄组长将问题向A公司提出，并阐明预备去B公司和有关银行查询后，A公司知道纸再也包不住火，不得不承认了悉数。
本来，A公司与B公司的两位老总为老战友，B公司无法从银行告贷，遂请A公司帮助，两边约好，为告贷发作的所用费用先由A公司付出后再转由B公司承当，这样A公司先后一共为B公司垫付了近400万元的告贷利息及告贷咨询费等费用，A公司不只将这些告贷费用悉数打入了在建工程本钱，并且还将从B公司回收的近400万元告贷费用悉数计入了小金库。终究A公司不得不将回收的近400万元费用悉数冲减了在建工程本钱。
【剖析】
上述事例暴露了许多税务查看人员不注重对计入基建本钱告贷利息的查看。企业多计入或不该计入基建本钱的利息开销虽然没有影响当期损益及当期企业所得税，但当有关基建项目竣工后，这些开销会跟着有关固定资产的折旧打入今后各期的期间费用，然后影响到今后各期企业所得税的计缴，并且，一旦在建工程结转了固定资产并开端计提折旧，大多数查看人员是不会再去清查基建本钱的正确性。