物流业主要涉及的营业税税收有哪些

跟着经济的快速展开和现代科学技能的前进，物流工业作为国民经济中一个新式的服务部门，正在全球规划内迅速展开。物流工业是一个跨职业、跨部门的概括新式工业，物流业首要包含交通运送业、仓储业、邮政业以及批发零售中包装、流转加工、配送等。听讼网小编就物流业中触及的首要运营税方针概括剖析。
一、物流业首要触及的运营税税目税率
1.交通运送业，税率3%.征收规划包含：陆路运送、水路运送、航空运送、管道运送、装卸转移。凡与运营事务有关的各项劳务活动。均属本税目的交税规划。需求留意的是：打捞，对比水路运送交税;通用航空事务、航空地上服务事务，对比航空运送交税。此外，与运营事务有关的理货以及港务局供给的引航、系解缆、停靠、移泊等劳务及引水员交通费、过闸费、货品港务费，都归于交通运送业交税规划。
2.邮电通信业，税率3%.本税目的征收规划包含：邮政、电信。单位和个人从事快递事务按“邮电通信业”税目征收运营税。
3.服务业，税率5%.本税目的征收规划包含：署理业、旅馆业、饮食业、旅游业、仓储业、租借业、广告业、其他服务业。
4.转让无形财物，税率5%.本税目的征收规划包含：转让土地运用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技能、转让著作权、转让商誉。
5.出售不动产，税率5%.本税目的征收规划包含：出售建筑物或构筑物、出售其他土地附着物。
二、从事联运事务、署理事务和仓储事务按差额交税
联运事务，是指两个以上运送企业完结旅客或货品从发送地址至抵达地址所进行的运送事务。联运事务以其实践获得的收入为运营额，即指运送企业展开联运事务时，以收到的收入扣除付出给今后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额。《国家税务总局关于新版公路、内河货品运送业一致发票有关运用问题的告诉》(国税发[2007]101号)规则，公路、内河联合货品运送事务，是指其一项货品运送事务由两个或两个以上的运送单位(或个人)共同完结的货品运送事务。运送单位(或个人)应以收取的悉数价款向付款人开具货运发票，协作运送单位(或个人)以向运送单位(或个人)收取的悉数价款向该运送单位(或个人)开具货运发票，运送单位(或个人)应以协作运送单位(或个人)向其开具的货运发票作为差额交纳运营税的扣除凭据。
关于物流职业的署理业，首要有航空包机事务、无船承运事务和报关署理以及其他署理。包机事务，是指航空运送企业与包机公司签定协议，由航空运送企业担任运送旅客或货品，包机公司担任向旅客或货主收取运营收入，并向航空运送企业付出固定包机费用的事务。国税发[2000]139号规则，对航空运送企业从事包机事务向包机公司收取的包机费，按“交通运送业”税目征收运营税;对包机公司向旅客或货主收取的运营收入，应按“服务业——署理”项目征收运营税，其运营额为向旅客或货主收取的悉数价款和价外费用减除付出给航空运送企业的包机费后的余额。
无船承运事务是指无船承运事务运营者以承运人身份承受托运人的货载，签发自己的提单或其他运送单证，向托运人收取运费，经过世界船只运送运营者完结世界海上货品运送，承当承运人职责的世界海上运送运营活动。国税函[2006]1312号规则，无船承运事务应依照“服务业——署理业”税目征收运营税。交税人从事无船承运事务，以其向托付人收取的悉数价款和价外费用扣除其付出的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税运营额申报交纳运营税。交税人从事无船承运事务，应依照其从事无船承运事务获得的悉数价款和价外费用向托付人开具发票，一起应凭其获得的开具给本交税人的发票或其它合法有用凭据作为差额交纳运营税的扣除凭据。
对试点物流企业展开物流事务运营税交税问题，国税发[2005]208号规则，试点企业将承揽的运送事务分给其他单位并由其一致收取价款的，应以该企业获得的悉数收入减去交给其他运送企业的运费后的余额为运营额核算征收运营税。试点企业将承揽的仓储事务分给其他单位并由其一致收取价款的，应以该企业获得的悉数收入减去交给其他仓储协作方的仓储费后的余额为运营额核算征收运营税。文件对运营额减除项目凭据处理问题提出了要求：运营额减除项目付出金钱发作在境内的，该减除项目付出金钱凭据有必要是发票或经税务机关认可的合法有用凭据;付出给境外的，该减除项目付出金钱凭据有必要是外汇付汇凭据，或外方公司的签收单据、出具的公证证明。
署理报关事务，是指承受进出口货品收、发货人的托付，代为处理报关相关手续的事务。《国家税务总局关于加强署理报关事务运营税征收处理有关问题的告诉》(国税函[2006]1310号)规则，交税人从事署理报关事务，以其向托付人收取的悉数价款和价外费用扣除以下项目金额后的余额为计税运营额申报交纳运营税：(1)付出给海关的税金、签证费、滞报费、滞纳金、查验费、打单费、电子报关渠道费、仓储费;(2)付出给查验检疫单位的三检费、熏蒸费、消毒费、电子稳妥渠道费;(3)付出给预录入单位的预录费;(4)国家税务总局规则的其他费用。
关于从事其他物流署理事务的，能够依照《国家税务总局关于运营税若干问题的告诉》(国税发[1995]076号)履行，该文规则“署理业的运营额为交税人从事署理事务向托付方实践收取的酬劳”。
三、远洋运送企业事务不同适用不同税率
针对远洋运送企业不同的事务，运营税方针规则了不同的适用税率。国税发[2002]25号规则，对远洋运送企业从事程租、期租事务和航空运送企业从事湿租事务获得的收入，按“交通运送业”税目征收运营税。程租事务，是指远洋运送企业为租船人完结某一特定航次的运送使命并收取租借费的事务。期租事务，是指远洋运送企业将装备有操作人员的船只承租给别人运用必定期限，承租期内听候承租方调遣，不管是否运营，均按天向承租方收取租借费，发作的固定费用(如人员薪酬、修理费用等)均由船东担负的事务。湿租事务，是指航空运送企业将装备有机组人员的飞机承租给别人运用必定期限，承租期内听候承租方调遣，不管是否运营，均按必定规范向承租方收取租借费，发作的固定费用(如人员薪酬、修理费用等)均由承租方担负的事务。
文件规则，对远洋运送企业从事光租事务和航空运送企业从事干租事务获得的收入，按“服务业”税目中的“租借业”项目征收运营税。光租事务，是指远洋运送企业将船只在约好的时刻内租借给别人运用，不装备操作人员，不承当运送过程中发作的各种费用，只收取固定租借费的事务。干租事务，是指航空运送企业将飞机在约好的时刻内租借给别人运用，不装备机组人员，不承当运送过程中发作的各种费用，只收取固定租借费的事务。
四、自开票交税人与代开票交税人交税不同
对从事货品运送事务的单位和个人，依据开具货品运送业发票的不同分为自开票交税人和代开票交税人。国税发[2003]121号第三条规则，供给货品运送劳务的单位一起契合下列条件的，可向其主管当地税务局请求认定为自开票交税人：(1)具有工商行政处理部门核发的运营执照，当地税务局核发的税务登记证，交通处理部门核发的路途运送运营许可证、水路运送许可证;(2)年供给货品运送劳务金额在20万元以上(新办企业在外);(3)具有固定的运营场所。如是租借工作场所，则承租期有必要1年以上;(4)在银行开设结算账户;(5)具有自备运送工具，并供给货品运送劳务;(6)账簿设置完全，能按发票处理办法规则妥善保管、运用发票及其他单证等材料，能按税务机关和财政会计制度的要求正确核算运营收入、运营本钱、税金和运营赢利，并能按规则向税务机关进行交税申报和交纳各项税款。而对不契合上述规则条件的以及从事货品运送的承揽人、承租人、挂靠人和个别运送户不得认定为自开票交税人。
对自开票交税人除了能够自己领购发票并自行依照规则开具发票外，对自开票交税人的联运事务，以其向货主收取的运费及其他价外收费减去交给其他联运协作方运费后的余额为运营额核算征收运营税。除自开票交税人外，其他的为代开票交税人，其从事货品运送事务需求开具发票的，有必要由税务机关或经税务机关同意的组织代开，一起代交税款。代开票交税人从事联运事务获得的收入，应就悉数收入交税，不得减除分出协作方运费计税。
五、物流单位收取的承揽费需求交税
现在，不少小单位和个人挂靠在一些规划较大的物流单位从事运营活动，或许承租承揽物流单位的运送工具或其他财物从事物流事务活动，物流单位在加强处理的一起需求收取部分处理费用。对处理费用征收运营税问题，财税[2003]16号作了明确规则：两边签定承揽、租借合同(协议，下同)，将企业或企业部分财物出包、租借，出包、租借者向承揽、承租方收取的承揽费、租借费(承租费，下同)按“服务业”税目征收运营税。出包方收取的承揽费凡一起契合以下三个条件的，归于企业内部分配行为不征收运营税：(1)承揽方以出包方名义对外运营，由出包方承当相关的法律职责;(2)承揽方的运营出入悉数归入出包方的财政会计核算;(3)出包方与承揽方的利益分配是以出包方的赢利为根底。
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