新所得税法对坏账准备核算的影响

《企业管帐原则》和新《企业所得税法》的施行，使坏账预备的核算发作了改变。听讼网小编依据自己实践工作中遇到的问题及同管帐师事务所等中介机构的沟通交流，对坏账预备的核算提出一些观点，供咱们讨论。
一、详细核算规则
《企业管帐原则第22号-金融工具承认和计量》及其运用攻略规则：企业关于单项金额严峻的应收金钱，应当独自进行减值测验，有客观依据标明其发作了减值的，应当依据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，承认减值丢失，计提坏账预备;关于单项金额不严峻的应收金钱，能够进行独自减值测验，或包含在具有相似信用危险特征的组合中进行减值测验;关于没有进行独自减值测验的应收金钱能够按相似信用危险特征划分为若干组合，再按这些应收金钱组合在财物负债表日余额的必定份额核算承认减值丢失，计提坏账预备。
二、新规则对核算的影响
针对上述规则，笔者以为原则其实给咱们供给了两种坏账预备的的计提方法：独自减值测验法和本来企业一向运用的账龄分析法。上述状况的呈现将会给企业的核算带来正反两方面的影响。
1、先说它给企业核算带来的优点。独自减值测验法的呈现，使得企业针对不同类型的客户和应收金钱余额的巨细能合理地挑选不同的计提方法，然后使坏账预备的计提依据愈加科学和合理。单一的账龄分析法要求企业在对应收金钱进行账龄承认后，要依照企业在其核算方法中承认的每个账龄区间的百分比严厉地进行计提，这样有或许呈现计提金额和丢失危险严峻不对称的状况，特别是那些账龄短危险大的应收金钱一旦发作真实丢失时，对企业特别是上市公司或许会带来灭顶之灾，而这两种方法的归纳运用刚好能处理上述问题。别的，关于相关企业买卖或者是政府部分计划性的收购所发作的应收金钱选用独自测验法会愈加合理，因为其危险具有必定的独特性。
2、关于它的负面影响，我以为主要有以下两个方面：
(1)使企业使用坏账预备来操作赢利具有了或许性。独自减值测验法的呈现，使得企业在坏账预备计提时有了较大的挑选空间，因为依据原则及其攻略的规则，企业不只应对单项金额严峻的应收金钱进行独自减值测验，并且能够对单项金额不严峻的应收金钱进行独自减值测验，这实践上答应企业对一切的应收金钱能够进行独自减值测验，别的还规则独自减值测验未发作减值的应收金钱，还应按信用危险特征分组进行减值测验(账龄分析法)。因为独自减值测验是依据账面价值和估计未来现金流量现值来判别决议的，而市场经济条件下，应收金钱的未来现金流量具有许多不承认要素，这就给坏账预备的计提带来了可操作性。别的，更重要的一点是依据原则和攻略的规则，在契合条件时坏账预备答应转回，这为企业使用坏账预备来操作赢利扫清了妨碍。从 2003 年的实证研讨数据看，1101 家上市公司计提了减值预备，其间 8 项减值预备净额主要由坏账预备、固定财物减值预备、存货贬价预备和长时间投资减值预备构成，别离占总计提净额的 78.45%、13.34%、6.57%和 4.21%。由此可见，坏账预备的计提与冲回成了上市公司赢利操作的主通道，而管帐原则只阻挠了固定财物等长时间减值预备转回控制赢利，企业仍然能够经过坏账预备等短期减值预备进行赢利控制，企业财务信息失真的源泉仍然存在。
(2)给企业管帐人员的核算带来了一些困惑。首要，管帐人员在拟定企业的管帐方针时，关于哪些应收金钱需独自进行减值测验，哪些不需独自测验直接用账龄分析法计提很难判别，若理由不充分时，会面对很大的审计危险;其次，在进行独自减值时，估计未来现金流量信息的获取具有必定的难度，要害就是支撑资料的获取，这往往受外部客户和内部出售部分等多方面的要素影响;最终，在账务处理方面给管帐人员增添了许多费事。因为独自测验法的呈现，企业在明细核算上就得考虑其与账龄分析法的差异，因为二者在计提、核销、回收或处置等方面都有所不同。独自测验法的坏账预备需求和每项应收款的余额严厉对应起来，无论是计提仍是转回的账务处理，分录中坏账预备的明细信息有必要能对应到应收账款的每一项余额。其与账龄分析法比较需求特别注意的是当计提了坏账预备的应收金钱回收或处置时，独自测验法下有必要对相对应的坏账预备也要进行账务处理，而账龄分析法下平常回收或处置某项应收金钱时则不需求考虑坏账预备。
三、新所得税法对坏账预备核算的影响
在企业所得税方面，原所得税法规则坏账预备提取份额不超越年底应收账款余额的5‰的部分答应扣除，但依据新的《企业所得税法》及其施行法令规则，答应在核算应交税所得额时税前扣除的各项财物减值预备、危险预备等预备金开销，须由财务、税务总局作出规则。因为现在财务部、国家税务总局没有作出规则，因而，对交税人依照管帐原则规则计提的坏账预备金，暂不答应在核算应交税所得额时税前扣除，这一点咱们在交税申报和核算递延所得财物及所得税费用时要给予重视。
鉴于上述的影响和不承认要素，笔者以为财务部和税务总局应进一步标准和细化坏账预备的核算和税前扣除方法;而企业也应该在原则等标准性文件的指导下，结合本身的核算特色进一步完善坏账预备的核算方法，然后最大极限地确保管帐信息的真实性。
以上就是小编为咱们收拾的相关常识，信任咱们经过以上常识都现已对此有了大致的了解，假如您还遇到什么较为杂乱的法律问题，欢迎登陆听讼网进行律师在线咨询。